浅谈集团公司预算控制模式及其选择

陈晨

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国企业逐渐向集团公司的方向发展，很多集团公司为了提高资金的利用效率，实现经济利益的最大化，在财务管理工作中应用了预算控制模式，采用预算控制模式改变了集团公司的预算组织管理体系，因此可以看出集团公司预算控制模式有着比较重要性的作用，本文从集团公司预算控制模式的必要性出发，分析了集团公司预算控制的几种模式，并为集团公司选择折中预算控制模式提出了几点建议，目的在于提高集团公司预算控制的水平。

关键词：集团公司；预算控制模式；选择

一、集团公司预算控制的必要性

（一）有利于提高集团公司的管理水平

预算控制是需要集团公司全体员工参与才能够完成的一项系统复杂的工作，集团公司在进行预算控制工作的过程中，针对员工和管理者的培训提高了管理人员的素质，很多先进的管理模式和观念在预算控制中广泛的应用，大大的提高了集团公司的管理水平。

（二）有利于细化集团公司的战略目标

预算管控是集团公司的一种动态控制和整体规划的方法，是对集团公司经营活动任务的量化安排，通过预算管控可以细化集团公司的战略目标。

二、集团公司预算控制模式

（一）集权预算控制模式

集权预算控制模式是指母公司与子公司之间、各子公司之间较强的业务协同性，使得总部协调功能发挥所得收益大于协调成本，如总部统一采购和营销、统一对外筹资等经营或财务战略，会提高公司整体效益。

1.首先，集权预算控制模式的优势主要体现在以下几个方面上：

（1）提高了预算资源的规划功能，可以在确定预算目标的基础之上，将集团公司生产经营活动中耗费的资源全部纳入到预算体系当中去。

（2）母公司拥有筹资活动的预算权，可以在财务预测的基础之上，对集团公司资金来源的结构进行研究，从中选择适合集团公司发展的筹资方式。

（3）可以更好的控制企业的财务风险，对资本结构也可以更好的进行把握，可以进一步实现资本的保值增值。

2.其次，集权预算控制模式的缺陷主要体现在以下几个方面上：

（1）母公司对下属子公司具备预算控制权，一般来说下属经营单位只是扮演着预算的执行主体，并不是预算的决策主体，这样也就没有认识到下属经营单位的经营优势，母公司也就不能很好的抓住一些良好的经营机会。

（2）资本分配的主要标准是支持总部战略，并不是以财务可行性为标准，母公司的下属子公司并没有投资决策的权利，各个子公司仅仅是成本和利润的中心，并不是投资中心。

（二）分权预算控制模式

这类集团的主要特征是下属各子公司间业务关联度较低、协同效益差，母公司将自身定位于从事资本运作的实体，以股东的权利来行使其买入-持有-卖出

决策。

1.首先，分权预算控制模式的优势体现在以下几个方面：

（1）子公司拥有一定的财务预算决策的权利，母公司间接控制子公司的财务预算，这样就有利于集团公司整体经营目标的实现。

（2）集团公司可以独立预算自身的生产和销售，可以更好的体现出子公司独立法人的地位，可以大大的激励子公司的生产者和经营者工作的积极性，增强他们的工作创造性和责任感。

（3）子公司可以在母公司审定的范围之内进行预算工作，可以根据自身的实际情况进行自负盈亏、自主经营。

2.其次，分权预算控制模式的缺陷体现在以下几个方面：

（1）分权预算控制模式比较重视结果，忽视了预算的过程，当母公司的目标导向过高或是过低的时候，都会严重影响到集团公司未来的发展和盈利情况，由于财务信息不对称经常会出现人为操纵利润等问题的发生，降低了投资的效益。

（2）由于在我国很多集团公司的下属子公司都实行的是单独核算和独立经营，子公司对项目投资拥有比较大的自主决策权，因此子公司在进行经营决策的时候，大多数会从自身利益的角度出发，忽视了集团公司的整体利益，降低了投资项目的效益，同时也降低了集团公司资金的使用效率。

（3）在分权预算控制模式下，子公司拥有了比较大的决策能力和预算能力，母公司就很难从整体上把握和调整集团公司的资本结构、发展战略和资本保全。

（三）折中预算控制模式

折中预算控制模式的优点体现在以下几个方面：

1.企业公司采用折中预算控制模式可以确定合理的资本结构，这样就可以保证预算有着比较充足的资本，合理的规划出资本来源的渠道。

2.对编制、实施、监控战略预算，母公司具有比较大的绝对主动权。

3.可以建立业绩衡量标准，采用考评、预算等方法对业绩进行评价，制定出科学合理的内部财务报告政策，一般包括报告时间、报告标准、设定内容、会计标准、报告质量控制等，有利于对下属子公司的资金进行平衡的调度。

三、集团公司选择折中预算控制模式的保障

从上述情况来看三种预算控制模式各有利弊，集团公司采用折中预算控制模式是更有利的，因此要采用以下方法来保证折中预算控制模式的顺利进行：

（一）建立健全内部控制

内部控制的重点是预算的操作与执行的阶段，同时也是预算管理的核心阶段之一，通过内部控制可以将预算的编制和考核连接在一起，并根据预算执行的实际情况来不断调整预算控制模式。在集团公司内部应该设立专门的预算委员会，全方位的监控集团公司预算的执行情况，这样就

会发现和解决预算执行过程中的问题，有利于预算目标的尽快实现。

集团公司在建立健全内部控制过程中，一定要明确以下几个方面：

首先，编制预算不可能做到十分完美，预算调整是适应市场经济的客观需要的，编制预算要通过实践进行不断的调整，最终要实现与集团公司的实际情况相一致。

其次，当发生预算调整的时候，一定要经过法定的授权和程序，这样才能够保证预算执行的权威性和有效性。

再次，在批准预算调整之前，依然要按照原来的预算控制进行工作。

（二）建立业绩评价制度

要想将折中预算控制模式的优势更好的发挥出来，就需要将预算控制的过程和考评结果有机的结合起来，要通过建立业绩评价制度来保证预算控制模式的制度化和严肃化。一方面业绩评价的指标要具备系统性和针对性，层次较高的责任单位指标的综合性较强，比较侧重与财务指标，然而基层单位的指标却比较具体，比较侧重一些非财务指标；另一方面集团公司要从预算主体的特点出发，建立起日常的监控制度，通过及时的反馈财务信息来采用不同的方法来进行现场考评，将预算控制深入到生产经营中的每一个环节。

（三）建立健全内部信息系统

集团公司采用折中预算控制模式需要建立健全内部信息系统，通过内部信息系统可以为预算控制模式提供较大的信息支持，这些信息既要包括财务信息，还要包括一些非财务会计信息，内部信息系统不仅仅要及时的反馈财务信息，还需要提供前瞻性和实时性的信息，并且要提供预算主体内部的信息以及外部信息，因此可以看出一个健全的内部信息系统有利用折中预算控制模式的顺利开展。

四、总结

综上所述，在集团公司内部实施预算控制是十分有必要的，集团公司可以选择预算控制的模式有很多种，因此集团公司的管理者应该对不同预算控制模式有一个正确的认识，并且要从实际情况出发选择出适合自身发展的预算控制模式，这样才能够更好的发挥出预算控制模式的重要性作用，提高集团公司的预算管理水平，促进集团公司健康稳定的发展。

参考文献：

[1]李晓东.淄博FL公司不同产品线预算管理模式研究[D].中国石油大学（华东），2014.

[2]李玓玥.基于超越预算思想的JT公司预算管理研究[D].中国海洋大学，2015.

（作者單位：上海适达餐饮管理有限公司）