关于新形势下加强工会审查审计监督的调研

刘丽花 游丹

摘 要：本文结合工会经费审计的特征，分析我国工会经费审计中存在的问题，通过中西方对比，进一步认识我国工会经费审计的特殊性，并以云南省为例说明工会经费审计取得的成效，进而提出新常态下做好工会经费审计工作的方法措施。

关键词：工会经费审计 经审机制 审计促廉

中图分类号：F069 文獻标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-058-04

随着市场经济的发展，工会经费的收缴、管理方式发生了重大的变化，工会经费由工会收缴变为地税代征和财政划拨，工会经费审计的方式也发生了变化，对拒缴工会经费行为由行政行为变为法律程序，使用工会经费在接受内部审计的基础上，同时接受国家监督。2017年出台的《基层工会经费收支管理办法》，对工会经费的收入和支出的范围进行了明确的规定。近些年工会经费的审查监督也越来越严格，审查监督的方式也才不断改进，只有通过内部审计、外部合作等方式，才能促使各基层工会更加有效合理的管理工会经费。

1 工会经费审计的特征

1.1 工会经审工作具有权威性

经审会，代表的是工会会员，在工会民主建设组织中，是非常重要的一部分，在工会组织中，负责着多项工作，如所有的经费收支、财产、工会所办及事业管理进行审查监督等。只要是工会有财务收支事项的一级财务管理单位，必须接受民主的监督和审查。经审会是具有一定的地位和权力的，这是由国家制度而规定的。经审机构是否地位独立，其工作是否具有准确性、合法性及合规性，都会影响到其工作的权威性。

1.2 工会经审队伍具有群众性

经审队伍的群众性，主要表现在：经审委员是从群众中选举产生的。选举的委员一般有较强的责任心，忠于职守、秉公办事，能遵守审计财务方面的政策和法规。并置于群众监督之下，实现由群众当家作主，行事监督职责。

2 工会经费审计的现状及存在的问题

近年来，工会经费的逐年增加，工会经费审计还未步入正轨，有的工会领导业务不熟、重视不够、管理不严，在工会经费的“收、管、用”上出现了一些问题，因此要加强工会经费的审计工作。要加强审计工作，必须清楚地认识经审工作中存在的问题，才能提出改进及加强的措施。

2.1 缺乏高度的重视度

经审工作是十分重要的，也是必要的，然而有些单位领导却对此忽略，认为其不过是流于形式，加上大部分人认为工会经费匮乏，并没有多大的现实意义，也有的认为工会审计工作只要流程就好，不用太过严格。所以，长期的不被重视，造成了工会经费审计工作的地位逐渐下降，其工作也无法正常有效的进行，审计监督职能更是成为摆设。我们常看到的如：其一，部分单位的审计人员稀少，也没有及时的弥补；其二，经审工作缺乏活动的有效组织；其三，工会经审会的设置的职能得不到发挥。

2.2 经审人员建设不够完善，仍需加强

来源于不同部门的人，成为现如今工会审计基层的干部，对于审计工作，他们缺少的是对共同研究工作的时间。由于不是专业的财务方面人员，缺乏对此方面的认识，另外，很多经审人员经审意识比较薄弱，感觉经审工作是分外的事情，在主要工作比较忙时，基本不会顾及经审工作，其次是一部分审计人员对经审工作存在畏惧心理，没有足够的信心参加审计工作，这些因素综合起来导致经审人员的队伍不顾完善，审计质量不高，不能起到监督的作用。

2.3 经审作为内部审计，独立性较差

经审作为内部审计，审计人员由来自不同的部门，在独立性上存在一定的困难，审计质量得不到保证，遇到问题往往避重就轻，很多监督都是较低层次的，起不到监督的效果。

2.4 经审人员的业务水平不高，培训及宣传力度不够

经费审计在全国各基层工会还没有普遍开展，可借鉴的经验不多。工会经费使用方面的培训也不普遍，人员整体业务水平不高，加上工会经费方面的制度宣传力度不够，使经审人员没有一个好的环境。

