试论商业企业内部控制的问题与对策

王丽丽

摘 要：在商业企业的发展过程中，内部控制是运营管理最重要的内容之一，尤其是随着市场经济的发展，内部控制的问题正成为制约企业发展的瓶颈，企业只有正视在内部控制方面存在的缺陷和问题，制定相应的控制措施，才能维持和确保其生产和经营的稳定。当前企业之间的竞争日益激烈，企业必须建立行之有效的内部控制和管理体系，优化考核和内部监督制度，提高管理和控制成效。本文结合当前企业在内部控制方面存在的主要问题，提出对应的解决策略，旨在能够为商业企业的经营和发展提供参考建议。

关键词：商业企业 内部控制 对策研究 问题

中图分类号：F715 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（b）-116-02

1 企业内部控制现状

随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争更加白热化，企业为了提高经营水平，提高竞争实力，开始重视企业内部的管理和控制，规范操作流程，完善监管机制，取得了较为明显的成就。但是，我国的商业企业在经营管理手段方面还存在很多的不足。在国家层面，为了进一步促进企业的健康持续发展，国家出台了一系列的政策和执行标准，这些都为企业强化内部控制和提高经营管理水平提供积极的支持。同时，也在很大程度上引起了商业企业经营者的重视，将企业经营的内部控制列为企业经营管理的重要部分。商业企业在内部控制方面的主要内容和指标，主要体现在投资决策和风险评估这两个方面。也是企业经营管理过程中最重要的内容。目前，我国商业企业在内部控制方面还处在比较落后的阶段，需要经过一个较长时期的发展过程，尤其是内部管理和控制以及执行的表现形式，内部控制的監管等，权责划分还不够明确，这些缺陷给商业企业的内部控制管理带来一定的难度。近些年来，随着电子商务的渗透不断加深，传统的生产加工和销售模式都面临着非常严峻的挑战，商业企业如何实现有效的内部控制和管理手段，防范风险，提高适应市场的能力，成为企业战略发展和实施的重要内容。

2 商业企业在内部控制方面存在的主要问题

2.1 商业企业组织架构存在的问题

市场经济环境千变万化，而我国的大多数商业企业在经历几十年的变革和发展中，其生产模式相对粗犷，管理和组织结构相对简单，侧重于集权化的纵向管理模式，这种管理模式在一定程度上带来了短期的经营效益，但是，长期的发展来看，也给企业的经营积累了很多的弊端，尤其是平行部门之间缺乏相互监督，部门效率低下，组织结构臃肿等问题不断暴露，这些问题的存在其实在一定程度上是受到计划经济体制的影响，导致企业在经过高度的集权之后，制度的约束和流程的制约被权利逾越，很多经营者根据自身的经验进行决策，这种经验主义的管理决策存在很多风险。尤其是在当今经营环境不断恶化，竞争日益激烈的今天，集权化已经很难发展。当前，企业内部，权责设置不清晰，即使设立了专门的内部审计机构，在执行的过程中缺乏独立性和自主性，内部控制和管理的基础相对较弱，也给企业的经营带来一定的不确定性。

2.2 企业内部控制在风险评估方面的问题

风险评估是对企业经营环境的识别，以达到科学的决策的目的，是企业在经营管理过程中最重要的一种分析手段，对于商业企业而言，科学的风险评估是企业经营决策的基础，而在企业内部控制和管理方面，很多企业对于风险评估的认知和方法理解还不够深刻，尤其是在思想上不重视。这是导致企业内部控制实施障碍的主要原因，进而导致企业在面对经营风险时，企业应对能力相对较弱，出现决策不科学，不合理，甚至产生错误的决策，给企业的生产经营带来风险。

2.3 企业内部控制在信息系统上的主要问题

当今社会的发展已经离不开信息系统的支持，尤其是大数据时代的到来，企业要在激烈的竞争环境下生存，就必须掌握信息数据，保证在生产经营过程中企业的经营资产的完整和资金流动的准确，信息数据为企业在不确定的市场环境下进行科学的决策提供依据，对于企业的长久发展而言，信息系统能够帮助企业实现更好的内部控制。但是，就当前的情况而言，企业在信息数据收集和管理方面，存在数据信息不准确，不及时等现象，企业自身对于数据的重视程度不足，信息水平低，这些都在一定程度上制约了企业内部控制的发展步伐。

