营改增对我国企业财务管理的影响分析

张守岚

摘要：从“营增改”推行的现状分析，企业的营销、服务以及财务管理都受到了或多或少的影响。财务管理作为企业运营管理中的一个重要组成部分，为了更好地应对营增改带来的影响与挑战，需要不断的改进管理方式、提升其管理质量，充分利用“营增改”带来的机遇促进企业的健康可持续发展。

关键词：营改增；企业；财务管理；影响

“营增改”是我国近几年实施的一项重大的税制改革，与以往相比最大的改变就是将营业税调整为增值税。实施“营改增”税制改革，是国家基于国际国内形势所采取的重要政策调整，有利于进一步扩大改革红利、释放内需潜力、增强创新活力。自我国在2009年提出“营增改”改革方案之后，“营增改”试点工作在2011年10月正式启动之后，国家开始在各地区循序渐进的推进各地区的“营增改”试点工作，发展至2016年，全国各地的“营增改”试点不断增加，基本涵盖了社会上的所有行业。自2016年5月1日，营业税已经完全被增值税所代替。

“营增改”工作推进以来，在各地区、各行业都取得了较好的实施效果，不仅消除了以往劳务税制以及货物中存在的重复征税问题，还有效的打通了第二产业与第三产业增值税抵扣的链条，带动了服务业的迅猛发展，为企业发展增添了活力，不断促进企业经营方式的改革与管理水平的提升，也达到调整优化产业结构的目的。不过企业在迎接“营增改”带来的巨大机遇的同时，也面临着“营增改”给管理带来的影响与挑战，尤其是对企业财务管理带来的影响与挑战。

一、营增改对我国企业财务管理的影响

“营增改”推行以来带了的积极作用是有目共睹的，但由于“营增改”的推行使得企业发展运营的环境发生了极大的变化，对其财务管理也造成了极大的影响。

（一）营增改对财务报表的影响

财务报表是企业自身资产的主要途径，在实施“营增改”之后，企业原有固定资产的累计折旧金额以及入账金额都有降低，导致企业的负债之与固定资产也大幅下降，进而加大了企业负债与流动资产的比例。同时，受到“营增改”的影响，企业的资产结构、利润等也会发生较大的变化。企业的资产与负债金额会有所增加，企业的总收入也不再包含营业额，营业额缴税和附加值缴税也会消失，如此一来企业的销售净利率将会有所增加。

（二）营改增对企业税负的影响

“营增改”推行之前，企业财务管理部门计算交税金额的主要依据是营业额计税，而在“营增改”推行之后，纳税人的税负抵额度有所上升，原来需要缴纳的营业税被增值税替代，在一定程度上降低了企业的税负。企业财务管理人员应仔细考察税负变动后的实际数额，而不是只看税率，根据考察的结果做出相应的应对策略，以免调整措施之后导致企业财务受损。

（三）营增改对发票管理的影响

在尚未推行“营增改”时，企业只需要开具普通发票，而推行“营增改”之后，企业开具、管理发票的难度有所增加。从相关要求来看，一些规模较小的纳税人只需要开具普通的发票就可以，但在使用发票时却分为小规模纳税人与一般纳税人两种，一般纳税人在使用发票时则有普通发票与增值税专用发票两种，增值税专用发票管理的要求较之普通发票更加严格，如果发票使用人不按照规定使用发票将会承担一定的法律风险。除此之外，增值税专用发票的出现也会对企业政治税额的缴纳造成一定的影响，我国相关法律对于增值税专用发票的非法出售、虚开、伪造以及违规使用等行为，规定有专门的处罚措施，这意味着企业面临的税务监管会更加的严厉，也给企业的发票管理带来一定的难度。

