关于加强企业内部会计控制问题的几点思考

宋景秋

摘 要：随着社会主义市场经济的不断发展，企业要想长期立足并得以稳步发展，必须建立行之有效的内部控制制度，其中内部会计控制制度尤为重要。本文从四个方面论述了加强内部会计控制制度的必要性：保护财产物资的完整、保证财务会计资料的真实安全、保证国家对企业的宏观调控、有效地降低和规避风险，提出了我国企业内部控制制度中存在的问题，从七个方面提出了加强企业内部会计控制应遵循的原则，提出了建立企业内部控制制度所应采取的几项措施，以供同行商榷。

关键词：企业内控制度 会计内部控制 原则 措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-126-02

企业是否有健全的内部会计控制制度，直接影响着会计信息的质量，只有对会计信息的生成过程进行内部控制，才能提供给企业经营者真实、准确的会计信息，以供经营者、投资者做出正确的判断，企业的发展离不开强有力的内控制度，同样只有行之有效的内部控制制度的建立，才是企业赖以生存的根本。

1 加强内部会计控制制度的必要性

企业的长足发展，离不开一套有效的内部控制制度，完善的内部控制体系是企业赖以生存的法宝，加强内部会计控制制度的必要性表现在以下四个方面。

（1）有效的保证财产的安全。企业建立内部会计控制制度，对财产的保存和管理有明文规定，对财产和物资的使用要求都有严格的控制，这就大大降低了其被损坏的概率，同时私挪滥用现象得到了遏制，对财产和物资的安全完整方面有了保障。

（2）保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。会计信息和会计数据的真实可靠，为企业的经营者提供了制定决策的基础条件，便于经营者掌握过去的经营状况，对未来的经营做出合理正确的规划。内部会计控制制度的制定，对会计相关工作进行分工和划分，使会计信息和会计资料在相互牵制的情况下能够准确真实的生成，降低了錯误发生的可能性，从根本上保证了会计资料和信息的真实。

（3）保证了国家的相关规章制度在企业中的贯彻执行。国家在相关财经法规中要求企业必须要制定内部控制制度，而企业要根据自身的经营情况，来制定符合企业自身发展的内部控制制度，同时也是贯彻国家相关政策的重要体现。企业在实际的经营过程中，通过内控制度进行自我控制，不仅提高了企业的管理水平，同时也遵循国家的相关政策。

（4）降低了企业的经营风险，提高经营管理水平，是贯彻管理层经营方针和目标的重要依据。科学合理的内部控制制度，对企业的各部门和员工进行职责的分工，并明确其工作的范围，使其能够正常高效的开展工作，并能够履行各自的职责，对提高企业经营管理的水平，规避经营中所遇到的风险起着举足轻重的作用。

2 我国企业内控制度存在的问题

2.1 有些企业根本没有制定内控会计制度

在绝大多数情况下，中小企业内部没有制定会计内控制度，企业经营者对于会计不够重视，只要求利润最大化，没有内部控制制度的意识，更没有概念，以为内控制度只会约束企业的发展，所以没有内控制度，只是一人说了算。会计的作用仅仅是为了核算企业的收入，如何逃税漏税，如何使收入不入账等，这样的企业经营者认为建立内部控制制度只会对自己有约束，不能为所欲为。

2.2 虽有内部控制制度确形同虚设

有的企业的内部控制制度制定的很完善，从原始凭证的审核、批准等环节都相互制约。但是在具体的执行过程中，内部控制制度根本没有发挥制约的作用，它只是应付投资者和监管者，其真正的作用没有发挥出来。企业在制定内部控制的过程中，耗费了人力和财力，最终不能应用到实际工作中，而是一个摆设，企业的这种行为给投资者和监管者造成了假象，影响其分辨力，最终给企业造成的损失是巨大的，不可弥补的。

3 加强企业内部会计控制应遵循的原则

建立企业内部会计控制制度应遵循以下几个方面的原则。

（1）企业建立内部控制制度，不仅要结合相关的会计法律法规，而且要结合企业的实际经营状况，使企业的内部管理得到明显的提高，提高其防范风险的能力，保护财产的完整，正确对待国家、企业、员工之间的利益关系，最终提高企业的经营效益。