2.4 企业内部控制在监督方面的主要问题

内部监督是企业维持长久发展的重要因素，也是实现商业企业内部控制的有效反映，内部监督能够帮助企业发现经营过程中存在的问题，确保了企业决策的执行，有效规避不作为和腐败问题的滋生。但是，在当前我国的企业经营中，对于企业经营者或者是所有者的监督不明确，执行力度不够，甚至是有的企业根本没有这一项监督，导致权力部门占有、挪用企业财产，给企业的经营带来巨大的损失。这种因内部监督不到位导致内部控制失灵，是导致企业出现一系列漏洞和经营风险的最主要的原因。

3 商业企业内部控制问题的对策研究

3.1 优化企业内部控制组织结构

企业在发展的过程中，要根据自身的发展状况，建立符合自身发展的内部控制组织架构，发挥不同层级的管理人员监督和控制作用，提高企业在管理过程中的决策、计划、执行、监督和反馈等方面的控制能力，企业在机构设置中，应该将决策、执行和监督三方独立设置，建立相互监督和制约的内部控制机制，明确权利职责，不断完善企业的经营决策和监督管理水平。另外，企业除了要严格根据自身的特点设置内部组织架构，同时还应该明确各个层级的权利和责任，防止内部控制存在盲点和遗漏。

3.2 强化企业内部控制的风险评估体系

风险评估是企业经营的重要内容，也是企业进行科学决策过程中必不可少的环节，企业的生产经营的决策过程，实际上就是应对风险的过程。商业企业的风险管理控制，是在借助不同的风险分析方法建立起来的科学的评估制度，以便对企业的经营进行科学合理的预测，并制定出相应的规避措施。因此，商业企业想要在不确定的市场环境中减少损失，就必须不断强化自身的风险意识，主动制定科学的风险评估机制，定期进行风险评估，以确保企业经营的顺畅，对于风险评估和控制，还需要得到企业高层领导的重视，只有这样对于风险评估的机制落实和风险管控才能得到有效的执行，收到上下一致，齐抓共管的效果。

3.3 完善和统一信息管理系统

完善的信息系统能够给企业的经营决策带来非常积极的影响，包括强大的数据支持，准确的信息，不仅能够给企业的决策提供支持，同时还能够促进经营效率的提升。降低生产经营过程中，因为人的原因而导致的决策失误，企业要做好信息系统管理，首先需要建立一套统一的信息管理系统，明确信息数据的获取权限和权责分工，规范数据信息的审批流程，合理的设置人员结构。其次，在信息系统的约束管理方面，要保证所有信息数据的处理、分析都能够得到准确的记录，确保信息数据的储备以及数据记录的真实性。最后，对于信息数据的权限设置要合理，落实好信息数据系统运行监督机制，尤其是对于信息权限发放的管理和控制。

3.4 提升和完善内部控制的监督制度

首先，商业企业的内部控制要强化其执行力度，根据企业运营的实际，建立内部审计部门，对企业的经营活动和决策实施进行监管，并进行及时反馈，其次，内部审计部门必须具有独立的监管职能，发挥其对于不同管理机构和部门以及个人的审计和监督的职能，并与外部审计制度进行融合，严格依法实施监督责任，确保其监督职能的有效发挥，提高企业经营活动的透明度。实现内部审计在企业经营活动中的监督职能。

4 结语

当今市场经济的发展面临着诸多的不确定性，给企业的经营和决策带来一定的困难，商业企业之间的竞争也日益激烈，企业必须不断强化内部管理水平，建立行之有效的内部控制组织架构，强化对于风险的认知和评估，完善信息系统和提高内部监督部门的职能发挥，优化内部控制流程，实现经营管理的可持续发展。总之，随着社会经济的发展，企业内部控制将成为商业企业经营管理的重要内容，给企业的经营带来深远的影响。

参考文献

[1] 郭峻涛.现代企业内部控制管理探讨[J].财会学习，2016（2）.

[2] 张金明.关于企业内部控制管理的思考[J].市场周刊（理论研究），2015（12）.