浅析新常态下内部审计职能的变化

范蓉蓉

摘 要：内部审计作为现代管理的重要手段，顺势则强，逆势则弱，无势则乱，内部审计职能的演变已成为企业内审部门必须面对和关注的重要课题。该文从探讨新常态下内部审计职能变化的出现原因出发，对可能存在的实际情况做了详细的分析论述，最后，笔者结合自身多年工作研究经验，进一步提出了相应的完善策略。

关键词：新常态 内部审计 职能演变 与时俱进

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2017）05（b）-0111-02

新年伊始，我国刘家义审计长就已经做出了明确的要求，在刘家义审计长的观点里，新时期审计人员不仅要适应新常态的变化更好地践行新理念和新审计职责。笔者认为，在面对我国经济高速发展的基础之上，人们一定要进一步加速经济发展脚步，努力提升审计工作现状。另外，作为国企的审计部门和审计人员都应当继续深入思考新形势下的个人职能定位和业务开展模式，重新整理应对新形势下的经济管理策略和运行机制，及时解决企业高速发展状态下形成的矛盾，及时消除管理中存在的问题和隐患。

作为一名基层内部审计人员，尤其是近两三年来，深深感到企业内部审计工作执行过程越来越难，由于内外部经济形势和环境的巨大变化，原有的内部审计工作在审计功能、审计范围等方面发生了趋势性的新变化。审计人员如果不能很好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，最终将会被淘汰。如何适应新常态的发展，个人认为应该从以下6个方面进行有效的改变。

1 内部审计工作从原本的审查纠错升级为规避风险

从目前来看，我国现在很多单位的决策者在审计观念上存在相应的偏差，对于企业内审工作的主要目标仍然定位查错防弊，再加上内审人员对现代企业管理方法的了解不深、审计理论钻研不精、审计方法使用不当的情况下，很难对企业经营管理进行深入分析、提出有效的审计评价和管理建议。因此提高企业决策者对企业内部审计地位的重要性、紧迫性的认识，以争取决策层对内审工作的最大化重视和支持。因此，企业内部审计的职能必需由传统的内部查错纠弊功能，向规避风险、规范管理的方向转变。

2 企业内部审计工作的重点从财务收支向企业价值型拓展

事实上，企业内部审计工作从发展上来看经历了传统型财务发展为企业价值型管理审计工作。随着企业经营管理的发展，以财务收支、经营成果合规性和真实性审计为重点的企业内部审计任务，已经渐渐被外部管理审计所替代，企业内部审计任务深入至企业重大决策或者是业务流程管理中对于风险控制点的系统性控制，再或者是企业内部控制体系建设有效性等方面，以发挥企业内审“预防、揭示和抵御”的免疫功能。完成这一演变取决于两点：（1）对企业内审人员加强交流培训，提高企业内部审计人员的知识更新和专业素质。组织培训，不断提升内审人员的业务能力，快速形成素质高、水平专业的复合型内部审计队伍，以达到经济形势发展所需要的能力和水平。（2）要积极搭建学习交流的平台，鼓励不同企业间内审机构的相互学习和交流，采用灵活多样的形式进行审计方法的讨论、审计案例分析和内审理论课题的研讨等等，不断适应市场经济的发展规律和全球经济的发展变化，学习先进、科学的审计理论和审计方法，促进企业的内部审计向绩效审计、经济责任审计、管理审计和风险导向审计的全面转变。

3 内部审计由以往的事后监督向过程控制的角度转变

筆者着力分析过企业所面临的种种危机，大多时候由于投资决策性的失误或者出现的重大风险控制失效都会给企业带来巨大的问题。由此看来，在关注企业内部审计工作过程当中，也能进一步看出过程管控的重要性和重要地位。在笔者的观点里，企业内部审计工作所带来的事后监督机制反而没有过程监管更为直接和有效。为了发挥企业内部审计的风险控制功能，需注重企业的任中审计、决策中审计、过程审计，促进发挥内部审计的咨询、评价等服务功能。在经济新常态下现代企业的内审工作，将重点核查领导干部的履职尽责、依法行政、廉政建设情况，审计建议要注重建设性。

