现金流量表分析与应用的研究

DOI：10.19392/j.cnki.16717341.201722174

摘要：随着现代社会市场市场经济不断发展，会计工作在企业及单位发展过程中也有着越来越重要在作用，对促进企业及单位进一步稳定良好发展十分有利。在会计工作开展过程中，为能够使其得以更好开展，应当对各种工具及手段进行合理应用，而现金流量表就是其中比较重要的一种，对资金科学合理管理十分有利。本文主要就现金流量表分析与应用进行研究，从而为现金流量表的更好应用提供理论依据及理论基础。

关键词：现金流量表；分析；应用

在当前社会经济不断快速发展的大形势下，各个企业及单位对于会计工作也越来越重视，并且有着越来越高的要求，因而更好开展会计工作已经成为必要任务。在会计工作中，现金流量表的应用可使会计工作质量及水平得以提升，有利于会计工作的更好开展，因而会计工作人员应当对现金流量表加强认识，对其充分分析，并且要对这一工具进行合理应用，从而使现金流量表的作用及工作能够得以充分发挥，以保证更好开展会计工作。

一、现金流量表概述

在企业经营及发展过程中，现金流量表可使不同时期相关各种经营、融资及投资在现金流方面所产生影响得以真实反映，其中所指的现金主要包括两种，不但包括实际经营中所包含有关真实现金，同时还包括具备现金价值的一些物品，在企业经营及财务管理工作中，通过对企业现金流量表进行分析，还能够了解企业资产及企业负债情况。另外，在现代企业经营过程中，现金流量表属于十分常用的一种会计分析工具，相关工作人员通过对其进行合理应用，可对企业经营健康状况进行较好分析，在此基础上也就能够依据分析结果制定相关解决对策。对于现金流量表而言，其产生主要包括三种途径，即企业经营、企业投资以及企业筹资，在企业实际经营过程中，每种情况均存在现金流动情况，而现金流量表可分析企业实际经营情况，若企业缺乏充足现金流量，也就无法使股东利息支付及维持股本得以较好满足，也就无法通过银行信用贷款等方式使资金筹措要求得到较好满足。通过对先进流量表进行分析，可将企业健康发展角度作为出发点，将企业运营存在风险发现，以及时选择有效对策解决，进而保证企业更好运营[12]。

二、现金流量表分析方法

（一）结构分析法

在现金流量表分析中，结构分析法属于比较常用的一种方法，其主要就是对企业现金流入量具体来源及现金流出量具体方向进行了解，在此基础上使现金流量分析能够得以完成，从而对企业相关信息数据实现科学合理预测。通常而言，在企业现金流量表分析过程中，结构分析法的运用主要就是通过对百分数现金流量表进行编制而合理进行操作，具体而言，对于各个方面现金流入及现金流出，净值在现金总流入及总流出与净值间实行比重性计算，从而将百分比结构获得，通过合理分析及计算而将最终结论得出，也就是企业现金流入相关信息数据，还有企业现金流出途径相关信息数据。然后，将现金流入途径及现金流出途径两者间比例作为基础，从而对财务具体情况进行合理分析，以此为基础对企业财务形成、变化及相关原因等有关信息实行分析，并且进行详细解释。

（二）趋势分析法

在现金流量表分析中，趋势分析法也是比较常用的一种分析方法，通常而言该方法就是通过历年财务报表的编制而制定流量表，并且对其实行分析及操作。具体而言，该方法操作流程如下：首先，選择企业或者行业内多个企业多年报表，对这些报表实行整体性整理及归纳，而后实行比较性分析及思考，在此基础上对变化趋势实行预测，并且将其掌握，最终得到结论性分析结果。在企业现金流量表分析中，通过对趋势分析法进行合理应用，可对企业内部现金流量实行综合性分析及预测，可表现出较强整体性特点，可避免以往单纯报告期分析及预测而表现出的明显局限性，可保证全面反映出现金流量表中相关数据信息，可使以往财务数据分析中局限性情况得以较好改变，可保证会计信息报表更加具有真实性，并且更加具具有科学性及合理性，使现金流量表在实际应用中可表现出较强分析性及可比性，从而保证现金流量表优越性能够得以充分发挥。

（三）指标分析法

在企业现金流量表分析中，对于指标分析法而言，其主要就是对于利用对比方式对相关数据指标实行分析及比较的一种方法，可使企业支付能力及偿债能力得以真实反映，在实际分析过程中，将企业经营管理活动中相关现金流量及资产负债等相关内容详细实行计算机比较，可表现出较强预测性功能，并且表现出全面性功能。总而言之，通过对指标分析法进行合理利用，可具体分析企业现金流量表中各个方面情况，主要包括企业盈利质量、企业支付能力及偿债能力，企业财务弹性等，可对这些内容真实客观分析，并且能对企业资金风险渐进性较好预测，以便能够提前进行预防，对保证企业稳定良好运行具有较好指导意义及作用，促进企业更好发展[23]。