2.5 工会经费审计的方式比较单一

传统的工会经费审计是当下较为常用的方式，简单抽查部分记账记录的方式，虽然也可以发现问题，但是概括性和深入性不够，不能较全面地发现工会经费“收、管、用”上的问题。因此可以采用引进外部审计，或者与相关部门相结合的方式，促进工会经费使用更加规范。

3 工会经费审计需关注的主要问题

3.1 在坚持基层工会的经费收支管理原则的基础上检查工会经费是否遵循

其一，检查是否遵纪守法原则。检查的内容有：检查各项经费收支，必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。

其二，检查各项收入是否遵守依法获取原则。主要检查基层工会的各项收入要根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的规定，依法获取。

其三，检查工会经费是否独立核算。主要检查基层工会要依法取得社会团体法人资格，单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。

3.2 检查下属公司工会经费是否进行规范化管理

部分单位存在下属公司工会经费管理不统一的问题，部分公司已经设立工会组织，但工会经费的管理不规范，未按照规定计提工会经费或未独立核算工会经费。

3.3 工会经费收支管理方面

（1）以上级规定为基础，检查工会经费收支预算是否遵循编制。主要检查的有：经费安排是否节约；经费是否使用合理，如职工服务和工会活动，如维护职工利益等方面；预算方面是否有赤字情况；是否有预算隐瞒或少列的现象，对预算收入没有纳入管理的，着重审查。

（2）对于收入的真实性和准确性进行检查，每项收入必须出示有效、合法的收据；收入必须及时入账，会计处理做到准确无误；任何组织和个人都无权私自作出免交和少交工会经费的处理决定。

（3）审查工会经费是否依法向工会拨缴，必须具有工会经费的专用收据，有些单位提用工会经费，虽然遵循了规定，也在税前列支成本。但是，并没有向工会依法缴纳经费，未取得拨缴工会经费专用收据，也存在部分单位虚列成本支出，少交税款的情况。

（4）审查工会经费回拨管理是否规范，审查工会经费是否严格按照规定标准，及時、准确发放回拨补助，保障下级单位工会的健康稳定发展。

（5）审查工会经费支出是否符合规定，审查工会经费是否超标准、超范围支出，检查工会经费有无截留或挪用、有无用于非职工服务或工会以外的开支，支付社会摊派费用，为单位和个人提供资金拆借，经济担保和抵押的清况。

3.4 固定资产管理方面

（1）检查工会是否每年定期组织固定资产清查盘点。工会应按照相关规定，定期对固定资产进行盘点及清查，对账目进行认真核查，对于盘盈、盘亏的固定资产，是否及时报批处理。

（2）审查工会固定资产使用效益。有些工会的固定资产，是比较昂贵的，但是使用率却很低，造成了一定程度的浪费，所以，工会要对其进行合理、有效、节约的使用，提高固定资产的使用效率，杜绝出现资源浪费现象。

（3）检查固定资产报废是否按照规定程序进行。部分基层工会对固定资产清单不到位，对于报废的固定资产未办理相关手续，导致固定资产账上的数量与实际数量发生差异，不能及时掌握固定资产的状况。

（4）审查是否及时办理固定资产交接手续。部分工会资产管理人员应岗位变动、退休等原因，其资产的责任人已发生变动，而没有及时办理固定资产变更手续，使卡片信息与实际不相符。工会应指定专人管理固定资产，对规定资产的真实性和完整性负责。

4 对比中西方工会的区别，更清晰认识我国工会审计的特殊性

2012年，我国相关部门考察团队对美国工会进行了考察，对美国的地位和现状有了初步地了解。

4.1 中美两国工会的特点决定了美国工会成立的自主性比较强

（1）美国工会组织完全是雇员自发组成的，美国法律并没有固定成立工会组织，雇主并不希望成立工会组织，美国的工会组织是员工自发成立的。当员工投票超过50%时，由美国劳工委员会受理，工会成员缴纳工会经费的比率为工资的2.4%，而且规定上限。如果有员工不想参加工会，法律是支持的。如果申请成立工会没有成功，一年内不得成立工会组织。《中华人民共和国工会法》规定，企业、事业单位、机关中以工资收入为主要生活来源的体力劳动者和脑力劳动者，都有依法参加和组织工会的权利，使得各单位不会受到任何阻碍就能成立工会组织。