4 内部审计机构设置由分散转向集中

第一，是为了保障内部审计机构必要特点的独立性和集中性。从而能够从根本上肯定企业内审机构的地位，以便整个内审机构可以垂直化管理，出具的内部审计报告直接向企业审计委员会提交，杜绝中间层的干涉。第二，规范企业内部审计流程，修订出内容明晰、奖惩明确有力的规章制度，重点审计检查制度的贯彻落实程度，分析和评估重大风险并及时出具有针对性、建设性的审计建议，以利于实施集中管理。第三，对企业所需要的内审资源进行必要的优化整合，从而能够统一调配内审资源，提升现有企业内部审计人员的工作质量和工作效率。

5 企业内部审计由现场检查转向在线审计

如今，我国经济的飞速发展带来了科技的高速发展和进步。从这个角度出发，新时期企业内部审计工作信息化建设是势在必行的。特别是最近的几年中，各种审计软件和在线审计系统层出不穷，这极大地提升了我国传统企业内部审计工作效率和工作质量。首先，可以建设企业内部审计工作预警系统，通过对于各种审计信息收集和大数据的制作，进一步加强内部审计工作的高速信息化反应能力；其次，可以进一步推动企业内部审计工作中审计报告和关系系统的在线型应用，从而能够进一步扩大内外部审计信息电子化的推广和使用；最后，根据不断发展的信息系统持续改进审计手段、工具和方法，定期评测内审技术和方法运用效果，发现高效率的远程在线审计方法。例如审计质量控制和成果开发的力度更大、手段更多；在质量控制上，以全过程、全方位质量控制为特征的责任制更加强化，以集中审理为重点的内部审计工作机制更加优化，以质量监督检查为手段的项目创优和质量评议机制更加完善；在成果开发创新上，突出表现为以审计整改、责任追究等为核心的制度机制不断完善，以审计要情、审计整改督办函、审计约谈函等为载体的新工具得到有效运用。因而，审计人员只有主动把握先机才能大有作为。

6 强化服务，勇于担当

经济发展新常态是中央基于国家经济增长处于“三期叠加”阶段的正确判断，内部审计工作只有坚持与企业领导的决策部署协调共振，才能体现建设性，彰显时代性，内容审计工作才会更有价值。内审人员既要了解宏观方面的决策，也要深入了解微观的操作流程，财务、业务、法律、信息、风险各个知识都要有所了解，部分知识还要精通，只有深入掌握被审计单位的业务流程，这样才能有针对性地提出审计建议，实现审计价值。从审计计划上聚焦企业管理层的决策部署，从审计思路上“宏观着眼、微观着手”，提升内容审计成果。当前和今后一个时期，企业内部审计人员都要把思想和行动统一到中央对新常态的认识和判断上来，才能使各项工作有的放矢、更有针对性，不断加大审计力度，强化审计监督，将内审成果完整、系统地回馈给被审计单位，更好地服务于被审计单位，作为加强被审计单位管理的推动者，管理层全力运行“紧箍咒”、反腐败利剑，深化改革“催化剂”的作用，主动才能把握先机，主动才能大有作为。

综上所述，在实际开展企业内部审计工作的时候，一定要进一步认清当前形势，进一步创新我国审计工作思路和工作方法，从而能够使得整个内部审计工作焕发出新的魅力。对于企业内部审计工作人员来说，在进一步提升自身职业素养和职业道德的同时也勇于改善现有审计方法，对审计手段进行创新，不断探索有中国特色的企业内部审计工作策略。另外，笔者在这里还要进一步强调的是，审计工作信息化建设是必然发展之路。如何在这样的时代背景之下进一步完善我国企业内部审计工作是大家今后所要面对的重要课题。

参考文献

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