企业内部会计控制问题及对策分析

卢国启

摘 要：本文针对企业会计内部控制管理有关问题，首先简要概述了企业内部会计控制的定义及其方法，进而分析了部分企业在内部会计控制管理中出现的问题，最后就改进加强企业内部会计控制管理，进行了全面的论述分析。

关键词：企业 内部会计控制 改进

一、企业内部会计控制概念及方法概述

企业内部会计控制，主要是为了规范企业的财务会计行为，保证企业内部会计信息质量，及时发现企业内部管理中的各类问题，确保实现资产安全可靠，同时确保企业内部各项管理，尤其是财务会计管理严格按照相关的财经法律以及规章制度执行，而采取的系统性的管理措施，最终目的在于促进企业经济效益水平的提高。企业内部会计控制的方法主要有以下几种：

不相容职务分离。这是企业内部会计控制非常重要的方法，主要是为了避免财务会计中的某些关键岗位如果由同一人担任，很容易出现会计舞弊行为而采取的措施，通过对岗位进行合理设置，对岗位的权限进行限制，形成互相监督的制约机制，比如对企业内部的审批、记账、保管、出纳等实行职务分离，确保各项活动规范有序开展。

授权审批。也就是按照会计控制相关工作的授权内容、程序等来开展会计业务，同时对授权范围明确应该承担的责任，确保财务会计业务工作中各项工作开展过程中权责明确。

会计系统管理。要求企业应该按照会计法等相关会计制度或者国家相关法律法规的相关规定，对企业内部的各项财务会计工作，特别是会计凭证、账簿、会计报告流程等进行明确规定，确保会计控制工作的科学合理。

预算控制，重点通过加强对企业预算编制、预算执行控制、预算考核等各个环节的控制管理，实现企业内部管理的规范化。

资产控制，主要是通过定期对企业的资产进行清产盘点，进行账实核对等，并全面的评价分析企业内部资产的价值利用情況，确保企业资产的安全完整与保值增值。

二、当前中小企业会计内部控制问题分析

目前，不少企业在内部会计控制管理中还存在着不少的问题，集中表现在以下几方面：

第一，在控制环境方面，有的企业治理结构不合理，内部会计控制制度建设不完善。很多企业管理层对内部会计控制管理还没有形成准确的认识，甚至认为内部会计控制管理过强会对企业的经营发展形成制约。

第二，在内部会计控制的执行方面，内部会计控制措施执行不力，风险控制管理意识不强。尤其是在企业的风险管理方面，普遍存在着财务风险意识单薄的问题，既没有有效地防范控制手段，也缺乏必要的预警及控制管理措施。

三、强化企业内部会计控制管理的措施

明确企业内部会计控制改进应该遵循的基本原则。在企业的内部会计控制管理方面，应该充分遵循内部会计控制全面性的原则，确保内部会计控制管理能够涵盖到企业内部的各个部门、各个岗位，能够全员参与到内部会计控制管理中。在内部会计控制管理实施过程中，应该注重结合企业的实际情况，特别是结合企业的产品或者服务领域，对企业的组织管理结构等进行调整，尤其是完善企业内部的财务管理组织结构，确保内部会计控制活动的有序开展。

加强对关键内部会计控制活动的执行控制。具体来说，在企业的预算内部控制管理方面，应该注重进一步提高预算编制的准确度和精细化，运用零基预算、弹性预算、增量预算等，提高预算编制水平，同时加强预算控制过程中的动支审批、报销审批和预算偏差控制，确保预算的严肃性和规范性。在企业的存货内部控制管理方面，重点是加强采购与付款业务控制行为，优化存货验收入库流程，有效降低采购资金投入和应收账款问题。在成本费用控制方面，关键在于加强各项费用报销的审核监督，并对内部企业的生产经营实施成本费用标准考核，严格预算限额内授权控制成本费用支出。在货币资金的控制管理方面，重点加强银行存款、结余资金、银行承兑汇票等的控制管理，确保资金管理的规范高效。

四、结束语

加强企业内部会计控制管理，首先应该充分明确企业内部会计控制工作的主要目标以及内部会计控制开展的基本原则，并在预算、货币资金、成本等重点环节领域加强管控，以进一步提高企业的内部会计控制管理水平。

参考文献：

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[2]张先治，戴文涛.公司治理结构对内部控制影响程度地实证分析[J].财经问题研究.2010

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