ERP管理系统背景下关于完善制造企业内部控制制度的思考

钟卫国

（安科锐加速器技术（成都）有限公司，成都 611731）

[摘 要]随着市场化经济体制的改革深入，我国企业迎来了发展的黄金时期，各企业都迅速利用政策、技术、市场上的优势加快生产经营，并在短时间内取得了良好的成效，制造行业也是如此。但随着企业的规模不断扩大、生产力不断增强，很多问题也逐渐显现出来。其中，内部控制制度的缺失或不完善，导致企业资金利用率低、资金流失，成为当前经济环境下阻碍企业发展的重要因素之一。在此情况下，ERP管理系统逐渐进入制造企业管理者的视线，经过一段时间的应用，部分企业的内部控制取得了良好的成效。本文从ERP系统的含义出发，探究制造企业内控中应用ERP系统的重要性，并结合系统应用过程中存在的问题，提出相应的改进措施，为完善制造企业内控制度提供一些参考。

[关键词]ERP管理系统；内部控制；制造企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.033

[中图分类号]F275；F270.7 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）10-00-02

当前经济全球化趋势明显，信息技术的应用遍及各个行业，可以不夸张地说，在当前这个时代，任何企业只有掌握了先进的管理理念和技术，才能在同行业的竞争中取得优势。为了能在激烈的竞争中求生存，很多企业都开始运用ERP管理系统加强企业的内部控制制度建设。ERP管理系统是非常先进的现代经济管理系统，它能将企业的各种资源进行整合，优化企业资源配置，提升资金的利用率。虽然我国企业已经引入了ERP管理系统，并取得了良好的成效。但毕竟ERP系统最初是由西方发达国家提出并使用的，在我国企业的运用过程中难免会存在一些缺陷和问题，只有将其与制造企业的实际情况相结合，才能使之发挥作用，促进制造企业内部控制改善。

1 企业完善内部控制制度过程中使用ERP管理系统的重要性

ERP系统的最大优点是利用信息技术对资源实现整合，实现各部门之间资源和信息的共享，加快信息传播和交流的速度，从而实现不同业务之间的紧密配合，降低成本，提升资金的利用效率。对于制造企业而言，ERP主要应用在企业的采购、库存管理、生产控制等方面，它能快速对企业内部所有的信息进行总结与分类，并及时有效地传播给其他部门，提升资源的优化率和配置度。

在制造企业内部控制制度中完善和加强ERP系统的建设主要有以下重要作用。

1.1 能够对企业的采购过程进行控制

制造企业采购是经营中最为重要的一点，它承担着企业大部分资金的流动和使用，人们可以认为，采购行为的成功与否直接决定了经营的效益和效率。在采购过程中使用ERP内部控制管理系统，能够将控制采购数量与企业所需货源进行匹配，还能对供应商进行系统分析，对其信用度进行考核，保障采购的安全性，还能对采购价格与付款方面进行控制，降低采购风险，从采购的全方面提升企业的采购水平。

1.2 能够對企业的库存管理进行控制

库存管理也是制造企业日常管理中的重要部分，如果市场形势对销售不利，则企业所制造的产品势必要入库进行统一管理，如何实现库存管理的合理、有序是制造企业面临的第二大问题。通过引入ERP管理系统，能够对企业的销售订单，仓库和生产力等进行综合分析，从而确定出一个比较科学的库存量数值，将企业的库存维持在合理的范围内，保障库存的安全性，并能对库存情况进行动态监管，从不同业务流程入手，全面把握库存管理的效果和关键控制点。

1.3 对企业制造环节进行控制

对于制造企业而言，保障产品质量是企业维护信誉的基础，更是其能够健康发展的唯一选择。通过引入ERP管理系统，制造企业能够有效控制企业的生产环节，加强对生产流程的监管与控制，还能降低生产成本，提升质量监督力度，保障在成本降低的情况下产品质量不会受到不良影响。同时，ERP系统的应用能够发现生产过程中存在的问题，并及时向企业的管理者反映，以采取有效措施弥补生产过程中的弱点。

2 ERP管理下制造企业内部控制过程中存在的问题

2.1 对ERP管理模式的认识不全面

虽然目前很多制造企业都在内部控制的过程中应用了ERP管理模式，但从实际情况看，很多企业并没有将ERP的精髓挖掘出来，只是从形式上模仿ERP管理方式，这种做法增加了模式使用的风险性。同时，由于对其认识不足，很多企业并没有将ERP和自身的生产相结合，而是盲目照搬使用，忽视了自身管理流程与ERP的契合，造成了内部控制失效。