（2）美国仅限于非管理层才能提出成立工会。在美国企业老板和管理层没有权利成立工会，州以下的政府雇员也是没有权利成立工会的，但是他们有呼吁自己的权利收到重视的权利。而在中国在单位内部无论权利地位的高低都可以参加工会成立会员。

（3）美国工会组织行使权利的方式更加主动。在美国没有成立工会组织时，老板可以和每个人谈判。一旦成立工会组织，老板只能和工会代表谈判，谈判结果适用于所有雇员。包括雇员的休息时间，什么情况下不能解雇员工等都有详细的规定。如果双方达不成协议，工会可以组织罢工。目前有参加工会组织的员工只占到美国就业人数的10%。而在中国正规的企事业单位的员工都是工会组织的成员，参加工会组织不会带来任何风险。

（4）美国企业可以通过工会组织签订劳动合同，而不需要与每个人签订劳动协议。劳动合同，可以是企业与工会的约定，可以写明员工有哪些权利、受到哪些保护、薪酬多少及如何变动、休假时间等。

4.2 美国工会的地位远不如中国

（1）美国法律更包含雇主的利益，对雇主的保护还处于爬坡的阶段，允许不平等待遇的存在，包括对部分员工不缴纳养老保险、医疗保险等，而在中国这些做法都是违法的。

（2）美国工会组织的存在要靠自己的努力。美国企业是不允许工会组织利用上班时间组织工会活动，工会组织从雇主那里也得不到资金。中国的工会组织给了员工很多的时间组织工会活动，在资金上也给了很大的支持。工会与单位的关系很好，当然工会在维护职工利益方面还要真正到位，真正能体现职工之家的立场。

4.3 美国工会值得我们借鉴的经验

美国企业内部的调节员制度，他们在企业与工会之间起到沟通信息、缓解矛盾的作用，以简单便捷的方式解决实际问题。一般我国企业与工会关系融洽，开展工会活动一般不会受到阻碍。我们也应该学习美国工会在维护职工平等就业、获得合理报酬、保证休假、以及劳动保护方面的权益。中国工会不应仅仅把注意力放在组织文体活动、慰问病号方面，同时还应引导职工更关心和参与单位发展、参与政事方面。

从以上国内外工会的组建、行使权利的方式，独立性方面来看，我国工会组织是个特殊的群体，在中国给了工会组织更大的自主性和灵活性。虽然制定了相关的制度，但是工会组织的这个单位内部的特殊组织，在管理层的管理上还是比较松散，只要工会为职工利益，一般在经费花销执行方式上并不局限，这为经费审计也带来更大的麻烦。而在国外工会组织是个独立的组织，虽然它嵌在单位内部，但是独立性更强，工会组织更能代表职工的利益，为职工利益的正确，与管理层协商，这个方面国内工会组织的力量会弱一些。作为单位的一个部门，行为会受到上级领导的限制。很少或不可能通过罢工的方式来争取自己的利益，这样导致中国工会组织行使行为的权利会受到各方面的限制。

5 工会经费审计的成效——以云南省为例

通过数据来体现云南省2016年工会经费审计的工作成效。云南省工会经费经审工作的转变主要体现在：由具体事务转向抓大事、谋全局、当高参；由被动型转向主动服务、超前谋划；由单一监督转向监督服务并重；由账项审计转向管理审计，审计重点由纠错查弊转向完善财务内控制度。“疏”“堵”并用，“防范胜于纠正，监督寓于服务，整改优于查处。”云南省先后有28项各种制度陆续出台实施，保证了经审组织履行监督职责得以落实。

省总经审会现在主要的问题就是，缺乏专业的审计人员，其工作繁重。所以，我们可以利用“借外脑”的方式。如，工会经审会委员，可以外聘某些县一级的审计局长；经过系统专业的培训以及考试，该省的审计人员补充了500多人。有了人，就有了组织，就有了制度，审计监督的范围越来越广，已经充斥到整个工会经济工作之中，包括基建改扩建工程或者领导离任等都是经审会关注的范围之中。在对30个基建维修改造工程等项目的审计工作中，审计金额692.4万元，核减金额102.9万元，核减率14.86%。

