高校内部控制的常见缺陷及优化措施探讨

李雪+谢莉+何学+张清辉+裴华

（西南医科大学 四川泸州 646000）

摘 要：随着我国社会经济的变化与发展，我国各大高校面临着较大的挑战与机遇。在取得不断发展的同时，许多高校的内部管理制度却没有与时俱进，在高校内部，贪污舞弊的现象较为严重，国有资产流失的现象较为严重。之所以存在这些原因，主要是因为高校内部没有一个科学的、系统的、有效的内部控制制度。本文主要围绕高校内部控制的常见缺陷进行简要的分析，并提出相应的解决措施。

关键词：高校；内部控制；缺陷；措施

前言

随着我国教育体制改革的深入实施，我国高校取得了较大程度的发展，但是也面临着较大的挑战。现如今，我国一些高校的内部控制制度存在着一定的缺陷，制约了高校的进一步发展。下文先围绕高校内部控制所存在的缺陷进行分析，然后再提出相应的优化措施，以期为高校的进一步发展提供参考。

1、高校内部控制存在的缺陷

1.1内部集权化

在财务的收支上，我国有很多的高校都实行“一支笔”的审批制度，尽管这种审批制度有助于学校的财务收支管理，但是这种审批制度还存在着较大的弊端，第一，该制度增大了风险，学校一些领导对经济业务不够熟悉，大多数领导人都是盲目的去签字，这样一来就助长了违法犯罪的现象。第二，该制度成为了职务犯罪的摇篮。尽管一些高校成立了诸如财经领导小组或者一些其他的指挥小组等决策机构，但是因为制度不够完善，致使集体决策没有得到贯彻实施，仅仅流于形式【1】。例如，在一些高校教材的购销案件中，犯罪嫌疑人大多数都是高校的一些领导干部，这些职务犯罪之所以越来越猖獗，究其根本原因还是因为高校的“内部集权化”过于严重，许多重大的决策看似是由高校的一些主任、教师共同做主，但是主要决定权还是由高层领导做主，这些領导权力过大，却没有相应的机构或者部门来进行制约，导致高校领导干部职务犯罪越发猖獗。

1.2风险意识较为薄弱

一些高校的投资风险意识较为缺乏。在发展过程中，一些高校相互攀比，为了吸引生源，取得更大的发展，他们盲目进行扩张，在学校的建设规划上，他们过分追求大而全，过分重视学校的规模，重视学校的招生人数以及基础设施的完备，这样就导致资金出现了较大的缺口，为了弥补这些缺口，一些高校就盲目的进行贷款，从而面临着沉重的利息包袱。也正是因为这种盲目的建设，给高校的发展带来了巨大的风险，然而因为高校管理体制有着一定的特殊性，没有人会对这种风险以及其所产生的后果负责。

2、内部控制的优化措施

2.1贯彻落实内部控制制度

首先，要将内部牵制制度进行贯彻落实，不能够仅仅流于形式。在内部控制制度中，内部牵制制度是其中的重要组成部分。在今后的管理过程中，高校内部应该坚持内部牵制制度的原则，要对高校各部门的岗位进行合理的设置，并对岗位的职责权限进行明确，以形成相互制衡的机制，在高校事务的处理上，不能够由一个人或者一个部门来进行处理，而是应该有其他部门的制约。其次，要不断的强化内部控制领导责任制【2】。内部控制领导责任制主要分为以下几个层次，第一，高校领导对所管理的部门的任务执行情况进行负责；第二，学院负责人对本部门的控制制度的执行情况进行负责。在对各部门或者各负责人进行考核时，要将内部控制工作与其政绩以及奖惩进行挂钩。如此，才能够使内部控制制度不至于流于形式，才能够将其落实到实处。最后，建立权责分明的制度体系。在今后的管理过程中，高校领导人一定要认识到一点，高校的自主权一定要由学校各主任、教师来共同决定，而不能够由部分领导来单独决定。只有在整个高校内部都建立起权责分明的制度体系，才能够使自主权得到使用。故此，高校要不断的完善校务公开制度，要引导全体师生员工都参与到学校管理以及决策之中，这对于营造一个平等、民主的和谐校园有着重要的意义。

2.2强化监督机制

2.2.1强化内部会计监督制度

第一，要不断的完善高校内部的会计监督制度。在今后的管理过程中，高校要根据国家的相关法律，在围绕学校的实际情况，来制定一套完整的内部会计监督制度，要促使高校的内部监督制度有制可依。第二，要营造一个较好的内部会计监督环境。而要想实现这一点，则需要得到高校领导的大力支持，要鼓励和支持一些坚持原则的会计人员，对于一些工作态度不认真的会计人员则需要给予适当的惩罚【3】。第三，要加强学校财务信息的透明度，实现群众监督，要定期公布学校的各项财务收支，这就有助于打击各种职务犯罪。

2.2.2强化内部审计监督

要想实现内部控制，需要加强内部审计。首先，要确保内部审计的独立性，学校要成立专门的审计机构，对学校的各项开支进行严格的审核，不能够将其附属于其他部门。其次，审计部门要对项目开展的始末以及内部控制制度的制定等工作进行全面监控，如此，就能够对学校的项目建设情况，对内部控制制度有着全面的了解。最后，要形成一个刚性的制度性规定，学校的各项经济活动需要接受审计部门的监督与核查，对于不符合学校相关规定的经济活动策划方案，审计部门可以不进行批准。

2.2.3加强外部监督

高校内部控制如果仅仅依靠学校还是不够的，还需要国家政府部门的监督。故此，国家一定要加大监督力度，要对高校内部控制制度的执行情况进行定期的监督，一旦发现问题，需要进行及时的纠正处理。与此同时，高校还需要接受社会的监督，以便使内部控制工作变得更加的科学合理。

结语

综上所述，在高校发展过程中，其内部控制还存在着一些问题，如内部的集权化导致高校领导干部职务犯罪越发猖獗；学校领导的风险意识较为薄弱，给高校的发展带来了巨大的风险；故此，就需要高校贯彻落实内部控制制度；要不断的强化监督机制，要强化内部会计监督制度，强化内部审计监督以及加强外部监督。这样一来，才能够确保高校内部控制得到贯彻落实，才能够推动高校的进一步发展。

参考文献：

[1]胡静.内部控制视角下的高校财务管理优化措施探讨[J].时代金融，2017，（03）：235-236.

[2]温晓云.浅析高校内部控制缺陷与改进措施[J].当代经济，2014，（11）：100-101.

[3]刘家昌.地方高校内部控制环境缺陷与优化对策[J].东莞理工学院学报，2013，（04）：110-113.

项目基金：四川省教育审计学会课题题目：高校内部控制缺陷管理创新模式研究课题第一阶段研究成果编号：学会2015—2016年度教育审计科研一般项目