浅谈中小企业内部控制管理的重点

侯娅丽 任珊

摘 要：自我国经济发展进入新的阶段后，国家出台各种友好性政策鼓励人们创业，于是涌现出了一批又一批的中小企业，在激烈的市场竞争中，逐渐成为社会中不可或缺的重要组成部分，共同推动我国经济水平不断上升。但目前中小企业越来越多，每个企业的内部控制管理方式或多或少的有一些不同，造成有些企业的管理方式非常成功，而有些企业的管理制度很不完善。这就需要对中小企业内部控制管理现状进行分析，找出重点并采取措施来改进管理方式，避免企业发展的不稳定性。

关键词：中小企业 管理重点 改善措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（c）-063-02

企业的内部控制管理，不仅关系到企业自身的发展前景，可以改善企业经营方式和提高企业抵御风险能力，还关系到民众的切身体验，可以保证市场的正常运行和维护民众的利益。国家为了让企业对内部控制管理方面重视起来，财政部联合一些国家重要组织单位，专门制定了《企业内部控制基本规范》，本意是针对大中型企业，然后小企业可以参考实行。然而，目前更多的情况是，中小企业由于自身实力的局限性，不愿意去花费太多精力在企业内部控制管理上，于是内部控制管理变成了对中小企业来说比较弱的环节。这样的企业在进行正常运营时，往往不能规避可能遇到的风险，稍有差池便会导致企业面临困境，甚至倒闭。这时就需要用一些分析说明方法，使中小企业自身能意识到内部控制管理对企业发展的重要性，并且指明中小企业应该管理的重点以便企业能结合目前自身状况进行改善，使中小企业能够做到完全内控。

1 中小企业管理概述

1.1 企业内部控制管理

企业内部管理要求企业能够建立系统的内部控制管理体系，提高企业经营管理水平，进而保证企业可持续发展。企业制定内部控制管理条例需要注意五个基本原则：一是全面性，内部控制管理应该贯穿企业始末，覆盖企业一切事务；二是重要性，在全面性的基础上，内部控制管理要对重要事项和风险地带密切关注；三是制衡性，内部控制管理的各类机构应能互相监督制约，提高效率；四是适应性，内部控制管理要和企业实际运营情况相适应；五是成本效益原则，内部控制管理应当以预期的成本实现一定的效益。

内部控制管理的组成有五个要素：一是内部环境，如人力资源管理、企业文化管理等，是内部控制管理的基础；二是风险评估，如对于经营过程中可能出现的风险进行提前发现并确定策略；三是控制活动，如确定风险应对的策略后将风险控制在企业承受范围之内；四是信息与沟通，如及时搜集所需信息并于企业内外部之间进行有效沟通；五是内部监督，如内部控制管理各个机构间的互相监督，发现缺陷要及时改进。

1.2 中小企业内部控制管理现状

中小企业在内部控制管理的建设上，和一些大型企业或者说国家制度的要求还有一定的差距。目前存在的问题有以下几个方面。

（1）管理机构不足。一些中小型企业，特别是小型企业，经营规模不是很大，人员数量相对较少，如果建立系统全面的内部控制管理机构，人数明显不足。所以很多中小企业并没有设立诸如监督部门、风险评估部门等，好多企业权限处于盲区。

（2）沟通不畅，没有风险意识。没有设立风险评估部门的中小型企业，对于企业将要面临的风险毫无认知，等风险真正到了才慌忙应对。同时由于中小企业信息化程度较低，使企业内部上下级、外部与其他企业之间沟通不及时，企业的发展受到很大的限制。

（3）控制存在漏洞。中小型企业由于其自身条件，有时候一个人担任多种职务，好多本应分离处理的环节可能由一人执行，而且有些企业又不愿意让权利过于分散，造成企业内部管理控制存在很严重的漏洞。

（4）监督单向化。只有企业不同机构之间可以互相监督，才能使监督发挥积极有效的作用。而中小型企业机构简单，好多都只是上级监督下级，上级没人监督，这样上级作出错误决定也没办法提前磋商，也没人管理，只能使企业走入失败的结局。

2 中小企业内部控制重点与改善措施

2.1 人力资源控制方面

在招聘过程中，由于中小企业竞争力和大企业的差距，以至于招聘而来的人才能力有限，这是无法避免的，但是中小企业对招聘过来的员工进行安排和调动时还是有很大操作空间的。员工能否在以后的工作过程中保持较高的积极性，员工的潜能能否得到适当的发挥，员工能否为企业创造价值，实现企业既定的战略目标，这就关系到企业人力资源管理了。大部分的中小企业，在人力资源管理方面的投入精力是远远不够的。企业中大部分员工没有工作的积极性成为了常态，有些员工干了几个月都不曾见过总经理，有些员工空有技能却没办法去想去的岗位工作，有些员工在一家企业锻炼了几年，稍有能力便跳槽到了另外一家企业等。尽管一些企业开出高价留住一些员工，但工作没有激情的现象仍然存在，这说明人力资源的管理方面出现了问题。