经审组织在省总办公楼项目审查上起到了很大的作用，省总办公大楼在建设项目立项、开工、结算等整个过程中被全程审计监督，审计金额达2402.15万元，通过审计监督，使工程造价降低了约200万元。工程结算审计，又核减了179.84万元。现在该省工会所有的建设项目无论大小，均无一例外地要接受经审会的全程审计监督，通过审计节约了一些资金，审计促廉树立了工会形象，保护了一批干部。

6 对近几年发现的工会经费审计中发现的问题分析

对工会经费审计社会化趋势的体现，必须理性看待。

6.1 要树立适应社会化趋势的思想

工会经费审计干部思想必须解放，观念必须更新，才能能否适应工会经审计的社会化趋势。

（1）要增强社会意识，必须将工会经费审计放在社会中去思考去把握，工会的经费来源于社会中的不同组织，基础工会成员也有权利使用，我们对此必须要深刻理解。分析工会经费审计活动与社会组织的联系，只有分析联系工作中存在的问题，才能找到解决问题的办法。

（2）要增强合作意识。地税负责工会经费的代缴工作，这种方式，很好的将社会化大生产密切关联，相互合作的共性和规律折射出来。目前工会经审审计的现状，也需要利用合作给予解决。工会组织应该敞开大门，持续的走合作道路。

（3）要有基层意识，工会建立起来的基础就是基层工会，作为上级工会的服务对象及重点，是上级工会的服务对象和重点，同等的权利与义务是基层工会必须拥有的，因为基层工会审计人员大多为基层单位的财务、审计岗位的管理人员。所以，相比上级单位而言，他们对所在单位经济信息方面要更加了解，有更加直接的信息知晓的渠道。因此，在这方面的资源及力量，工会经费审计必须重视，并尽力提高他们的积极性和主动性。

（4）要有主体意识，工会经费虽然由地税代缴，但是工会组织管理使用工会经费的主体没有改变。目前这种改变，迫切要求经审组织吸纳、税务、国家监管部门的人員来壮大工会经费审计的组织的力量，在经审组织的社会功能充分发挥出来。

6.2 建立适应社会化要求的经审组织

工会经费由地税代收以后，由于工会经审、财务人员不到用人单位实施经费审计，导致部分单位开始放松警惕，少计提工会经费，主管反应工会经审组织的作用没有充分反应出来，因此要完善经审组织的人员力量，工会审计人员与税务人员及其他组织人员联合起来，才能充分发挥工会经费审计的职能，加大经审工作的力度，提高经审工作的有效实施。

6.3 完善使用社会化的经审机制

完善经审工作机制，是工会组织实现足额收缴工会经费目标的重要措施和根本保证。经审组织适应社会化要求，首先建立工会经费执法监督机制。目前相关的监督机制出现缺失，对经审组织深入单位对工资进入深入的调查，没有明确的授权。建议国家立法机关作出明确规定，完善工会与地税相结合的审计机制。

6.4 创新适应社会化要求的经审方式

创新是民族之魂，创新工会经审工作方式，就是按照社会化的要求探寻适应经审工作新情况。工会经费审计工作创新应以科学发展观为指导，坚持跳出工会看社会，走向社会发展工会的思路，在合作上寻求创新。包括以下方式：（1）共同发文，工会相关制度规定的制定，依据相关制度的实施，有工会与相关部门共同发文。（2）组织共建。工会与相关部门在审计工作中实现联合审计，实现相辅相成的，形成联合体。（3）信息共享。工会与相关部门的信息资源共享，实现审计工作的客观性，提高工作效率。（4）机制共创，工会与有关部门建立联系会议制度，机制共同创建。（5）经费共审，工会与相关部门共同审计。（6）拨缴共催，工会与相关部门共同催缴工会经费。（7）拒缴共办。对于拒缴工会经费的组织，工会与相关部门共同办理，通过法律程序办理，保证工会工作的严肃性。通过经审方式的创新，实现审计的客观性、专业性、严肃性及可实施性。

7 新形式下如何加强工会审查审计监督

近些年各层工会都在加强工会经费的审查力度，包括扩大审计领域，改进审计方式，积极探索协作审计、联合审计和专项审计的方式，在经审工作制度体系建设、审计监督力度、审查审计质量效果上取得一定的成绩。

