优化行政事业单位内部控制的思路

【摘 要】随着社会不断地深化改革，行政事业单位也在改革地浪潮中不断优化工作环境、一改传统的管理与运行模式。目前，对于大多数行政事业单位而言，均开始高度重视单位内部控制。本文在充分分析当前时期下我国行政事业单位内部控制过程中存在的问题的基础上，提出了具体的解决措施，旨在为优化行政事业单位内部控制提供规范化的思路。

【关键词】行政事业单位；内部控制；思路

一、引言

近年来，随着社会不断深化改革，各级行政事业单位均在这样的社会改革发展背景下进行了深化地改革。但是，对于大多数行政事业单位而言，其成本管理仍然停留于表面，形式化较为严重，缺乏完备的内部管控机制，行政事业单位财务管理基本职能也不能很好地得以体现，而且行政事业单位财务专业相关工作人员的基本素质也十分低下，上述这些方面的情况对行政事业单位的财务工作以及行政事业单位的长久发展产生了极大的不良影响。本研究在深入剖析社会深化改革背景下我国行政事业单位内部控制存在的突出问题的基础上，提出了具体的改进建议，目的在于为当前行政事业单位更好地发展、充分地发挥社会服务职能提供一定的保障与参考。

二、行政事业单位内部控制的基本涵义

内部控制主要由行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。目的在于合理保障单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实可靠、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。内部控制共涉及了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通及监督几项内容。在满足行政事业单位预期目标过程中，单位应积极营造有利于内部控制运行有效性的环境氛围，对经营管理环节产生的诸多风险因素进行系统判断与评估，然后根据存在的各类风险因素构建相应的控制机制，同时加强监督和评价该过程中的适当性与有效性。

三、当前时期下我国行政事业单位会计内控的突出问题分析

1.缺乏完善的内部控制制度

行政事业单位缺乏完善的内控制度主要表现在如下几个方面的内容：（1）行政事业单位管理者认为自己就是最高的决策者以及监管者，如果将行政事业单位内部的核心权利交由其他工作人员进行主管，那么他自己的领导地位就有可能会被取代；（2）行政事业单位当前所制定的内控制度可操作性不强，缺乏内控操作细则，不能很好地规范员工的日常工作行为，实际执行率较为低下，导致员工行为懈怠，随意性很强；（3）虽然目前很多行政事业单位意识到内控制度的重要性，但是很多行政事业单位的内控制度存在随意性和主观性，大部分制度的制定均是少数几个“掌权者”制定的，而未征求行政事业单位内部各个部门相关负责人的意见，受到了利益的大力驱使。

2.内部控制工作落实力度不够

目前，行政事业单位内控制度的现状就是：很难将具体的制度落到实处。究其根源，笔者认为这主要是由于行政事业单位内控执行力度不足。具体而言，主要体现在如下两个方面的内容：（1）会计部门缺乏针对性强的落实措施。虽然有一套完整性较强的内控制度，但是很少有人去执行，而且也不能很好地发挥其作用。当前时期下，我国行政事业单位内控正是缺乏一定的贯彻落实措施，才使得在单位内部极易发生各种各样的冲突，从而使得单位内控工作效率变得异常低下。（2）权责不明确，也会使得内控工作无法得到实施。虽然目前很多单位制定了一系列的制度或者措施，想法是好的，希望能够提高单位内控工作的效率与质量，但是实际情况却恰恰相反。究其原因，笔者认为主要是由于在制定这些措施或者制度时，并未对各个部门的职责加以明确和细化，导致单位内部之间存在一定的混乱性。同时，这也与制度执行人员的基本素质较低有关。

3.行政事业单位的管理人员业务素养非常低下，操作也欠规范

受到中国传统观念的影响，中国的许多行政事业单位均受到老旧思想的影响，都是在这样的环境下发展起来的。在管理理念方面受到根深蒂固的封建思维的影响和限制，仅对本行政事业单位之前的管理人员有信任感，对行政事业单位以外的人则不够信任或者不予信任。在单位的各个部门的设置中，其较高的职位都让自己家族的人去承担，为其安排高職位。长此以往，会使得其他中层管理者也会将其所在的家族安排到企业的核心岗位之中。久而久之，就会出现“拉帮结派、内部相斗”的情况的出现。正是由于这一传统思维的长期存在，在很大程度上削弱了行政事业单位员工工作的积极性。其他员工感到主人翁地位被严重削弱，参与工作以及自主研发等过程的积极性也大打折扣。从而使得行政事业单位内部员工疲于应付，其工作积极性也难以被激发。除此之外，目前很多行政事业单位的管理制度尚存在着诸多缺陷，尚需完善与健全，在处理一些违规行为时，常常出现“人治”的现象。在实际的管理过程中，在管理者与被管理者之间则出现彼此藐视的情况发生，严重时还会因为利益问题而打架、斗殴等。此外，行政事业单位也未能对管理层次以及职责权限等方面加以明确，从而使得管理者在管理行政事业单位各项事务上出现混乱的现象，导致管理工作受阻，人员管理难度加大等。行政事业单位是当前社会发展不可或缺的一个重要内容，但是行政事业单位内部职工的目标利益与行政事业单位的长远利益不能很好地匹配、相符，差异性非常大。因此，为了更好地对行政事业单位之间的利益关系进行优化与调整，应该严格按照公平、公正的标准，制定科学、规范的标准对各自的关系进行约束，从而促使行政事业单位管理更加顺畅，运行更有效率。