三、现金流量表在企业中实际应用

（一）应用现金流量表客观评价企业投资及筹资行为

在企业经营及企业发展过程中，以企业资金支出角度作为出发点，应当保证企业中各个方面工作均能够对正常有序开展，而为能够使这一目标得以较好实现，应当主要较好进行企业经营、企业投资及企业筹资等工作，对这三个方面之间关系进行合理处理。在企业经营及企业发展过程中，若企业过度投资，则往往会导致企业在日常运营过程中缺乏充足资金，这种情况的存在可能反而会导航盈利最佳时机丧失，从而导致企业在实际运营过程中的负担很大程度增加。而通过对现金流量表中相关信息进行充分合理利用，则对于企业经营过程中相关投资行为及投资活动可客观进行科学正确评价，使经营、投资及筹资三者之间关系能够实现较好协调，不但能够使企业资金利用率得以较好提升，并且可提供科学合理依据，以便能够在下一时期更好进行资金合理分配。

（二）应用现金流量表直接评价企业获现能力

在企业现金流量表中包含企业经营过程中现金流入及流出，还包括现金等价物价值增加等相关内容，通过对现金流量表进行合理利用，可实现全面了解及分析企业现金实际情况以及现金等价物实际情况，并且能够了解企业经营、投资以及筹资等各种行为情况，在此基础上也就能够直接对比及分析企业获利能力，从而可使企业管理者更好获取企业投资项目，企业资金调整以及资金分配等相关信息数据，也就能够使企业内部资金使用率得以有效提升，为企业能够获得更好发展奠定理想的基础及支持。

（三）应用现金流量表分析企业支付能力及偿债能力

在企业经营及发展过程中，现金流量表和企业债务变动情况之间存在密切关系，在主要是因为现金流量表属于企业内所编制相关现金财务报表，而企业债务变动情况是以企业运营资金为基础的，该运营资金所指的主要就是流动性资产，并且包含企业现金、攒坤及应收账款等其它相关流动性资产资金。在这种情况下，企业会计人员及决策人员可能会被运营资金相关信息误导，并且还可能会错误判斷企业内部负债情况以及企业投资情况，从而导致无法对企业支付能力及企业债务偿还能力进行准确判断。而通过对现金流量进行合理利用，企业投资人员、企业债权人及企业管理人员均能够对企业支付能力以及企业债务偿还能力进行准确判断以及合理评价，从而使企业决策的准确性能够得到更好保证，在此基础上也就能够保证企业得以更好运营。

（四）现金流量表应用中应注意的问题

在现金流量表实际应用过程中，为能够保证其得到更加理想的应用效果，还应当注意相关问题。首先，在现金流量表实际应用中应当对分配生产活动所产生相关现金流量加强注意。在现代企业资金运动中，分配活动属于十分重要的组成部分，因而在实际分析过程中应当分配活动所产生现金流量作为企业整体现金流量的重要组成，在此基础上才能够保证其全面性。其次，应当对现金流量表进行灵活分析。在现金流量表实际应用过程中，应当注意与资产负债表及利润表相结合，从而对企业此物状况进行全面准确分析，同时使实际分析过程中还应当与历史数据进行对比分析，在此基础上才能够使分析结论更加可靠。另外，在实际分析过程中，除纵向分析之外，还应当注重横向分析，将分析范围扩大，在此基础上才能够保证分析结果更加科学合理[34]。

四、结语

在现代企业经营发展及企业财务工作中，现金流量表属于十分重要的一种工具，有着十分广泛的应用，可为企业财务分析及企业决策提供科学理论依据。所以，在企业经营管理过程中，相关工作人员应当对现金流量表充分认识，并且应当掌握其分析方法，对其进行合理应用，以更好发挥其作用及功能，进而保证企业得以更加稳定良好发展。

参考文献：

[1]胡琦琦，任黛藤.现金流量表在企业中的分析应用[J].商场现代化，2016，（27）：164166.

[2]庄洪伟.企业财务管理中现金流量表的应用分析[J].中国乡镇企业会计，2015，（11）：105106.

[3]齐亚芬.现金流量表分析在企业决策中的应用[J].经济界，2013，（06）：3335.

[4]朱红彦.关于现金流量表的分析及应用的探讨[J].金融经济，2012，（20）：156158.

作者简介：王欣（1973），女，汉族，江苏南京人，本科，初级职称，出纳，会计学，研究方向：现金流量表。