企业加强内部控制建设研究

庄桂丽 孙灵花

摘 要：社会经济的发展进步为企业的发展提供了巨大的市场空间，同时愈发激烈的市场竞争环境也给企业的生存发展带来严峻地考验，现代化企业管理理念正在被企业管理者重视起来，内部控制建设是现代企业管理的重要内容。本文通过深入探究企业加强内部控制建设，分析目前在企业内部控制建设中存在的问题，并提出可行的解决措施，旨在提高企业的内部控制管理水平，进而促进企业的科学持续发展。

关键词：企业 内部控制 问题 措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（b）-095-02

企业在其管理体系中加强内部控制建设，能够有效地提高企业的现代化生产经营水平，控制生产成本，合理利用企业的生产经营资源，提升企业的经济收益，并能够实现对企业经营风险的防范，提升企业的综合竞争力，促进企业发展目标的实现。目前我国企业的内部控制建设还存在很多的不足之处，制约内部控制管理职能的实现，内部控制制度能够有效地对企业的各职能部门形成良好地约束作用，促进其工作效率和工作质量的提高，对企业的内部控制建设进行深入的分析，对促进其市场综合竞争力的提高具有重要意义。

1 目前企业在内部控制建设中存在的问题

1.1 企业的经营环境不利于内部控制建设

在企业的经营环境中，国家的经济政策和外部经济环境对企业的生存和发展具有重要的影响。企业可以根据相关的政策决定企业的运营管理模式和方向，对企业的发展战略进行相应的调整，期间都可能产生财务活动，进而产生内部控制建设的必要。外部经济环境的变化可能对企业的固定资本、投资都产生一定的影响，还会引起股市、利率以及国际汇率的变化。这些经济情况的变动，对有相关业务的企业来说，带来的风险是巨大的，企业的财务情况会因为宏观经济的良好而呈现经济收益。而当宏观经济下行时，某些企业则会出现抵抗金融风险能力不足的态势，给企业的生存和发展带来巨大的影响，同时对于企业的内部控制体系建设内容带来更多的波动性，不利相关内容的建设和执行。虽然企业的一己之力对于国家的经济政策制定和环境变化起不到任何作用，但是市场经济的大环境却是由无数的企业共同营造的。企业要在日常的经营活动中，加强对相关政策和市场经济变化形势的了解，对于多变的宏观经济形势进行及时的了解和分析，考虑可能产生的行业动向和形势变化，进而制订可行的企业发展思路和决策，有助于企业提高自身在市场经营环境中的适应能力和竞争实力。

1.2 缺乏完整的内部控制管理体系

企业在经营管理过程中，会制定相应的财务管理制度和内部控制管理制度，但是却没有让制度切实有效地落实到工作实处，使得企业的财务管理状态混乱，特别是中小型企业，有的甚至将财务管理制度只当作一纸空文。内部控制工作岗位由财务管理人员兼任，这样的工作局面难以形成对企业财务管理工作的约束作用，容易造成企业财务资金的流失，同时缺乏有效的体系建设，在进行生产物资的采购和公司的销售回款时，使用现金作为支付形式，财务人员可以对资金的使用和支取不进行详细的登记说明，只需要有负责人签字，便可以进行资金的支取，给企业可能造成财务的现金风险。企业缺少有效的内部控制管理体系，对企业的资产情况和资金使用情况都缺乏必要的科学管理措施，造成企业资源的闲置，或者资源的过度使用，资金盲目投入等现象，使得企业发现财务管理疏漏或者不良的企业资产使用行为时，难以及时采取补救措施，造成企业资产的流失。

1.3 企业的内部控制人员专业素养不能满足现代企业的工作需求

企业的内部控制工作人员普遍存在管理意识不强，内控管理工作方法滞后等现象，缺乏与时俱进的工作管理理念，缺乏现代管理技术的应用，使得企业的内部管理状况不能满足现代社会对企业的要求。工作人员的自身专业素质不够，很多工作人员进入企业以后缺少对专业知识和技能的更新和学习，缺少对市场经济管理领域知识的了解，使得工作效率偏低，且可能存在不符合现行国家相关规定的行为。同时还有很多工作人员缺乏内部控制工作的责任意识，自身的工作思路和工作导向容易受到管理者的干涉，自身不能够秉持正确的工作理念，对有悖于内部控制建设的工作行为采取漠视的工作态度，严重制约了内部控制工作的工作效能。

1.4 内部控制的监督力度不足

虽然伴随对外开放的步伐不断加快，我国的经济市场发展已经取得了突破性的进展，但是在诸多的行业领域中，还存在很多经营环境和体制建设不完善、经营行为不规范等问题，企业对内部控制建设的不重视，使得其在财务会计信息方面会存在很多不实账面、违规账面、截留税利、偷税漏税等问题，而企业自身缺少内部审计、外部审计，对企业的内部控制工作的监督力度不够，致使企业漠视自身内部控制建设中存在的漏洞和问题，任由不良财务现象等问题的肆意泛滥，国家缺少有关内部控制工作监督体系建设的明确意见，管理机构不能够充分发挥其管理和监督作用，不能够对这些不良行为加以惩治，不利于相关行业的健康持续发展。市场经济的持续发展需要完善的法律法规和监督管理机制，保证企业能够对内部控制、内部审计等工作内容加以重视，形成企业内部相互促进同时又相互制约的管理制度建设，同时外部监督形式的有效實现，能够避免企业的不正规经营以及违法经营行为，有利于市场经营环境的稳定。