四、当前时期下优化行政事业单位内部控制的具体思路

基于如上关于当前时期下我国行政事业单位内部控制存在的突出性问题，现提出如下几个方面的具体解决思路：

1.提高单位领导对内部控制工作重要性的认识

为了强化行政事业单位充分认识内控工作的重要性，应通过专门的讲座或者宣传活动加强推广。此外，行政事业单位领导层还必须不断强化自身的财务意识，正确认识内控工作在单位持续发展中发挥的作用，为单位内控制度的构建提供必要的帮助。清晰划分职责权限，一旦发现问题应追究相关责任人的责任，确保单位全员树立正确的责任意识。

2.做好预算管理

首先，行政事业单位预算编制要结合经营需要，尤其是在医疗设备和基础设施的购买上，必须考虑行政事业单位资金是否充裕、是否符合未来发展规划等。其次，做好预算执行过程中的监督工。单位在预算执行过程中发现不合理的地方要及时修改，并摆正预算执行方向，提高各科室和职能部门对预算的执行力度。最后，建立完善的考核、评价机制。对预算执行结果进行有效考核，找出其中存在的问题并思想解决问题的方法，不断优化行政事业单位预算管理，使预算制度发挥应有的作用。

3.提高资产管理力度

新医改下，对行政事业单位的资金管理提出了新的要求，所以做好资金管理方面的内控工作极为重要。一方面是资金管理的控制。首先，建立统一的资金管理模式，撤除多余账户，避免行政事业单位资金分散。其次，做好收支方面的控制工作，对各项收支活动进行全面监控，避免成本支出超出指标范围；另一方面，是固定资产管理的控制，建立系统的固定资产清查制度，在固定资产购买时需要做好详细的登记，并记錄使用情况，避免固定资产流失。

4.增强相关工作人员的业务素养，积极营造良好的内控氛围

若要很好地提高行政事业单位内控制度的执行力，那么就需要营造一个良好的内控氛围，保障其他要素的形成。单位领导要对行政事业单位全体职工执行内控制度的积极性加以肯定，同时营造良好的内控氛围，也会对其他方面的控制要素高效发挥作用具有积极的促进意义。一个良好的内控氛围包含的内容十分广泛，不仅涉及到行政事业单位高层管理者以及全体员工的价值观，而且也涉及到了他们的道德意识、职工对当前岗位的胜任能力以及行政事业单位管理岗位工作人员的经营管理能力等等。当前时期下，仍然存在一部分行政事业单位管理人员业务水平低下，道德素质不高等方面的情况，针对这种情况，应该全面优化内控环境，全面提高行政事业单位管理人员的业务素质和道德水平，从而在根本上发挥行政事业单位内控的作用。对于行政事业单位管理者而言，首先应该树立正确的内控观和管理观，在职工面前树立良好的榜样和形象，从而形成“传帮带”的效应。带动更多的职工重视内控制度、学习内控制度、执行内控制度，从根本上提高行政事业单位内控效率与执行力，提高行政事业单位的整体管理水平。一个良好的内控氛围，可以有效地推动行政事业单位管理水平的迅速提高，同时还能够加快行政事业单位内部治理进度。

五、结论

综上所述可以得知，当前时期下我国行政事业单位内部控制过程中存在着诸多方面的突出性问题。这些问题非常棘手，对行政事业单位地长期发展极为不利，单位应强化优化内部控制的具体思路。

参考文献：

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[2]陈凤霞.浅论行政事业单位内部控制制度[J].活力，2010，（2）.

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[4]薛芳.工商行政系统财务管理中存在的问题及成因[J].财税与会计，2000（8）

作者简介：

李科 （1971—），男，单位： 肥西县交通运输局。