论新医改背景下医院内部控制问题及对策

于红峰

摘要：内部控制是医院适应新医改、深化改革发展的重要工作，强调内部控制制度的完善性。阐述了新医改下医院内部控制中存在的问题，并针对这些问题提出强化医院内部控制建设的相应措施夯实基础：切实强化内部控制意识，优化医院内部组织结构；完善内控制度：建立健全内部控制制度，创设良好的内部环境；健全监督机制：强化内部审计效能，确保内部控制建设落实到位。

关键词：新医改；医院；内部控制

新医改的推进，拉开了新时期医疗事业改革发展的序幕，强调医院在适应新医改的同时，应着力于内部控制的建设，以更好地适应新的环境、新的发展需求。当前，医院在新医改的推进之下，取得了诸多的改革成效，但内部控制制度的缺失、机制的不完善，在很大程度上，要求医院应紧扣新医改的步伐，在深化内部控制建设的过程中，从改革发展的长远视角出发，通过制度的完善、机制的健全，夯实医院内部控制的内外基础。

一、新医改下医院内部控制的重要性

深化医疗体制改革，是新时期我国医疗事业发展的重要基础，也是创设新的医疗环境、形成新的医疗体制，推进医疗事业面向未来发展。

（一）优化医院内部环境，确保经营管理有序开展

医院作为我国重要的公共医疗事业，要求良好内部环境的创设。新医改的推进，强调医院应着力于内部控制的优化，提高内部控制在推进医院改革中的重要作用。因此，依托医院内部控制，优化医院的内部环境，为医院经营管理的开展提供良好的条件。通过优化资产管理、资金管理和会计管理，提高医院经营管理效率，更好地适应新的医疗环境、新的医疗制度。并且，医院内部控制的全面开展，为医院成本核算提供了准确的数据来源，也为医院财产、物品等的保管及使用提供了有效且安全的保障。

（二）提高医院运行效率，有效控制医院运行成本

运行效率的提高是新医改下医院内控优化与调整的重要内容，强调内控制度的建立，强化与有效考核管理的衔接。一方面，医院运行效率的提高，依托于内部管理制度体系的形成，以制度化、规范化管理为导向，为医院运营管理提供良好的运行环境；另一方面，提高医院经济效益，有效控制运行成本。在提高医疗服务质量的前提之下，通过内部控制管理的实施，优化医院资产配置与使用，降低医院运行的成本，适应新医改下的医疗环境。

（三）增强医院竞争力，提高医院管理及服务水平

医疗体制改革着力于医疗市场化发展的推进，通过公平、公正的医疗市场竞争，盘活医院资源、提高医院服务质量。为此，医院在新的医疗环境之下，一是要着力于内部控制管理，提高医院的服务管理质量，建立完善的医疗服务体系；二是提高医院运行的安全性。通过财务管理水平等的提高，避免因财务管理等风险状况的发生，而对医院经营管理造成影响；三是基于全面内控体系的建立，为医院适应新的医疗体制改革，提供必要的保障。

二、新医改下医院内部控制中存在的问题

在医疗改革之下，医院的经营管理环境发生了较大变化，对内部控制建设的要求日益增强，强调内部控制建设在提高医院改革中的重要性。

（一）内部环境缺乏：内部控制环境不足，缺乏组织实施的基础保障

良好的内部环境是内部控制全面实施的重要保障，而医院缺乏对内部控制建设的重视，在内部环境的创设中存在两大问题：一是对内部控制缺乏重视。在“重经营、轻内控”的管理理念之下，医院内部控制的组织实施，缺乏领导层的重视，以至于内部控制建设缺乏必要的资金、人员等的支撑。并且，医院上下缺乏对内部控制的准确认识，从各科室，到各个岗位，都以“事不关己”的态度，对待内部控制工作，群众基础不牢靠；二是医院组织结构不合理，内部控制建设力度不够。新医改下的医院改革，强调内部组织机构精简，消除机构冗余、管理层交织的现状。而从实际而言，医院仍存在组织结构重叠、人员素质偏低、制度执行不力等问题，导致责权不明晰，影响内部控制的全面实施。