（四）营增改对企业会计核算的影响

“营增改”推行前，企业的税务核算内容一般包括“应交税费-应交营业税”以及“营业税金和附加”等，核算工作相当简单，税收只需要企业税率与企业营业额进行核算。而“营增改”推行后，企业的增值税与营业税的计税基础以及会计核算方法的不同，税率与税目也有所变化，较之以往有了更加细分的科目，不仅会给企业会计核算增添了一定的难度，还会增加一定的核算风险。

二、企业如何更好的应对营增改对财务管理带来的影响

面对营增改给企业发展带来的机遇，以及给企业财务管理带来的影响，企业应正确的看待营增改推行的意义与作用，积极配合国家的相关制度与措施，及时在财务管理方面做好应对与调整措施，充分发挥营增改对自身发展运营带来的积极作用。

（一）主动提升企业财务报表质量

在“营增改”政策推行之后，企业财务管理中的会计换算项目以及业务处理步骤也发生了一定的变化，使企业财务报呈现出以往没有的复杂化、科学化形态。企业财务人员在编制财务报表时也急需调整，积极借鉴国内外优秀企业的财务报告编制方法及流程，提升财务信息的质量以及财务报表编制的效率，以帮助企业管理层更加全面的了解掌握企业的财务状况。

（二）合理统筹规划企业纳税

实行“营改增”的其中一个重要目的就是为了减轻企业的税务负担，企业需在合法合规的前提下，科学合理的统筹规划企业纳税。“营改增”的推行对企业管理的各个环节都会产生或多或少的影响，企业在制定科学合理的税收规划时需要从整体出发，结合企业的生产运营实际，在筹划时考虑到企业业务运行的全过程，以实现税收筹划的收益最大化。企业要积极迎接并抓住“营增改”带来的机遇，积极利用“营增改”中相关的税收优惠政策，结合企业发展的实际情况，为企业制定最佳的税收实施方案。一方面，企业要选择合适的供应商，确保合作企业财务管理的合理性、完整性以及有效性，并以提供增值税发票的方法来降低成本、提升经济效益。另一方面，企业管理者应当通过调整流通环节来改变资产形式，尽量不要将资产放置与缴税较高的税目中，以达到降低税额的目的。

（三）加强发票管理

“营改增”之后，由于增值税的可抵扣性，一般纳税人必须开具增值税专用发票，因此，企业要在增值税发票管理上实行专人专管，以保证发票能够合法、合理的使用。首先，税务部门要对企业加大宣传培训的力度，可以为企业提供专业的培训学习服务，帮助企业规范合理的使用发票。其次，企业要严格按照相关法律法规开具增值税发票，并规范发票管理的各项流程制度，不得随意放置、借出、拆本使用、撕毁或丢失发票。最后，企业要及时登记开具好的发票并定期进行核查，重增值税对企业税负的影响，不断强化对发票的监督管理，杜绝出现部分业务人员为完成个人业绩而虚开发票等现象。

（四）强化企业财会队伍建设

“营改增”之后，社会发展对企业财务人员专业能力及职业素质的要求更加严格。要求企业要强化财务管理队伍的建设，不断提升财务管理队伍的工作质量与工作效率。首先，企业要定期开展培训学习活动，组织财务管理人员学习研究我国税制改革的政策，加深其对《刑法》中关于增值发票使用规定的认识，促使其按照严格按照刑法与税法的相关要求，加深他们对相关政策的理解与认识，确保企业财务管理的合法性、有效性，同提升其制定合理纳税规划的能力，有效降低企业运行过程中出现的财务风险。其次，企业要制定奖惩分明的制度，以奖为主，激励财务人员自觉提升自己的专业能力与职业素质，提升整体财会队伍的工作主动性与工作水平。

三、结语

基于“营增改”对企业财务管理带来的影响，企业要正确的看待“营增改”带来的机遇与挑战，准确不判断社会市场发展形式，跟随时代发展不断调整完善自身的经营理念与管理策略，尤其要不断与时俱进提升自身的财务管理水平，以適应“营增改”政策下的环境变化与新要求。

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（作者单位：山西省畜牧兽医学校）