（2）企业的内部会计控制制度要对所有的会计从业人员起到约束作用，并且任何人应该在规定的范围内按章办事，一旦越权要承担相应的责任。审批人的授权批准方式以及相应的权限要做严格的控制，审批人必须在审批权限范围内进行工作，对其工作要求和内容要有详细的规定。

（3）企业的内部会计控制制度要能够涵盖企业内部所有会计的工作内容：经济业务往来以及岗位的职责权限，在经济业务中要明确基本的控制环节，使内控制度落实到实处。即企业内部会计控制制度要与企业的其他内控制度保持高度的统一，同时要符合企业的长期和短期的目标。在实际的工作中，往往存在着一些问题，就事论事现象尤为突出，对于财务中出现的问题，单单从财务管理方面出发，而没有从全局的规划进行考虑，最终使得会计内部控制制度与其他内控制度相违背，最终影响企业的整体经济效益。所以，财务的内控制度体系要能够从全局出发，对整体的实施效果进行考虑，而不是单就某些环节。

（4）企业的内部会计控制要能够对企业中涉及会计工作的机构、部门、岗位等进行明确的划分，并明确其职责和权限范围，对不相容的职务要进行分离，使岗位之间相互制约相互监督。

（5）企业的任何一项制度的建立都需要遵循成本效益的原则，内部会计控制制度也不例外。企业制定内部会计控制制度旨在控制成本，将成本控制在合理的范围内，以期达到最佳的效果。如果实行该项内控制度所消耗的成本远远高于所得利益，即该制度的建立就失去了存在的意义。所以，企业在实际的工作中，要针对特殊和重点的业务活动进行重点的内部控制，对经济活动中的重要环节进行重点关注，对重要环节进行控制是提高内部控制制度的有效手段。

（6）企业的内部会计控制制度要随着企业的内部和外部环境进行调整，并不断的对其进行完善。当企业遇到的新问题与现有的内部会计控制制度有冲突，要结合企业发展的实际情况和国家的相关政策法规，适当的调整内部会计控制制度，使其能更好的使用社会主义经济市场的发展，最终提高企业的经济效益。现阶段，很多企业制定的内部会计控制制度上都有漏洞，使得会计工作没有有序高效的完成，致使财务管理混乱现象严重。

（7）企业内部会计控制是否健全，其实施效果是否明显等，这些都需要企业的负责人对其监督，企业负责人有责任监督这项工作，将内部会计控制贯彻并应用到工作中，是企业进行经济管理的有效的手段，不要让制度成为一种摆设。

4 建立企业内部控制制度应采取的方法措施

确保企业建立一套完善的内部会计控制制度，在实际的操作中，应采取以下几点措施。

（1）会计系统控制。根据国家制定的会计相关法规政策，结合企业的实际经营状况，制定符合本企业的会计制度，其主要包含：明确会计工作内容、规范会计档案管理、明确会计人员的交接工作等，同时，各岗位要形成牵制，充分发挥会计的监督性。

（2）不相容职务相互分离，授权批准控制。对不相容的职务要相互分离，并形成职务之间相互牵制，以避免违法乱纪现象的发生。企业中的任何部门和个人不得越权，都要在各自授权的范围内行使权力和承担相应的责任。

（3）对企业的预算进行管理控制。从开始编制预算一直到最后的预算考核，这个过程中都要进行严格的控制，对于发现的问题，要找出其根源，避免类似問题的发生，同时要及时更正，保证预算工作能够高效的完成。预算过程中对于预算资金的管理，要由专门的负责人进行审批，不可随意挪用资金。

（4）财产保全控制。禁止没有授权的人员与财产进行接触，对财产进行定期的盘点、核对等，保证财产的安全性和完整性。对于财产实行保全控制的措施，是企业进行经营管理的重要内容，同时也能避免资产的损失，最大限度的保障资产的安全完整，从根本上提高企业的经营水平。

参考文献

[1] 王照荣.谈企业内部会计控制制度[J].商场现代化，2015（09）.

[2] 吕丽.内部会计控制的现状和对策[J].中国乡镇企业会计， 2014（06）.