2.2 缺乏专业的内部控制成员

ERP是一种先进的管理模式，需要大量的理论基础和实践经验，但目前很多制造企业在内控方面还仅仅局限于财务控制，控制人员也都是由财务部门财会人员兼任，其在财务管理领域游刃有余，但在内部控制方面就显得缺乏专业性，对ERP管理模式更是没有足够的认识，ERP的实施效果受到了严重的影响。

2.3 企业内外运营环境对内部控制影响较大

每个企业都有自己的文化底蕴，在各方面管理上都有自己的方式与经验，但毕竟ERP模式是从国外引进的，与国内外企业的管理理念在很多方面都是冲突的。这样一来，ERP的加入打乱了企业的日常工作规划，如果制造企业不能及时对内控制度进行调整和适应，不仅ERP模式的应用无法取得良好的效果，还会因此让内部控制的可操作性降低，ERP的优良性能也难以发挥出来。

3 基于ERP管理的制造企业内部控制制度完善措施

3.1 选择合理的ERP系统

制造企业与贸易型企业、建筑企业等存在很大的差异，它不仅涉及原材料的采购和产品的销售，还要对产品进行加工和生产，因此，制造企业的内部控制较其他行业相比有一定的难度。在完善内控制度之前，其要对企业的实际情况进行分析，做好准备工作，例如要考虑ERP系统的操作人员是否有能力胜任，资金条件是否满足ERP的引进需求等，只有将这些基础工作做好，才能根据实际情况分析哪种ERP系统是最为合适的。

同一行业具备很多的ERP软件，每个软件都有其自身的优势和不足，例如有的软件信誉度较高，在企业机密信息保存上可信度很高，不至于出现信息泄密、丢失等情况；有的软件在信息的处理上比较先进，无论是行业间信息的收集，还是市场形势的分析都能做到面面俱到，为内部控制制度的制定提供基本保障；还有的软件在数据处理方面比较强势，能够将内部控制中的各种数据进行统一处理，并给出分析结果，从而为管理者提供準确的内控信息参考，以便于更好地制定决策。制造企业应根据自身的实际情况，考虑应选择哪一种ERP管理软件作为内部控制的保障，只有系统选择合理，才能在内控中发挥出系统的作用，促进企业健康发展。

3.2 加强ERP管理文化和企业文化的融合

ERP最早出现在20世纪的西方发达国家，它是在受到西方价值体系和文化观念影响下产生的，我国在20世纪80年代后将其引入国内，但其或多或少都会与我国传统企业文化产生冲突。制造企业要在这种形势下加强内部控制，就要实现ERP与企业文化之间的融合，具体要做到以下几个方面。

3.2.1 营造ERP管理氛围

企业管理层要加强对ERP管理模式的宣传，并将其提升到文化理念这一高度。制造企业可以利用当前信息传播方式多这一特点，将ERP管理的优势、意义等汇编成文字放在企业的网站或者微信公众号上，便于职工进行浏览和传播，以提高员工对ERP管理系统的重视程度。

3.2.2 培养团队合作意识

为了保障ERP系统顺利实施，企业要加强部门之间、职工之间的团队合作意识，各个部门都要本着以企业利益为核心的原则，加强协作和沟通，保障内部控制顺利进行，为ERP更好地发挥作用创造条件。

3.2.3 开展人才培训计划

企业要加强专业人员的培训和引进，尤其是在内部控制方面。制造企业可以与高校签订人才培养计划，引进具备内部控制能力的综合性人才，尽可能提升内控队伍的水平，保障ERP系统的良好运营。

3.3 重组内部控制业务流程

引入ERP管理系统后，传统的内部控制流程需要进行较大的改动和调整，尤其是要实现人工管理到智能管理的转变。重组并不是直接将ERP应用到企业生产中，而是成功改进、优化企业现有的运作模式，并与ERP相融合，积极建立高效、流畅的信息交流渠道。同时，ERP系统要与企业的内控信息数据库相结合，用数据说话，减少人为因素的干扰，全面提升收集数据和分析数据的能力。

4 结 语

本文主要探究了ERP系统在制造企业内部控制过程中应用的重要性、存在的问题以及解决措施。ERP系统实行后企业的内控理念发生了较大的转变，着力点也与以往有了很大的不同，人力的解放也让更多的人力资源应用在对企业管理更有效的方面，为ERP的良好应用提供了保障。

主要参考文献

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