央行治理视角下的内部审计

陈新钱

摘 要：人民银行的内部审计工作是央行治理的一个重要的手段，也是一个主要的工作机制。内部审计工作对于央行的治理、风险和具体的控制有着积极的作用和影响，并且这些作用较为突出。通过对央行内部审计服务于央行内部治理的途径和机制进行探讨，推进内部审计工作的进行，可以更好地发挥央行在我国市场经济建设中的作用。

关键词：央行 治理 视角 内部审计

中国人民银行（The People's Bank Of China），简称央行，是我国市场经济的重要成员，在央行治理角度下，其内部审计主要是为了达到控制的目标，利用制度的制定、措施的实施和程序的执行等环节，来对经济活动的风险进行良好防范和管控的一系列行为，其中还包含着各类信息的及时、有效、真实披露。做好央行的内部审计体系构建，既是对经济活动的一个完整，同时也是促进廉风建设等各项内容进行一个契机，对于我国市场经济的建设和稳定有着积极的意义和作用。从央行治理的视角进行内部审计的探讨，是工作开展的必然过程，也是应该重点认真对待的内容。

一、央行内部审计的作用

央行指的是中央银行，央行内部审计指的是中央银行的所有人和决策层为了实现目标，对各种流程和架构进行组合，从而实现对中央银行的运行进行指导、管理和监督的行为。央行的内部审计一般包含央行的独立性、透明度、问责制和具体的内部管理。在央行的治理中，内部审计是一个重要的机制和手段，有着重要的作用。

（一）有利于促进政府对央行独立性的尊重

在央行的审计工作中，与政府有关的业务行为有货币政策、经理国库、金融稳定、经营国家外汇储备等等。这些业务的开展可以更好地使得央行可以切实地对自己的职能进行履行，最终间接的促进了政府对央行独立性的尊重，使得央行各项业务的开展不受到政治因素的干扰，可以更好地服务于社会的和国民经济的发展。

（二）有利于发挥鉴证监督的作用，增强央行的透明度

在央行的工作中，重管理、轻控制的情况是存在的。但是，央行本身就是一个对我国的金融机构和行业进行调控的结构，因此它的自身控制能力和行为十分重要。在央行的运行中，财务信息和央行内部工作内容、信息的真实性和透明度尤为重要。如果这些信息没有得到监督，自身的透明度交叉，那么财务的风险就会大大增加。在这样的背景下，实施内部的审计是十分有必要的，可以实现财务和工作信息的透明，并且有利于制定相关的管理和控制制度，对于工具和控制的具体操作流程和方式有一个明确的规定，在一定程度上限制管理人员的权利，避免滥用职权情况的出现。在央行的内部审计中，会对央行的各种财务和经营的行为进行审计监督工作，同时对于高级的管理层对于受托经济的责任情况的履行进行鉴证，并确保组织财务报告和经营报告的一个可靠性，同时向外界的与之有关的利益关系人提供真实的信息，降低信息的不真实性和不对称性，增加组织的透明程度。

在央行治理的内部审计中，通过对货币政策的执行情况进行审计，从而监督其是否可以较为准确地对合规的操作和相关的货币政策进行操作，从而为央行透明度的增加提供有利的基础条件。

对于央行来说，对它的分支行的一些常规财务管理专项、离任、履职、内部控制等审计工作进行管理是它的一项基本职责。通过对这些内部审计工作和相关财务管理工作的开展及监督行为的产生，可以更好地保证央行及其分支行向外界工卡ID财务报表是真实的、准确的、完整的，不存在弄虚作假或者信息偏差的情况，从而进一步使得央行自身的财务信息透明度大大地增加。

（三）服务央行内控和风险防范，强化组织的内部管理

1、服务内控，确保其高效运行

央行的内控是央行良好运行的一个手段，内部的审计工作不仅仅是央行组织治理上的需要，同时也是自身内控系统的重要组成部分，可以对整体系统的及时、有效、全面和合理情况进行评价。央行作为一个经济型的组织，防腐是它应该重视的问题，从防腐的发生根源来说，动机性腐败、机会性腐败和借口性腐败是最常见的。在这三种腐败类型中，借口性腐败和动机性腐败由于人为主观因素太强是难以控制的。相比之下，机会性腐败是可以通过央行自身内部的控制机制来进行预防和避免的。通过建立完整的内部控制制度，进行内部审计工作的开展，可以有效的帮助防腐体系的良好运行，加强对内部舞弊现象的监督，确保央行处于一个高效运行的状态。

2、发挥风险管理的第三道防线作用

对于人民银行的内部审计工作来说，它既是央行风险管理的一个确认者，同时也是一个再管理者。可以通过对风险管理情况的关键进行检查、评价等等，加强它的防线作用，避免出现较大的风险事件。

