行政事业单位加强内部控制建设研究

王新宇

摘要：随着我们国家经济的发展和人民生活水平的提高，行政事业单位对于人们的正常工作和学习来说都至关重要。所以，行政事业单位在内部控制方面的建设和加强都是非常重要的。我们国家已经对行政事业单位的内部控制建设提供了一定的框架结构，为我们国家的行政事业单位建设内部控制提供了一定的手段和依据。从一定程度上保证了我们国家行政事业单位的健康有序的发展。行政事业单位的内部控制建设好坏直接影响了行政事业单位日后的发展情况，进而影响了我们国家的经济发展水平，所以行政事业单位的内部控制建设至关重要。但是现阶段，我们国家的行政事业单位在内部控制建设方面还存在着很多的问题，会严重影响行政事业单位的形象和稳定发展，所以应该积极面对目前存在的问题，并且要对这些问题提出一定的对策建议，以保证我国行政事业单位的内部控制建设有效的进行。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

每一个单位的内部控制建设都关系到单位的稳定健康发展。所以内部控制建设的加强对我们国家的行政事业单位来说具有十分重要的意义。但是由于我们国家对于行政事业单位中内部控制建设起步比较晚，内部控制的人员选取和任命方面存在问题，以及管理的水平和模式相对落后，对内部控制的监管存在问题等原因，都使行政事业单位的内部控制存在一定的滞后性。我们国家在行政事业单位内部控制建设方面做出了很多努力，推出了一系列政策和措施保证事业单位的内部控制建设能够顺利进行。行政事业单位内部控制建设的加强具有重要意义，不仅能够对行政体制内部进行一定的改革，还能够提高行政事业单位的内部管理模式水平，在一定程度上规定行政事业单位内部的管理制度，对于单位内部比较懒惰的员工以一定的警示和管制作用，进而保障了行政事业单位未来健康有序的发展。

一、行政事业单位加强内部控制建设的意义

行政事业单位的主要职责就是满足人们的行政需求，能够在一定程度上保障社会主义经济的有效建设。现阶段我们国家的行政事业单位非常多，国家对政策提出了服务型政府的要求，这都在一定程度上对行政事业单位的职能进行了转变，并且提出了新的要求。但是，由于行政事业单位内部控制建设系统的滞后，对行政事业单位职能政府的转变起到了阻碍的作用。所以，行政事业单位内部控制建设也成为了行政事业单位进行内部改革的重要内容。由于行政事业单位自身的特点，不能与其他单位的内部控制建设采取同样的措施，所以这也在另一方面说明了行政事业单位内部控制建设的紧迫性和困难性。

所谓的内部控制建设既是指能够在一定的环境下，为一些需要进行内部控制建设的单位提高自身的经济效益，充分的保证自身单位的资源和财产，包括单位内部的一些工作方法和环节。由于我们国家现阶段单位内部管理理念的发展和转变，以及一些管理理念的成熟，针对于行政事业内部控制建设的管理方法也在不断的完善和多元。而针对于行政事业单位来说，由于政府对行政事业单位的不断重视和使用，行政事业单位的内部控制建设也越来越重要。一般情况下，行政事业单位的內部控制建设主要包括单位环境建设、单位的风险评估建设以及单位内部的控制措施建设等。由于行政事业单位自身的特殊性，有很多内部建设的内容都与其他内容存在一定的不同，但是对单位的管理控制建设方面还是内部控制建设中最重要

的内容。

二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）行政事业单位自身对内部控制的认识不足

现阶段，由于我们国家大部分行政事业单位对于自身内部控制建设的认识不足，而是更加看重单位内的其他工作内容，所以对于内部控制建设工作并不能够很好的胜任。首先来说，我们国家的行政事业单位只要是国家公益性质的单位，具有一定的教育和医疗成分，具有一定的特殊性，所以行政事业单位对自身的内部控制建设并不在意，而是过分的强调了行政事业方面的发展，缺少一定的内部控制建设的意识，对于自身事业单位的发展来说是非常不利的。第二，我国大部分的行政事业单位对于自身单位内的内部控制建设工作还没有很好的进行实施，在事业单位内部出现问题的时候，就会出现一定的责任推诿的情况。严重的话，有些单位的领导甚至会认为加强内部控制建设会影响自身的权利，而开始反对事业单位的内部控制建设，这些情况都严重的影响了行政事业单位内部控制建设的工作，对事业单位未来的发展产生了极坏的影响。

（二）行政事业单位内部控制制度的管理不够完善

我们国家的行政事业单位内部控制制度应该具有一定的内部监督部门对其进行监督管理，但是目前这方面的监督管理体制还不够健全，内部控制制度的建设的执行力度存在一定问题，事业单位内部控制制度的标准不一致等。这些都在一定程度上影响了行政事业单位内部控制建设的工作进展。如果一些单位要想实行自身的经济效益行为，但是缺乏一定的内部控制监督机制，就会导致经济效益的行为力度不强，也就不能够实现事业单位的经济目标，严重的话会影响事业单位未来的平稳发展。有些行政事业单位在审批的时候控制不够明确，在内部控制的过程中没有有效的进行控制，影响了事业单位内部的工作行为。

