基于企业内部控制流程改进的审计信息化

续雄鹰　周婷婷

摘要：随着社会经济水平与计算机信息技术的不断发展，使得企业内部的控制流程需要也能够实现审计信息化，以满足企业发展的需要。这无论从制度上还是技术上来说都是极大的进步。但是这一做法也给企业带来了新的风险和挑战，并提出了更高的要求。这就要求在企业内部控制流程改进的过程中，首先意识到审计信息化的重要性，其次还要对可能出现的问题采取有效措施并加以解决。

关键词：企业内部控制；流程改进；审计信息化

绪论

对于企业的正常运行来说，流程控制具有极为重要的意义，科学合理高效的流程控制是企业能够正常运行的前提。流程控制不合理，就会导致企业运行出现偏差，短期内可能仅仅会造成企业营业额降低，而从长期来看，甚至可以导致企业的运行管理混乱，危及企业的生存。企业内部的控制流程是企业的经营理念的载体，是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的。控制流程对于企业的运行和发展都有着十分重要的意义。首先，控制流程通过企业经营关键节点的把握使得企业的管理者，经营者和基层人员的工作内容更加的清晰明了，大大提高了企业的效率。其次，企业的内部控制流程使企业的结构组织框架更加明确和直观，便于管理者根据实际情况及时做出调整。此外，控制流程还可以使工作人员尽快了解明确不同部门之间的分工，便于企业内部人员调整之后的工作。而随着企业的发展和信息技术的巨大进步，审计信息化成为了企业内部控制流程改进的一个新的发展方向。

审计信息化是指企业利用计算机网络资源，将原始的审计内容等进行信息化改进的工作。审计信息化既兼顾了原有的审计工作过程，又由于其具有信息化的特点，因而相比于原始的审计工作，具有更加高效，正确率更高，减小了人员工工作量以及透明化程度更高的优势。

一、审计信息化对于企业内部控制流程改进的意义

审计信息化作为企业管理方式改进的一个重要发展方向，对企业内部的控制流程改进有着十分重要的意义。

（一）审计信息化可提高企业内部控制流程的效率。审计信息化可以使得企业内部控制流程的效率大大增加。在传统的审计过程当中，信息的传递过程受到的限制较大，效率较低。而信息化审计使得企业内部各部门之间的信息效率更高，企业内部的信息及时性更强。同时，信息化的审计过程还可以保证各部门之间的分工更加明确和具体，每个部门的审计信息和完成情况一目了然。审计信息化不仅能加快企业内部的信息传递效率，使各部门的审计过程更加清晰，还能帮助各部门之间相互联动，最大限度的提高企业内部控制流程的效率。

（二）审计信息化可提高企业内部控制流程的科学性。企业内部的控制流程是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的，其出发点是企业本身。因此，就有可能导致企业内部的控制流程出现一些漏洞，不符合审计要求的情况出现。而审计信息化可以使得企业的控制流程更加直观的展现出来，因此，企业和审计人员在配合工作的过程中可以及时发现企业控制流程的不合理之处，并相应地做出改进。

（三）审计信息化有助于实现企业的监管。审计的信息化对于企业的内部监管来说也是大有助益的。审计信息化要求企业内部的各个生产经营环节都要有明确的展示，以达到审计人员的要求。这样一来，不仅企业内部各部门之间可以相互监督，杜绝了某项工作出了问题之后各部门之间互相推诿。审计人员也可以清楚的看到企业内部的生产经营状况，便于监督。

二、审计信息化可能给企业内部控制流程带来的问题

审计信息化虽然给企业的控制流程带来了极大的便利，但是也随之给企业经营带来了一些风险和问题。

（一）信息化带来的风险。审计信息化最基本的要求是将企业生产经营数据转化为数字化的管理方式，而这一转变在带来便利的同时引发的一个潜在危險就是网络黑客的攻击以及计算机病毒。尤其是在当下的信息时代，网络安全已经成为了人们生活中的一个重要方面。因此，审计信息化有利也有弊。

（二）审计人员在面临审计信息化的过程中水平有限。审计信息化对企业内部的财会人员以及审计人员的要求较高。在传统的经营模式和审计过程中，企业的财会人员和审计人员擅长的是财务报表的撰写与处理，因而较为缺乏在信息化的背景下的审计工作的知识储备，容易因为知识储备和能力水平的不足致使工作出现大的漏洞。

（三）不同行业之间的审计信息化程度不同。对不同的企业来说，由于其行业的不同，企业的经营特点也不同，对审计信息化的需求层次也存在着较大的差异性。对于生产规模较小的传统行业来说，最基本的审计信息化，即生产经营数据的数字化转化已经满足其审计信息化的需要。而对于电子商务等信息化要求较高的新兴行业以及发展规模较大的企业来说，仅仅是数字化并不能满足其审计信息化的需要，还需要根据情况将数据联网，并向智能化的方向发展。

三、针对审计信息化带来的问题采取应对措施

虽然审计信息化是企业的内部控制流程改进的一个重要方面，也给企业的生产经营和审计过程都带了极大的便利，但是在真正的实施过程中，还需要解决一些问题。首先，企业要建立符合审计信息化需要的组织结构框架，在这一过程中，要充分发挥审计信息化起到的引导作用。其次，在实现的企业内部和审计部门的监督作用的基础上，保质保量完成企业的生产管理任务，提高工作效率，保证企业的健康有序发展。最后，还要提高人员的能力水平，在审计信息化的大环境下，企业内部无论是技术人员，还是财会人员，审计人员，都应当努力提升自身的业务能力水平，增加知识储备，以应对审计信息化给企业的生产经营与内部流程控制提出的更高的要求。