（二）内控制度缺陷：内部控制制度不完善，制度的导向力发挥不到位

医院全面实施内部控制管理，依托于内控制度，强调完善的制度实行为前提。而医院内控制度的缺陷，一直是影响内控管理的重要因子。首先，内控制度不完善，缺乏制度的规范化建设，特别是岗位分离制度的缺失，弱化内控管理的有效性。由于内控管理涉及面广，在不相容岗位上设定分离制度，是确保相互监督及制约的重要保障。因此，在会计内控管理等方面，岗位分离制度的缺失、监督管理制度的鲜有执行，导致会计信息失真，出现挪用公款等问题的发生；其次，内部风险评估机制不完善，难以满足医院经营管理发展的内在需求。医院在医疗器材、药品及基建等方面，资金管理制度不完善，成本控制流于形式，导致医院面临诸多的内部风险；再次，财务管理预算体制不完善，预算编制脱离实际，预算管理的重视与执行不到位，进而影响预算管理在医院内部控制中的重要作用。

（三）监督管理不足：内部审计效能不充分，弱化了内部控制的作用发挥

内部监督管理是内部控制作用的重要发挥，强调监督力量的建设，以确保医院有序、稳定的经营运行。当前，监督管理不足主要表现在三个方面：一是国家在对医院的监督方面，缺乏对医院的审计监督，导致医院经营风险加大，医院腐败问题的频繁发生，不利于医院在新改下的改革发展；二是内部审计建设不足，内部审计力量单薄，并且内部审计的独立性欠缺，难以在内部控制中发挥内部审计应有的权威性；三是医院内部的“文化”欠缺，医院内部的文化软实力正成为医院内部控制建设的重要着力点。主要是医院在快速发展的过程中，缺乏会内控环境的建设，医院职工的职业道德、岗位职责教育的缺失，让医院在新医改下的内控成效被削.弱，难以满足并适应当前的新医改环境。

三、强化医院内部控制建设的应对措施

（一）夯实基础：切实强化内部控制意识，优化医院内部组织结构

良好的意识形态，是提高内部控制建设的必然要求。当前，医院应在夯实基础的过程中，强化机构与意识的提高，以良好的意识形态，推进医院内部控制建设。首先，医院领导层要对内部控制有正确的认识，将内部控制纳入考核管理体系之中，明确内部控制的重要性；其次，建立广泛的群众基础，特别是强化医院上、下对内部控制的认识，通过教育培训、宣传教育等方式，提高医院各科室、各部门在贯彻、落实内控制度中的积极性主动性；再次，优化医院内部组织机构，消除组织机构冗余、重叠带来的责权不明确的问题。各科室、各部门要树立良好的责任意识，并在内部控制建设中发挥主人翁的重要作用。

（二）完善内控制度：建立健全内部控制制度，创设良好的内部环境

内控制度的完善，强调内控制度体系的建立，強化制度在规范管理中的重要性。为此，医院完善内控制度的着力点在于：一是完善分离制度。在岗位职责及管理中，为了提高内控管理效率，应针对不相容岗位建立分离制度，通过制度形成相互监督、约束的效能，进而实现责权分明的管理现状；二是落实会计管理制度。通过会计管理的规范化建设，实现财务的标准化、规范化，规避财务风险的发生；三是完善内控处理程序。内部控制的科学化，强调医院应形成完善的内控处理流程，提高内控管理效率；四是完善内控风险评估制度。日益复杂的医疗环境，强调医院在适应新医改的基础之上，应强化对风险的防范，通过风险评估制度，发挥内部控制在提高医院经营效率、规避风险等方面的重要作用。

。（三）健全监督机制：强化内部审计效能，确保内部控制建设落实到位

医院一方面要强化内部控制制度的导向力，另一方面也要发挥内部审计等效能的发挥，确保监督·管理落实到位。为此，首先，医院应强化监督机制的建立与完善，通过深化内部审计建设，强化内部审计的独立性，以更好地发挥内部审计在推进内部控制建设中的重要作用；其次，强化内部审计队伍建设，通过内部审计委员会等的机构设定，增强内部审计监督力量；再次，积极推进人事制度改革，为内部控制创设新的环境。医院应在新医改的大框架之下，积极推行人事制度改革，通过建立完善的教育培训体系，强化对监督管理人员的教育培训，提高监督管理的有效性；最后，完善考核机制，将内部控制监管纳人考核范畴，并与工资福利、晋升等直接挂钩，进而提高监督管理的积极性，由被动向主动管理转变。

总之，医院在新医改的大背景之下，既迎来了改革发展的新契机，但也面临诸多的改革困境。如何在改革中谋求长远发展，关键在于如何深化内部控制建设，为医院发展夯实基础。