论行政事业单位的财务内部控制

梁凯

摘 要：行政事业单位的固定资产属于非经营国有资产，在保证行政事业单位正常运转方面发挥着重要作用，但就目前来说，我国许多行政事业单位的内部财务控制都存在问题，导致很大一部分国有资产闲置、浪费，本文针对行政事业单位财务内部控制工作的现状，对其具体的改进措施进行了分析研究。

关键词：行政事业单位 财务内部控制 现状 改进措施

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（c）-080-02

行政事业单位属于社会的公共部门，拥有行政审批权力以及执法权力，同时还可以对资金进行分配管理。但是在行使这些权力的时候，如果不对其工作加强监督，不充分发挥财务内部控制工作的功能，将会导致更为严重的问题。

1 目前行政事业单位财务内部控制的现状

目前行政事业单位，财务内部控制工作存在着诸多问题，与当前工作的总体不相适应，其财务内部控制的作用并没有得到有效的发挥。其问题主要表现在：首先缺乏完善的财务内部控制规章制度，在进行具体的财务内部控制工作时，无法对其财务内部控制工作进行有效的约束与监督管理。其次是对财务内部控制工作的独立性缺乏重视。存在财务内部控制工作目标单一的问题，抓不住重点，无法有效发挥财务内部控制效果。还有财务内部控制工作方法陈旧的问题[1]。最后是财务内部控制工作的人员工作素养较低，阻碍着财务内部控制工作功能的发挥。

2 改善目前行政事业单位财务内部控制现状的措施

2.1 不断健全财务内部控制规章制度

财务内部控制规章制度的健全，可以为行政事业单位财务内部控制工作的效率提高，提供助益，同时其也可以促进财务内部控制工作的顺利进行。因此国家相关部门要针对具体的财务内部控制工作，不断健全其财务内部控制工作的规章制度，同时根据国家财务内部控制相关的政策法规、行政事业单位财务内部控制工作的具体工作要点来完善这一制度[2]。

2.2 加强财务内部控制工作的独立性

目前行政事业单位的财务内部控制工作缺乏一定的独立性，混淆了其具体的工作内容。因此为了促进财务内部控制工作的有效进行，需要对其独立性进行加强，明确其具体的工作职责。其只有在独立的基础上，才能更好地进行各项财政收支状况，进行有效地财务内部控制。独立性主要包括两个方面的内容：首先是财务内部控制机构需要独立。行政事业单位的财务内部控制机构，其不能与审计部门或者其他部门合并，需要作为一个单独的部门，分离出来。其次是财务内部控制人员的独立。财务内部控制人员应该是隶属于财务内部控制部门的，而不能从属于其他的部门，且财务内部控制部门具有着自己的单独收支经费，可以对其财务内部控制人员进行选拔和筛选，财务内部控制职能可以独立的履行，与单位内的其他部门无任何利益关系。同时财务部门的财务人员不能在其他部门进行兼职工作，其他部门的工作人员，不能到财务内部控制部门进行兼职工作，尤其是行政事业单位的审计人员[3]，或者是财务岗位的设置方面，出纳与会计不能进行同一岗位的工作，也不能相互兼任。

2.3 明确财务内部控制工作的工作重点

行政事业单位财务内部控制工作，需要明确工作的重点内容，以此来提高财务内部控制工作的效率。

首先需要重视固定资产的财务内部控制工作。目前，行政事业单位的财务内部控制工作使用的是会计核算中心集中核算的方法，仅仅是根据原始凭证，对其固定资产进行财务内部控制工作，因此在这个过程中存在着对固定资产实际情况把握不清的问题，以及不计提折旧资金，将其全部资金全部放置在固定资产中进行核算的问题。对于单位财产物资，只做到了重视购买，忽视了管理，对于其资产管理中的入库验收、出库登记、登记卡片、账目管理、资产盘点、报废物资处置等工作，存在着不足，财务核算工作与其资产具体的管理情况存在着脱节、账目与资产实际不符，以及资产流失问题。因此行政事业单位财务内部控制工作中，需要加强其固定资产的管理工作，定期对其资金的使用情况进行核查，及时发现资产中的盈利亏损情况，按照相关的要求对其进行处理，保证账目的准确。还需要单位的领导人员对其固定资产管理，加强重视，建立严格的固定资产管理制度，以此来有效地防止国有资产的流失。

