国有企业内部控制问题探究

张桂红

【摘 要】国有企业内部控制体系直接影响到了企业的核心竞争力，国有企业是国民经济的主导和支柱，内部控制可以促进国有企业财务管理工作的顺利开展，对于国家的经济命脉有直接的影响。我国很多国有企业的内部控制还不同程度地存在一些问题，本文通过对国有企业内部控制所存在的问题进行分析，并提出了几点解决对策。

【关键词】内部控制；经济支柱；解决对策

一、前言

近年来，我国国有企业业绩下滑、会计信息不准确、经营中出现违法违纪等现象，究其原因都是企业内控制度的实施不到位所致，如何建立健全完整、高效、统一的内控体系是企业适应当代经济发展的核心问题，本文就国有企业内部控制问题进行探讨。

二、国有企业内部控制存在的问题

1.内控制度不健全

在我国国有企业中都或多或少制订了企业内部控制制度，但由于企业管理层对内部控制不够重视，内控意识不足，导致企业内部没有形成完善的内控制度规范。很多国有企业对企业内部控制的认识还停留在内部牵制的层面，把内部控制当成了企业内部的一种监督行为，没有将企业内部控制应用到企业整体管理中，无法将企业经营环节中所有的内部控制整合成一个完善的控制体系，导致内部控制制度执行力度和操控力度不够，没法真正发挥作用，无法对企业经营风险和财务风险进行预估，容易出现资产流失的现象，丧失了其根本的控制职能。

2.内部控制环境欠缺

内部控制环境对于内控制度的运行至关重要，对员工的控制意识，企业内部控制执行、企业内控的目标等都具有一定的影响，在我国企业内部缺乏良好的内控环境是普遍现象，主要表现为管理者综合管理知识的缺乏、企业管理制度不完善、企业职能部门之间职权不清、企业法制教育不够深入、企业文化宣传力度不够、人力资源管理制度执行不够。

3.缺乏风险意识

我国市场经济迅速发展，金融业受经济危机影响较大，在企业外部环境日益复杂的情况下，企业之间的竞争也越来越激烈，经营风险也随之增大，企业为了实现长期经营目标，防止在激烈的竞争中处于不利地位，做好经营风险的预估防范不可忽视。国有企业风险防范意识相对薄弱，内部没有风险预警系统，管理层对风险预估重视不足，在企业经营活动中没有进行风险预估的意识，自然也无法对可能出现的风险做好应对措施，会使企业不自主的在进行着风险经营，这样会直接给企业带来经济损失。

4.监督力度不够

要建立健全的内部控制系统，并发挥应有的作用，就必须对运行情况进行监督和跟踪，我国国有企业目前的管理体制和管理机制导致企业内部控制的执行存在很大的缺陷，其根本原因就是运行过程中监督力度不到位，内部审计作为国有企业主要的监督部门授权不到位，没有真正的尽到职责，内部控制的运行需要有相应的奖惩制度来配合，缺乏奖惩标准，无法对执行不到位的行为进行处罚，那么执行与不执行就没有根本的区别，自然执行力度欠缺。

三、对于内控制度实施问题的相信对策

1.完善企业治理机构

治理机构的完善体现在组织结构和职责明确上，企业的组织架构影响着企业的经营成果，企业治理制度虽然有别于企业内部控制，但是两者在对国有企业的管控上也是相辅相成，互相关联的，企业内部建立责权明确、结构清晰、有效制衡的治理机制，调解确定管理层与员工间的从属关系，配合相应的奖惩机制，不要将企业内部的考核和奖惩只是落实在文件上，空有外壳没有内容，做到激励和约束在企业管理中并驾齐驱，对于执行好的给予奖励，对于执行力度不好或者给企业带来损失的要给予处罚，才能推动企业的发展，能够加固内部控制制度的运行。

2.优化内控环境

内控环境主要就是企业内部各职能部门的配合与实行，比如企业内部审计部门、人力资源制度、责权分配、企业文化等相关制度的结合辅助。国有企业应建立有法可依、有章可循的治理结构，为内部控制体系的建立提供平台，治理结构可以推动内控制度的有效实行，发挥其管控的作用。带动企业管理层和员工积极主动的配合企业的经营活动，为内控体系营造良好的内部环境。内部审计的积极对企业经营活动进行审计，发现问题及时采取措施，从而避免风险，减少企业经营成本。人力资源部门要做好员工的激励和调动，把控好内部控制环境的执行主体：企业文化从精神层面凝聚人心：这些都是营造良好内控环境的重要因素。

3.健全内部控制制度

内部控制包括管理控制和会计控制两部分，在进行制度制定时要对其进行分别完善。第一，对于内部控制制度的制定要根据企业实际情况、市场环境、行业特点、发展规划等多方面进行综合考量，然后制定具有针对性的制度；第二，在内部控制制度制定时，要聘请专业的人士，进行咨询，并广泛听取员工和各部门建议，借鉴优秀的管控经验，集思广益；第三，对于内部控制制度在制定时，要对其存在的问题进行分析，不断进行优化，做好风险评价，及时的进行完善制度中的不足之处。比如说制定国有企业的会计工作制度、会计记录制度、会计报表制度等

4.做好内部控制的评价工作

第一，实施内部控制以后，就需要通过有效的评价来提高内部控制相关政策的执行能力，确定相应的评价标准，以责任制管理为前提，以打分制为主要的考核手段，并确立好相关环节的比例分配；第二，评价过程要公开、公正、公平，对于评价部门的建立和评价人员的任用，不但要具有较高的专业水平，还要具备一定的道德素质；第三，对于评价结果要给予一定的反馈，采取奖惩结合的模式，优胜劣汰，以提高对工作人员的激励与约束。

四、结束语

内部控制体系是国有企业内部管理的重要环节，是企业为了实行长期经营管理必须采取的措施，是预估企业经营风险的有效手段，对于企业发展壮大的影响不容忽视。企业内部控制体系不是短期就可以实现的目标，是需要一个不停探索、实践运用、持续发展的过程，国有企业的外部环境受社会经济发展的影响变得复杂，内部实施内控制度势在必行，面对现在的严峻挑战需要加強企业管理制度配合内控实施，保护企业资产和财务安全，为企业长期经营奠定基础，提高企业竞争力，助力企业在飞速发展的浪潮中占据一席之地。

参考文献：

[1]张晓梅.浅议企业内部控制环境和企业内部控制的构建[J].经济研究导刊，2010年13期.

[2]房路生，王正斌，顾颖.加强企业内部控制的问题与措施[J].经济导刊，2010年04期.