关于加强上市公司财务舞弊监管研究

孙宁

摘要：何为上市公司，官方的回答就是指所公开发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。简而言之就是指一个公司的利益不再只是关乎与这个公司，同时也影响着买这个上市公司股票的股民。所以关于加强上市公司财务舞弊监管的研究就显得格外的必要。一般而言，上市公司的舞弊行为大多是在账本方面做文章，以此达到窃取公司利益的目的。虽然上市公司较其他的非上市公司更能增加大众对公司的信心，提高公司的透明度，但仍然无法排除掉公司财务舞弊的现象。所有笔者将通过对上市公司财务舞弊的原因，特点及解决方案的分析来提出关于如何加强上市公司财务舞弊监管方面的相关意见。

关键词：上市公司；财务舞弊；监管研究；原因；特点；解决方案

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

一、上市公司出现财务舞弊的原因

众所周时，当一个公司发展到一定的程度时，为了大量资金的需要，就不得不选择通过上市的行为来进行融资。根据《公司法》，《证券法》等法律的规定，一个公司上市除了需要达到一些法律方面的硬性要求外还需满足资金方面的相关条件。例如公司的股本总额不少于人民币3000万，连续三年的营业额都是上涨的趋势以及发行前净资产不得少于总资产的30%等，正是这些条件的限制，导致了上市公司进行财务舞弊的重要原因之一就是为了能达到上市的标准。当公司在财力方面不能达到上市标准但又急需大量资金的融入时，公司就会选择通过做假账的办法来先获取上市公司的牌照以此来获取资金。当然除了争取上市这个原因之外，还有就是监管机构的不作为行为，所谓在其位谋其职，在一个岗位但却不作为就极容易导致整体工作的无法进展，尤其是当监管部门不作为时极有可能导致的就是内部的腐败。其次就是在关于财务舞弊这方面的惩处制度依然不够完善，这就使得一些不法人员钻法律的空子，走捷径。例如三星新材上市公司在处理此类相关案件时，最后的惩处结果不过是对违纪人员进行“公开谴责”或者相关高管人员三年内不能担任上市公司的董监高。此类惩罚不痛不痒难以起到威慑作用。这也使得上市公司财务舞弊情况层出不穷。

二、上市公司财务舞弊的特点

现如今，上市公司出现财务舞弊现象已不算什么大的社会新闻，成百上千的上市公司都出现过这类的事件。那么上市公司在财务舞弊方面都有那些共同的特点呢？特点一：就是大多是会计作假。上市公司作为一个巨大的融资平台，同时也是一个社会资源共享，与股民利益同进退的大型公司。所以按照规定，上市公司需要定时的公布自己公司的财务状况并且需向股民详细介绍公司目前的发展情况以及未来的发展方向。同时，如果公司的财务状况出现不理想状况甚至无法达到上市的基本要求或者已经连续三年处于亏损状态的话，那么公司就极有可能面临股民的撤资以及暂停上市甚至终止上市的风险。所以公司为了避免此类的风险，不得不通过会计作假账的方式来向股民做交代以及避免公司倒闭等风险。其次正是因为此类的暗箱操作，导致此类财务舞弊事件永远见不得光，所以公司违法违纪人员也极力的来掩饰事实的真相。这也就是第二个特点，通过财务舞弊来掩饰账目上的亏损或者满足少部分人的私欲。第三个特点就是造假的人员大多是公司管理阶层的人员，这也不难想通，无论是任何时候，任何领域，都只有管理人员才能接触到利益的核心，所以这个特点不仅是大多上市公司的特点也是其他企业机构等的共同特点。

三、关于上市公司财务舞弊的解决方案

当问题出现的时候我们都应该考虑，关于这一类现象是否能有相关解决方案。因为上市公司不同于其他的非上市公司，它的利益并不只是掌握在小部分人的手中，除了公司占大多股份的董事会以外还有购买这个公司股票或债券的股民，所以，公司不仅要对公司职员，董事会等负责还需对股民负责，所以当公司出现了财务舞弊的现象后，损害的利益不仅是公司的利益也包括股民的利益，因为利益要做到共享风险才能同担。

方案一，加强对企业的融资力度，众所周知企业的融资方式主要是以股票市场作为融资活动的主要平台，所以通过调控企业的融资力度在一定程度上能避免此类事件的发生。

方案二，就是提高股票發行价格，在上市公司中，发行股票筹集的资金的多少取决于股票的发行额度和股票的发行价格。而股票的发行价格主要由证券主管部门决定，同时中国证监会在制定上市公司的发行价格中提出，盈利的能力是决定股票的发行价格的一个核心因素。所以通过提高股票的发行价格也能在一定程度上防范此类事件的发生。

方案三，加大对于违法违规的企业的严惩制度，为什么上市公司在财务方面舞弊的行为一直无法杜绝，很大的一个原因就是因为，他们违法乱纪所获得的收益远远大于相关部门的处罚程度，这也导致此类事件一再发生。如果相关部门能够加大惩处力度那么在很大一定的程度上，财务舞弊就不在那么频繁的发生了。违法与惩处划等号才能在最大程度上的杜绝此类事件。

方案四，就是在监管方面加大力度，尽量杜绝在监管部门不作为的行为。首先在政府层次，政府应该做到整体化常态化的监管，而不是采用一年一审的制度，给企业留下作假的机会，以致不能拿到真实数据与信息。所以政府应该采用随时的抽查的制度，让企业随时警钟长鸣。其次就是在企业层面，首先我认为应该加强企业内部监管部门的权利，让他们能放开手去干而不是，畏手畏脚，战战兢兢。而应充分发挥监管部门的作用，尽量杜绝公司内部的腐败情况。最后就是社会方面的监督能力，上市公司作为一个相对透明的存在，除了公司自身与政府外同时也在接受着来自社会的检验，例如，当时轰动一时的“三鹿奶粉”事件就是由一个名为张力元的记者在不顾艰险的情况下将这件事公之于众的，所以企业应该鼓励来自社会群众的监督，因为监管有力才是杜绝财务舞弊最有力的威慑与提醒。

如上是笔者的拙见，希望能对读者有细微的帮助。

参考文献：

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[2]黄新建，李若山.中国上市公司财务舞弊成因分析[J].生产力研究，2006（8）.

[3]赵素英.上市公司舞弊成因与治理[J].现代审计与会计，2010（5）.