（1）与审计部门合作进行审计，可以建立与审计部门合作的相关制度，将工会经费计拨及收支情况纳入各级审计机关的审计监督范围，通过将工会经费审计纳入日常审计范围，对审计发现的问题进行披露，减少漏缴工会经费的情况出现。

（2）与地税部门联合审计工会经费。地税部门作为工会经费的收缴部门，比较清楚各单位缴纳工会经费的情况，工会审计部门通过与地税部门联合，共同审计工会经费缴纳的基数是否正确，判断是否存在工会经费漏缴少交的情况。工会与地税部门联合审查监督，可以有效实现信息共享，堵住工会经费收缴的漏洞。

（3）与工会财务部门配合开展财务互审。通过与财务部门配合，要求各部门进行自查，并对自查有异常的单位重点检查，抽查无异常的单位，及时发现问题。通过与财务部门开展互审，加强相互监督，强化依法缴纳工会经费的意识，做实基础工会留用部分工会经费。

（4）组织工会经费开展交叉审查。每年定期组织几个基层工会进行收缴工会经费、财务处理评比和交叉审计。通过交叉审计可以发现各基层工会票据不合理、费用集中在年底支付、报销手续不齐全等问题。交叉审计能够激起基础工会经审委员的积极性，并且提高业务水平。也可以发现其他基层工会的长处，提高所在工会的工作方法。

（5）经审办独立开展专项审计，按照《关于加强专项资金审计监督的通知》，加强对上级工会拨付的困难职工帮扶、送温暖等专项资金的审查，提高资金的使用效率。

8 新常态下如何做好工会经费审计工作

8.1 认清经济发展形式，不断增强工会经审工作服务大局的意识

目前正处于经济发展的特殊时期，工会经费审计要适应经济形式发展，认真学习中央文件精神，按照总书记对工会审计的要求，提高工会审计工作的适应性和积极性。充分认识依法执行审计职责，推动工会工作任务的贯穿落实，推动工会审计工作的创新，维护广大职工群众的利益，要充分维护工会资产安全，促进防范和化解风险，推进工会组织反腐倡廉等工作任务的重要性和艰巨性。

8.2 明确审计工作定位，充分发挥工会经审工作保障基石的作用

黨的十八届四中全会进一步明确了审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分。强调要加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，增强监督合力和实效。《国务院关于加强审计工作的意见》也提出，要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化审计的监督作用。是要在工会经济活动中预防风险，发挥“免疫系统”功能，要通过对工会经费、工会资产、工会领导干部履行职责情况的审计监督。揭示风险隐患，并推进风险及时解决。正确把握工会内部审计定位，依法履职尽责，适应全面深化改革和依法治国的需要。

8.3 破解工会审计难题，明确工会经审工作的思路与难题

面对新形式和新要求，工会审计既要以国家审计为指导，又要结合工会工作的特点发挥工会审计的作用。对于重大违法违纪、重大损失浪费以及乱作为、假作为、不作为等重大履职尽责不到位的问题，要严格审计、坚决查处，绝不姑息；对于突破原有制度和规定只要对工会有帮助的都应该予以支持，推进新制度的制定完善，并提出改进完善的建议。

8.4 领会职工福利政策，严格把握职工利益和滥用经费的界定标准

惩治腐败，是党中央和国务院近年来大力提倡和实施的目标，先后发布了“八项规定”等相关法规有效遏制了不正之风。但也出现了一些偏激的意识，比如一些单位借此取消了职工应享有的福利。根据全总《关于加强基层工会经费收支管理的通知》，工会经费应严格控制用于工会开支，要求审计人员在审计工作中准确界定职工福利与滥用经费的区别。

总之，通过以上中西方工会组织的对比，更能体现中国工会组织的特征，进而从工会经费审计的现状来看，工会经费审计工作虽然存在一些问题，但是在近几年也取得一些进步，工会经费审计工作任重而道远。在现代化经济的新常态下，经审队伍有信心也有能力克服困难，不断建立完善的符合现状的经审体系，促进工会经费审计工作有效开展，进而促进党风廉洁建设。

参考文献

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