浅议企业会计信息化内部控制中存在的问题及完善措施

徐春玲

摘要：在我国科学技术快速发展的过程中，信息化技术已经广泛在我国多个领域得到有效应用。其中企业的会计信息化是当前企业发展的必然趋势。但这种会计信息化发展的速度之快，对我国传统的内部控制带来了一定的冲击和影响，其中企业会计信息化内部控制存在的各种问题不仅影响企业，同时还会对整个社会经济的发展带来影响。因此，进一步规范和强化企业会计信息化内部控制极为重要。文章重点是探讨企业会计信息化内部控制中存在的一些问题以及如何解决这些问题。

关键词：企业会计信息化；内部控制；问题；措施；

企业内部控制属于企业管理工作中的重点。只有做好企业会计信息化的内部控制，才能为企业的各项生产经营活动带来有序且高效的经营环境，并为企业所制定的经营管理目标的实现奠定坚实的基础，否则将可能给整个企业的发展带来各种不必要的损失。而从有关企业会计信息化内部控制的知识内容来看，它是一项有关市场经济的基础工作，并在发展过程中与我国国民经济和各企业的发展动态有着密切联系。因此，研究企业信息化涉及的内部控制问题具有非常重要的理论与实践意义。

一、 会计信息化对内部控制的影响

（一）控制對象发生变化

传统的会计环境都是手工操作，由于会计的组织业务与执行都是由人来进行控制，企业的许多经济方面的业务都是以人工方式来进行记录的，都需要相关人员进行多层次的权限审核才能完成。计算机的快速发展使得会计处理更加方便、高效，同时内部控制的对象也由原来的人为控制转变为人机一体化。

（二）处理业务的内控程序发生变化

传统手工环境下的内部控制制度建立的依据是不相容职务相分离和授权审批。要求做到账表相符、账实相符、账证相符和账账相符，同时还设立了一套标准体制，即需要由各级主管盖章、审查、签字等。企业在会计信息化条件下会计的核算监督范围变广，比如原来要求多人或多个部门合作完成的经济业务，在条件允许的情况下，有时也可以一个部门或一人来完成。在会计信息化条件下，为了保证会计核算数据的真实性和可靠性，这就要求不仅要有人工的控制范围，还需要设置相应的系统权限、修改程序和网络系统安全等多项控制要求。

（三）信息处理结果发生变化

在手工会计操作时，企业每一笔经济业务的发生都按照要求记录于纸张上，对会计凭证、会计账簿的修改可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计信息化后，会计的核算采用无纸化操作，会计凭证、会计账簿等相关记录以电子磁性介质的形式存在，修改数据不留痕迹。加之电磁介质如果保存不当也易受损或被盗、丢失。因而会计信息化对会计档案管理也提出了更高的要求。不仅要保管好纸质的数据，还要保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。

二、企业会计信息化内部控制中存在的问题

（一）企业内部控制缺乏严格的执行力和岗位职责分工

各企业的经营发展都带有一定的风险性，在会计处理完成信息化的建设后，部分企业的相关财务人员没有明确具体的岗位职责分工，对个人工作岗位所应承担的责任比较模糊，而且还存在一些财务人员在信息系统中的越权操作的现象。而且当前的会计信息化中的签名或者盖章已不同于传统，主要是通过信息系统授权文件或者口令的方式，这种信息系统依附于计算机，那么就随之可能带来这些计算机系统中的很多文件或者口令被破译或者窃取的隐患，这就增加了整个企业内部控制工作的危险性，很可能造成企业很多重要和保密性的数据文件的丢失和泄露，最终影响了整个企业内部控制的质量和效果。

（二）企业缺乏充分的系统保密性及安全性

如果企业在会计信息化内部控制中没有严格的系统保密性和安全性，那么就无法满足企业内部控制的要求，当前企业通过计算机构建会计信息系统后，大部分会计信息资料主要是通过资料文件的方式存储在具有磁性的存储介质内，因此这就使得这些会计信息资料在应用时很可能出现伪造或者被修改的现象，甚至还会存在对会计信息的恶意破坏的可能。另外，会计信息化软件系统的功能包括取消、反过账、复核以及反结账等，这些功能可使得复核及登账后就能直接对相关凭证及账簿内容予以修改，这在很大程度上使得凭证、账簿的控制管理就失去了作用和效果。

（三）企业缺乏会计信息化内部控制的意识

当前我国大部分的中小型企业的发展过程中，都缺乏企业会计内部控制的意识。这集中表现在企业的上级领导、负责人没有正确认识到做好内部控制的重要作用，而且误把会计内部控制与成本控制、安全控制混为一谈，认为企业会计内部控制的有效性仅仅通过会计的规章制度来实现，这种认识和理解阻碍了企业会计内部控制工作的顺利有序开展。另外，部分企业内部各个部门及相关工作人员忽略了对会计内部控制的重视，没有建立起企业会计信息化内部控制的一个环境氛围，致使当前很多企业的内部控制的现状令人担忧。

三、企业会计信息化内部控制的有效对策

（一）提高企业信息风险管理的意识，保障内部系统信息的安全稳定

随着企业内部控制的信息化技术的应用，虽给企业带来了不少便利，但与此同时也为企业管理带来了更多风险和问题。所以企业应树立信息风险管理的意识。在进行企业会计信息化内部控制的管理和组织过程中，应建立一套全面、科学且适合企业的风险管理系统，并将这种风险管理系统的作用尽可能发挥到最大，保障企业信息系统的安全与稳定。同时企业建立风险管理的意识，应设立专门的部门或岗位进行风险评估，来为企业存在的信息风险进行有效的控制、规避以及识别，最大化的保证内部系统的安全与稳定。

（二）不断提高企业财务会计人员的综合能力素质

会计人员业务素质是内部会计控制有效落实的重要保证，会计人员在内部控制中起着至关重要的作用。首先，企业会计信息化的内控措施是通过会计人员的日常工作得以执行的；其次，会计人员也担负着监督经营者及其他相关人员遵守内控制度的责任，因此可以说会计人员的监督作用，直接关系到内部控制制度是否能真正有效实施；再次，加强财会人员的全面培训，提高企业财会人员的素质，对有效执行会计信息化内控制度有着积极的作用。

（三）规范和强化企业内部控制的各项制度，提高内部控制的质量和效果

企业的经营离不开有效的内部控制，企业经营的前提是在企业会计信息化内部控制的标准和规范下实现的，同时通过对内部控制的监督来对企业经营的标准进行不断地修改。所以规范和强化企业内部控制的各项制度建设，贯穿整个企业管理的过程，为企业的发展和经营起到内部监控的作用，以此才能保障企业会计信息化内部控制的质量，并不断实现企业的经营管理目标。

四、结语

综上所述，企业的平稳健康的运行与发展，必须不断提高企业会计信息化内部控制的质量和效果，在对现代化的信息技术的广泛应用过程中应不断调整内部控制工作，为企业的财产安全提供有力保障。

参考文献：

[1]梁楠.企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2012（12）.

[2]任纪霞.会计电算化环境下加强内部控制的新思路[J].中国外资，2014（06）.

（作者单位：郑州市通美汽车贸易有限公司）