（三）行政事业单位内部控制制度缺少监督机制

由于我们国家大部分的行政事业单位在内部控制制度方面都缺少一定的监督机制，导致内部控制行为效果不明显。就算是有的行政事业单位设立了内部控制监督机制，但是监督机制缺少一定的自身独立性，拥有的监督审查权利不够，在进行内部控制制度监督审查的时候不能准确的进行监督解决，这就导致了监督的失效。再有，一些事业单位的内部控制监督部门不能够发挥自身的监督机制，产生应该有的监督作用。由于行政事业单位具有自身独特的性质，所以内部控制的监督机制就应该更加侧重于对经济和财政资金的使用情况进行监督和调查，而对事业单位内的监督制度调查就很欠缺了。这也在一定程度上使行政事业单位的内部控制建设遭到一定的制约，使内部控制的作用丧失。

（四）行政事业单位内部控制建设的措施偏差

第一，由于我们国家的行政事业单位中人员的使用是编制定岗，这就出现了一系列的不合理的性质。事业编制容易导致单位内的多人占一岗的情况，审计人和监督人以及工作人员是一人，这就容易对单位的发展产生不利的影响，纵容贪污腐败的情况发展。还会导致单位内部控制的监督部门形同虚设，对于行政事业单位的工作内部控制建设的发展产生了消极的影响。第二，行政事业单位还缺少一定的内部控制预算机制，出现了一系列事务审批形式不严格，程序不够科学的情况发生，这也在一定程度上说明了单位内的预算情况出现问题。单位内部预算的措施不够健全和明朗，导致事业单位出现大片的贪污腐败情况，严重会影响事业单位未来的健康发展。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）行政事业单位提高自身认识，加强内部控制建设意识

行政事业单位内部人员应该加强自身的内部控制建设意识，转变陈旧的思想观念，保证事业单位的领导干部内部控制建设的绝对意识。在单位内部可以通过定期的培训学习，来增强员工的内部控制建设意识，在培训的过程中积极强调行政事业单位内部控制建设的重要性以及意义。在日常的工作和学习过程中，单位的领导干部要起到一定的带头作用，保证单位内的每一个员工都能够很好的认识到内部控制建设的意义和重要性，领导干部能够带领员工一起进行内部控制建设的加强。行政事业单位应该把内部控制建设的工作当做一个日常生活中的工作来做，在单位内建立一定的奖惩机制，保证单位的所有员工都能够正确的面对内部控制建设的工作，以及具有正确的内部控制建设思想，运用奖惩机制来提高员工的思想积极性。可以通过对员工培训以及培训之后的表现进行一定的奖励和惩罚，对于表现好的员工还要进行重用，在单位内部营造一定的良好的内部控制建设工作的环境。

（二）对行政事业单位的内部控制建设进行一定的完善

行政事业单位内部控制制度是否完善有效地决定了事业单位内部控制建设工作的实施好坏。行政事业单位应该具备一定的内部控制制度，在日常的行政工作过程中都要考虑到内部控制建设的制度。在内部控制制度进行完善的时候一定要树立一种全面的内部控制制度思想。把行政事业单位中的风险规划管理建设以及管理形式建设等进行平等的分析，保障了事业单位内部控制建设工作能够得到有效的控制，进而提高了事业单位的内部管理能力。再有，行政事业单位应该明确自身的内部控制标准，能够弄清楚每一个领导层面的措施和权利，有效的对事业单位内部的资源进行整合和分配管理，加强行政事业单位内部的有效控制管理，进而保证行政事业单位的内部控制建设。

（三）完善行政事业单位内部控制建设的监督机制

行政事业单位内部控制建设监督机制对于单位的内部控制建设具有重要的意义，但是现阶段很多的行政事业单位内部都存在一定的监督不力的情况。第一，行政事业单位在进行审计的时候，要结合自身单位的内部审计进行一定的外部审计，进而做好自身事业单位的审计工作。单位审计的结果在一定程度上表明了事業单位内部控制制度的监督情况。第二，对事业单位内部要建立一定的监督考核机制，通过监督考核机制的建立，能够有效的对内部控制工作进行加强和分析，从而进行不断地完善和落实。

（四）加强行政事业单位内部控制建设的具体举措

行政事业单位的领导应该重视到单位内部岗位设置的不合理情况，保证单位内部的审计权与决定权和执行权相互分离，确保事业单位内部控制建设的效果，进一步促进了事业单位未来健康有序的发展。

四、结束语

行政事业单位的内部控制建设的加强对于整个事业单位的未来发展都有着至关重要的作用。不仅能够促进事业单位内部的体制改革，还能够提高自身单位的内部管理水平。要想保证事业单位的长足发展，就要提高单位领导及员工的思想认识，树立一定的内部控制建设艺术，完善内部控制建设监督机制，健全单位内部控制管理的措施，从而保证了我国行政事业单位内部控制建设的顺利进行。

参考文献：

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（作者单位：黑龙江省农垦科学院）