2 企业加强内部控制建设的完善措施

2.1 及时洞悉企业生产经营环境的变化

市场经济中存在的原材料上涨、人工费用上涨，给企业的生产经营带来无形的压力，缺乏对市场行情敏锐的洞察能力和解析能力，容易造成企业在市场拓展和产品运行出现众多不稳定的因素，当发生财务风险时，往往造成不可挽回的经济损失。企业的领导层和决策层要加强对相关政策和经济发展形势的解读，分析其可能产生的影响程度，结合自身的生产经营情况，考虑企业综合的财务状况，以及实际的发展程度，及时对企业的生产经营思路和发展战略进行适当地调整，以迎合时代和社会的发展步伐，灵活把握市场发展机遇，迎接挑战，对于其可能产生的影响后果，提前做好防范措施，完善企业的内部控制管理环境，使企业面临财务风险时能够应对自如，有的放矢。

2.2 建立全面完善的内部控制建设体系

企业要在日常的经营活动中，总结工作中可能出现的问题，对先进的现代财务管理制度加以学习和借鉴，同时结合企业自身的经营管理情况，制定符合企业自身发展且可行性强、操作性强的内部控制体系，包括：财务管理制度、预算管理制度以及内控管理制度等，相关制度的完善能够给企业的工作人员提供工作的执行标准，使工作人员在执行工作行为时能够有据可依。制度能否起到相应的管理和约束效果，重点在于制度的落实，要加强企业的每一名员工对相关制度的学习，并且能够掌握工作中的行为准则，发现出现违规的问题，要及时处理，出现纰漏的行为，要及时采取补救措施，尽量不给企业带来影响企业生产经营活动的不必要的麻烦。相关管理制度的有效落实，能够使财务管理人员以认真负责的工作态度面对日常工作，发挥自身的内部控制管理工作职能，对企业的资金和资产情况有深入的了解，及时发现可能出现的财务问题和生产经营资产乱用问题，并向领导作出汇报。对企业的经营情况进行密切的关注，适时给领导提出相应的建议，以完善企业的经营状态，给企业带来更多的利润增产空间。内控管理体系的建设作为企业现代管理的辅助力量，在企业的管理中起到至关重要的作用，企业要重视对这些制度的制定和落实，使企业的每一位员工都是管理制度的执行者，做到企业在健康的运行轨道上运行和发展，防止不良内控工作行为的发生。

2.3 加强企业相关工作人员的专业水平和职业素养

企业要加强自身的人才队伍建设，对于相关内部控制工作人员，加大对其培训的力度，包括市场经济动态、财务管理的专业知识、国家相关的法律法规政策、现代企业管理知识、国外先进内控建设经验以及现代企业经营管理等内容进行学习，能够用现代管理办法进行日常的工作，可以大幅的提升内部控制管理工作效率。现代内部控制管理理念的学习能够让相关工作人员在工作中遇到问题时，有效地采取解决办法和相应的处理手段，解决业务问题；能够运用现代管理方法及时发现企业可能出现的财务状况和财务风险，并提出可行的解决方案；现代内部控制管理手段的应用，同时可以使企业的财务状况公开透明，管理者可以随时对企业的资金和经营状态做到适时的监控，便于相关管理工作的开展，同时也便于相关管理部门对企业进行监管。优秀的内部控制管理人才可以给企业带来先进的工作思想和工作办法，具备较强的工作责任感，及时对企业在内部控制建设中存在的问题进行纠正，规避企业经营风险的同时，能够为企业的人才队伍不断的注入新鲜血液，使企业的发展焕发持续的生命力。

2.4 加强对内部控制工作的监管

首先，企业要强化自身的内部控制建设意识，强化自身对内部控制工作的审计，为内部控制工作提供良好的工作氛围，给内部控制工作足够的发展空间，自身加强对内部控制制度的执行和落实。对于落实不到位的情况或者内部控制工作不到位的情况，进行及时的纠正和惩治，保证内部控制工作职能的实现。其次，社会要增强对企业内部控制工作的监督管理，通过政府职能部门管理工作的开展以及相关法律法规政策的制定，使得对于内部控制的外部监督和审计能够有序进行，通过对内部审计工作的监管，避免企业在财务管理中出现不良的财务现象，强化相关工作人员的责任意識，保证公开公正地开展相关工作，促使企业在外部监管的机制下，加强对自身内部控制建设的重视，加强对内部控制制度的落实，保证企业内部控制工作能够在政策和制度的保障下，控制企业能够在正确的法治理念和经营理念下开展相关生产经营活动，保证市场经济环境下的企业都能够具备良好的内部控制环境和内部控制建设，保障企业的持续健康发展。

3 结语

企业的内部控制建设不仅是内控管理制度的建设，而且是需要形成企业内部控制体系的建设和完善。通过体系的建设来营造企业良好的内部控制建设环境，保证内部控制制度等相关的管理制度能够被相关工作人员重视和执行；通过及时洞悉企业生产经营环境的变化、加强企业相关工作人员的专业水平和职业素养、加强对内部控制工作的监管等措施，来实现内部控制管理工作职能的实现。利用内部控制增强企业的综合竞争力和抗风险能力，实现对企业生产经营资源的合理应用，拓展其盈利空间，进而促进企业的发展。

参考文献

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