浅谈内部审计在煤炭企业管理中的应用

宋佳

【摘要】内部审计是一项立足于企业，服务于企业，具有很强内项性的监督工作。企业开展内部审计意义不仅仅是审查账目和报表，还包括评价企业的生产经营管理，并对企业管理起着监督、控制、保护、促进、建设性和参谋性作用。现代煤炭企业内部审计工作应顺应当前煤炭企业集团化、多元化改革发展的方向，强化审计责任，强化审计监督，打破内审局限性，依法审计，在监督与服务中求取企业最大经济效益和社会效益。

【关键词】内部审计 煤炭企业 管理 应用

一、煤炭企业内部审计作用

1、保护企业资金的安全和完整。 内部审计可以专业化的对企业内部控制制度完善的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，对企业的执行情况进行评估和提出切实可行的完善意见，有效的防止各种贪污舞弊和挪用企业资金的行为，达到了资金安全和完整的目的。

2、提高财务信息的质量。 财务信息披露不完整的现象也屡有发生，而内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量，保证信息的真实性、可靠性和完整性，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险。有效地维护企业的生存和发展。使一些经济业务和会计处理在相互制约相互联系上做到内部监督，防止会计做假账，编制虚假财务报表。

3、有利于提高企业经济效益，实现企业经营目标。内部审计将对企业内部组织、经营风险、管理流程有一个全面了解，在审计过程中如发现问题，及时提出改进意见，并有效解决和改正存在的问题，避免发生更大损失，是企业的内部控制制度得以正常运行，使企业的经营管理得到改善、财经纪律更加規范，最终提高企业经营效益。

4、为企业内部管理决策提供科学依据。随着企业不断发展，内部审计可结合本企业的实际情况，围绕企业发展重点，为企业经营决策提供信息，做好领导的参谋。对领导关心的热点问题，管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域开展重点审计。其次，内部审计也可以通过对经济活动全过程的审查，利用专业知识，对有关经济指标的对比分析，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，帮助领导在正确决策时提供依据，促进企业改善经营管理。

二、内部审计在煤炭企业管理中面临的问题

1、内部审计体制不完善，机构独立性不强。

企业的管理主要偏向于生产管理，对企业内部审计的重要性认识不足，内部审计机构的设置大多是用来应付检查。他们对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计机构当成自己给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念。内审机构大多是从财务科、企管科、综合办中分离出来，这就使得内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。

2、内部审计范围狭窄。

内部审计人员局限于企业财务审查方面，很少触及经营管理的其他领域。由于内部审计的职能主要定位于企业内部财务收支审计，以事后监督的形式参与企业经营管理。因而在实际工作中，由于职能定位的偏差，严重影响了内部审计职能的有效发挥。目前，据我接触内部审计大多主要集中在财务领域，查看一些财务会计凭证、帐簿财务报告等，审计人员也主要对这些财务资料的真实性合法性进行检查如在审查账目时，往往只是对金额是否准确、会计科目填写是否正确、费用是否超支、结转多少成本）做出的一个检查，而对企业资本运营效率的审计尚未过多涉及。资产的经营情况如经营方式的选择尚未过多涉及。具体表现在：一是对企业的资本运营情况不够深入。二是对企业资产的经营情况如经营方式以及经营主体的确认不够深入。三是对企业资产收益分配情况模糊。四是对国有资产产权管理（如国有资产产权登记是否符合法定程序、国有资产界定与评估是否规范）在也从未参与。把这些排除在内部审计项目之外，所以审计部门所审经济项目比较单一，造成内部审计范围狭窄的现状。

三、煤炭企业内部审计应用方面发展趋势

1、有监督发展到服务咨询等多方面

现阶段，我国企业的内部审计职能更偏向于监督而非服务职能，在整个集团公司中将内审、法律、纪检和监察部门综合为一个监事部门的也很多，其中，内审部门的作用就是为纪检服务。这样不但放大了监督职能，同时也忽视了服务职能，无形中把内审带入了一个认识上的误区。

2、有财务审计向管理审计发展

在审计角色上，应有监督审计向管理服务型审计转变，在审计目标上，要实现由发现型向预防型审计转变，不但注重揭示已经存在的问题，而且对潜在的问题和漏洞，能够及时揭示并提出审计建议和整改措施。在新形势下，我们审计主要以开展财务收支审计为主，随后结合企业发展，在开展财务收支审计基础上，逐步开展了以预算管理审计，工程预决算审计，工资审查、经济责任审计为标志的管理效益审计为主转变。同时也创新审计工作理念，以事前审计为起点，事中审计为重点，事后审计为落脚点的内部审计新模式，增强了审计预防、预警的时效性，强化全过程审计的效果。

3、健全内部审计机构，完善内部审计制度

内部审计机构必须要与现代企业制度的法人治理结构相符，独立设置审计部门，审计机构与其他职能部门分离，可以直接向审计委员会汇报工作。从法律和制度上对内部审计人员资格及执业行为作出规定，保证内部审计工作的顺利开展。完善内审工作体系和制度，执行原则是审计全面、重点突出。强化全方位的监督、注重服务质量，内部审计规范体系进一步建立健全。用比较规范的审计制度对审计行为进行约束，对审计质量进行控制，使审计理论进一步健全。所以，在实际工作中，应逐步完善审计工作程序，对审计计划做出良好的策划方案，在事后监督、事前预防、和事中控制的全过程中下功夫，做到环环相扣。对内部审计人员的职业道德做出严格的规范，必须按照本矿下发的内部审计准则进行监督，按照既定的目标做好财务收支、工资审核及工程预决算审计，审计人员出具每份审计报告认真审查，把审计出问题及时纠正，争取在事前控制差错，同时把工作重点延伸至重大经营项目上，在事前做出风险性预测报告和可行性方案，事中进行评价，看项目实施的各方面是否合理、有效。

4、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员专业水平。

随着内部审计有财务领域向经营、管理领域的拓展，要求审计人员不仅要有财会知识，还要熟悉法律、税务、金融、基建、企业管理等方面知识，并且还要具备良好的职业道德操守。内部审计人员只有及时更新更全面的知识，更了解新的内部审计理念，掌握新的审计技能和方法，才能提高内部审创新管理，才能有效和高质量地实现内部审计的各项职能，才能有较高的客观综合分析能力，提高内部审计工作质量，同时使内部审计队伍更加强大。

四、明确并认真执行煤炭企业内部审计的责任

作为一名审计人员，大力宣传审计知识，使人们牢牢树立审计观念，使企业主要负责人高度重视内部审计工作。审计人员还要发挥自己的人格魅力，加强沟通，消除被审计单位的抵触心理，无论在审计工作中遇见什么样问题，我们都要依法审计，严格遵守审计准则和其他审计规定。要忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是，廉洁奉公。其次是作为审计人员，必须保持应有的职业谨慎，遵循保密性原则，慎重地使用所获取的资料，不得泄露被审计单位的秘密。

总之，随着改革开放和社会经济发展步伐的加快，审计工作面临的工作环境不断变化，社会对审计工作的期望和要求也越来越高。审计工作更需要不断创新发展，强化审计免疫系统建设。明确目标，以适应发展。在当前的煤炭形势下，企业更要重视审计部门的作用，一刻也不可松懈，切实做到监督和服务职能、经济评价职能以及内部控制职能，使企业内部审计立足于当前经营管理需要和社会经济环境的健康发展，使内部审计在企业中得到更大发挥，同时更能有效提高企业经济效益。