3、实现资金资产的安全和完整

央行的内部审计工作包含着对央行的财务状况进行审计，对资产的负债节骨的合理性、外汇储备资产的情况等等进行评价，通过这些评价促进资产安全和完整的进行。在具体的工作中，还会开展相关的绩效审计工作，例如对基建的绩效进行审计等等，从另一个角度促进资金资产的效率性和效果性得以突出和提高。

二、央行内部審计工作存在的问题

（一）自控效果不够理想，不能更好地促进政府尊重央行的独立性

对于央行来说，内部的控制环境主要指的是自身内部的控制氛围对于内部成员、管理阶层人员的控制情况，是央行内部控制工作和内部审计工作开展的基础。在具体的工作中，受到各方面因素的影响，很多央行的内部成员把工作的重心放在了基本的业务处理上面，缺乏自控和审计的观念，相应的制度和工作流程都没有进行良好的梳理和制定。有的央行内部审计人员自身业务素质不够精良，对内部审计的了解不够多，因而对于这项工作的重视程度严重不足，对风险的防范观念也比较差，没有制定出相应的控制标准和有效的办法。在这样背景和现状的影响下，使得央行的内部审计工作的自控效果不理想，从而不利于政府尊重央行独立性的进行。

对于央行的内部审计来说，本身就应该是一项独立性较强的工作。当前，我国的央行是实行各级内部审计部门向本级的行长进行负责并工作汇报的责任制度，同时也会受到升级内部审计部门的领导和管理。这种工作的模式降低了内部审计的独立性，常常会因为顾及情面等各种原因导致一些较为重大的、敏感的问题不能进行真实的反应，从而使得政府对央行独立性的尊重力度不断下降。

（二）内部审计对于央行所公布的信息的准确和公允性方面保障不足

人民银行及其分支机构对外所公布的信息与我国金融行业、经济行业息息相关，影响着我国国民经济的发展和运行。在内部的审计工作中，央行也属于起步不久，并且在不断地摸索当中。央行的内部审计工作内容是十分丰富的，既与内部的各个部分有着横向的联系，与员工和各个岗位有着关联，同时也包含着管理、会计、控制和审计等各种内容。由于经验尚在不断积累阶段，因此主自身缺乏对管理、审计、风险监控等各种工作的制度合理建立，导致对整个管理系统缺乏一个有效的控制和审计。

三、央行内部审计完善的对策

（一）完善内部审计的制度

内部审计制度是内部审计工作的一个保障，也是工作开展的基本参考。在内部审计的管理制度上面，要根据央行的实际情况和国家的相关需求来进行制度的建设，同时也要注意制度和法律法规的适应程度。在制度的完善过程中，要对现有的制度进行合理的分析和评估，对于其中的问题要尽快的完善，对于过时的制度要及时地淘汰。有的制度在制定的时候过于大略，只是对工作提出了一个基本的方向，使得在内部审计在具体的开展过程中，因为制度过于抽象不能很好地进行工作的开展。因此，在内部审计制度的完善上面还应该注重条例的详细建设，确保制度能够对工作起到良好的指导作用。

（二）建立内外结合的监督机制

央行的内部审计需要得到内部和外部的共同监督，这样才能使得内部审计更加合理、有效。从内部的审计角度来看，除了加强内部审计制度建设，还应该把内部审计的具体职责落实到每个部门甚至每个岗位、员工上面，从而提高内部审计人员的责任意识。通过追责制度和考核制度的建立，来加强内部的监督。对于违规的现象，一定要严惩，不允许徇私舞弊，以严惩的手段来警戒其它员工。在外部监督方面，不仅仅要通过主管部门和相关的财务部门来进行监督，同时还要通过第三方外部监督机构和社会监督来加强内部审计的建设。对于经济事务，要做到公开、透明，尊重群众的知情权和监督权，以社会的共同监督来保障内部审计的有效实施，通过内部共同的监督来让内部审计更加高效運行。

（三）强化内部的审计管理，更好地服务于央行治理的独立性建设

在内部审计的管理加强上，要建立人民银行总行党委领导下的审计委员会和统一的领导、管理审计模式，加强管理工作的进行，促进审计监督的权威性建设，使其更好、更有力的服务于央行治理的独立性。此外，还应该加强对国库经理、再贴现管理等和政府相关的业务审计的工作力度，尽量提高审计的频率，加大审计的投入力度，强化央行的智能履行，使得政府能够更好地尊重央行的独立性。

四、结束语

对于央行来说，内部审计体系的构建情况不仅影响着整个经济活动的运行和管理情况，同时也影响着自身各项工作的开展和运行。对于央行的内部审计工作来说，如何促进政府充分地对央行的独立性进行尊重，确保央行所公布的信息的准确和公允性，加强外部的问责力度是首要思考的问题。央行可以从完善内部审计的制度建设、建立内外结合的监督机制、强化内部的审计的管理和编制内部审计手册四个方面来促进这项工作的开展，确保央行的内部审计能够有效、有序地开展，促进央行及经济活动的良好运行和发展。

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