其次是重视资金来源的财务内部控制工作。行政事业单位的主要资金来源是非税收入，根据管理办法应该属于财政管理。部门单位为了获取更多的经济利益，想方设法将其非税收入作为单位的经营性收费来进行自行管理，形成了自己本单位的一个小金库，因此该种行为触犯了法律，就导致了单位的财政资金遭到了严重的损失，以及费用的错误处理、资本化处理。费用的资本化处理，使单位内的资金无法有效地反映经营成果，且违反了收益性支出、资本性支出的处理原则，同时不符合配比原则，容易出现会计信息失真问题。因此在财务内部控制工作中，需要对资金来源情况加强管理，督促各项费用及时上缴相关的管理部门进行管理，对其资金的明细情况、票据领取、缴销、库存，加强财务内部控制[4]。

最后是重视资金的使用问题，以及各项经费的开支问题。部分单位忽视了财务预算管理，将其资金使用用途进行了改变、截留、擅自挪用，增加了资金使用隐患。在财务内部控制工作中，需要按照预算管理制度以及零余额账户管理制度建立相应的银行账户信息管理系统，以此来促进其资金使用的合法性，避免部分单位擅自使用资金、擅自扩大开支标准与范围，造成资金不能有效使用的问题。因此需要财务内部控制部门对其资金使用预算、具体的执行工作、经费的开支情况，以及对单位的专项资金、往来资金的使用情况加强财务内部控制，以此来促进资金使用的合法性、合理性[5]。

2.4 改进提高财务内部控制工作的工作方法

当前行政事业单位的财务内部控制工作中，存在着工作方法与实际财务内部控制工作不相适应的问题，当前财务内部控制工作内容较为多样、复杂，因此沿用过去传统的财务内部控制方法，将会对财务内部控制结果的准确性产生不利影响，使财务内部控制效率降低。因此要对陈旧落后的财务内部控制方法加强改进，提高其财务内部控制的效率。还需要对其财务内部控制工作加强监督，将这一监督工作放置在事前预防，以及事中处理中来，通过这样的预防性财务内部控制监督，有效地将其可能存在的财务内部控制风险扼杀在萌芽状态，避免财务内部控制风险问题的产生。此外，其财务内部控制人员除了在财务内部控制工作中，使用顺查、逆查、优选等财务内部控制方法，还应该根据具体情况，使用观察、鉴定、盘点等财务内部控制方法，以及信息化的财务内部控制手段，提高单位财务内部控制工作的现代性、科学性。及时发现财务内部控制中的财务问题，例如：列支上年费用，但是在上年中，未及时计提；跨年度列支费用问题、会计科目的使用问题；管理费用问题；凭证处理中错入科目的问题；以及发票问题、资金涉税问题等，针对上述问题，使用现代性的科学财务内部控制方法，加强单位财务内部控制。

2.5 提高财务内部控制人员的职业素质

针对当前行政事业单位财务内部控制人员工作素质较低的问题，可以不断让其加强培训、学习，或者是吸引优秀的综合性财务内部控制人员来此工作，以此来不断提高行政事业单位财务内部控制部门财务内部控制人员的工作能力。可以借助于单位内部开展的各种思想政治活动，或者是与兄弟单位的交流活动、研讨会等形式，不断提高财务内部控制工作人员的财务内部控制能力。同时行政事业单位还可以做好财务内部控制工作人员招收工作，吸引具备财务内部控制知识、计算机知识、法律知识的优秀人才来此就业，促进其更好地开展行政事业单位的各项财务内部控制工作。还可以制定相关的财务内部控制工作人员管理方法，并通过激励制度激发其工作热情，使其更好地投入到各项财务内部控制工作中去。

3 結语

行政事业单位的财务内部控制工作，对于其资金管理而言，有着极为重要的作用。目前在财务内部控制工作中存在着一些问题，阻碍着行政事业单位财务内部控制水平的有效提高，因此需要采取有效的对策加以改善，促进行政事业单位财务内部控制工作作用的发挥，促进其资金管理效率的提高，推动我国经济的健康发展。

参考文献

[1] 李永杰，王璐.论行政事业单位财务内部控制的必要性[J].中国乡镇企业会计，2013（08）.

[2] 邓慧娟.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2013（10）.

[3] 侯忠泉.加强行政事业单位财务内部控制的几点思考[J].现代商业，2011（24）.

[4] 叶月飞.加强行政事业单位财务内部控制制度建设[J].现代经济信息，2011（12）.