人力资源控制管理关乎企业流动的血液，即员工的利益，对于中小企业的稳定发展起着至关重要的作用。企业管理层应该往这方面投入精力，加强人力管理部门的灵活性，制定合理的计划使员工能够清晰自己的工作目标。上海浦东香格里拉企业人力资源管理的方式值得中小企业学习，员工被招聘过来之后的实习期，首先需要和总经理进行谈话，了解他们的意愿职位及自身能力，并记录下来，之后分别进行工作安排，人力资源部门规定每隔两个月，所有员工就自身的表现或者工作过程中的问题进行汇报，两个月任务完成的怎样决定了你的绩效成绩。这样员工的积极性就能够被调动起来，潜能就能得到适当的发挥，就能够为企业创造更大的价值。

2.2 企业文化控制方面

企業文化作为企业运营过程中逐渐形成的一种文化，为整个企业团队所认同，对企业中的每个个体都具有行为指导，价值遵守的作用。企业文化是整个企业内部控制管理的灵魂，对于中小企业来说尤为重要，企业文化建设的好，企业中的每个人就有坚实的精神支柱。很多中小企业忽略企业文化的建设，员工对企业没有认同感，可能失去继续工作的信心，企业没有凝聚力，员工跳槽的可能性增大。

为了加强企业文化的建设，中小企业可以先树立一个核心价值观，体现的内容首先重视创新，创新可以为企业提供竞争力。其次尊重人才，人才的培养对于企业的壮大非常重要，最后打响品牌，品牌可以使员工有责任感，使企业知名度增加。比如索尼这个老牌公司，当初还是个小企业时，就对企业的文化管理非常重视，其核心价值观是“梦、愉、创”，即追求梦想，打动人的心灵使之愉悦，求新创异，这种积极先进的企业文化使得进入索尼的每一个员工都能真切的感受到一种归属感，有明确的目标，积极地投入到工作当中，最后索尼打响了自己的品牌，取得了很大的成功。

2.3 资产管理控制方面

资产管理控制部门，就是在企业中对企业资产进行核算，对企业各种资产的投入和支出都要进行记录的组织部门。对于一个企业来说，无论是固定资产，还是流动性资产，都是衡量企业规模和实力的重要指标之一。但是好多中小企业，由于资源有限，于是在一些投资的项目上比较盲目，对自身的资金能力不能够很好的评估，等到项目开始进行了，才发现资金停滞的现象，如果这个时候再想着终止合作项目，那么企业将受到难以想象的损失，这对于企业和合作方都是很不體面的一件事情。

为了改善或加强资产管理控制，应该采取一定的对策。第一，加强风险监控，完善风险控制体系。财务风险，利率风险等均与企业资产相关，也可以通过降低资产投资风险来保证资产管理控制。第二，与资产相关的管理人员应该明确职责，建立鼓励与限制同时作用的机制。企业对员工的管理应该定期培训，管好员工，把员工工作热情调动起来，员工就会管好企业的资产。第三，企业对于资产要进行定期核查，阶段性自查，年度性清查。如果发生资产流失的问题，就可以及时问责，追回资金或想办法弥补损失。第四，闲置资产要利用起来，不能让资金一直处于停滞状态。资金只有流动起来，才可以带回来更多的资金，部分闲置资金可以通过租赁、抵账等方式，使资产利用率达到最大。

2.4 销售业务控制方面

企业获得利润最大的方式就是通过销售自己的产品，产品销售政策、市场需求评估、客户售后管理等均属于销售业务控制方面。如果这方面出现问题，那么销售量下降、库存积压等问题就会相继出现，企业经营陷入困境，没有利润，没有资产回流，企业生产新产品就会停滞，企业会面临倒闭的危机。销售业务控制是企业内部控制管理的重点，它关乎企业最终获得的利润多少和企业资产回流是否顺利，必须给予一定的关注。

完善销售业务内部控制，可以通过以下两个方面。一方面，市场的前期调研对于销售业务非常重要，必须科学认真的落实好市场调研的工作。可以通过改善市场调研的机制，传统的发传单来调研现在已经存在的不准确性，可以换一种方式，比如建立官网评论点来查看使用产品的客户的意见。另一方面，可以请销售能力极强的经理人授课。花费重金聘请销售经理人对于中小企业还是有着一定的压力，但是请来教几节课传授下经验还是可以接受的，这也是在培养企业自己的销售人员。提高销售能力，把销售业绩作为升职的标准之一，那么一定会使企业产品销售量大增。

3 结语

经济发展迈向新的阶段，大批中小企业将会兴起，中小企业想要提升竞争力，在往后发展的激流中有立足之地，就必须建立科学合理的内部控制管理体系。从一些企业成功的经验，或者一些企业失败的教训中，我们可以把握住企业内部控制管理的重点，并逐步解决企业存在的问题。在人力资源控制方面，通过各种方式来激发员工活力：在企业文化控制方面，引导积极向上的价值文化；在资产管理控制方面，利用有限资产创造最大价值；在销售业务控制方面，对相关人员进行专业培养。只有在内部控制管理重点上取得突破，才能以点带面，实现完整高效的内部控制管理体系，中小企业才能逐渐壮大成熟，稳定发展，迈向成功。

参考文献

[1] 张彩霞.浅谈中小企业的内部控制管理[J].企业技术开发， 2015，34（32）.

[2] 张跃兰.浅议中小企业内部控制管理中存在的问题与建议[J].中国外资，2012（04）.