对医院财务电算化及财务内控制度关系的研究

付文利

摘 要：当前我国各类企事业单位逐渐提升了财务电算化程度，财务会计工作的效率得到了显著的提升，与此同时也相应提高了对医院财务内控制度的要求。本文先分析了医院财务电算化与财务内控制度之间的关系，同时提出了财务电算化后强化医院财务内控制度的有效措施。

关键词：医院财务 电算化 财务内控制度 关系

以往利用纸质材料作为凭证，一点修改也能看出，所以信息资料被人为改动的可能性不大，而当前财务进入电算化阶段，信息资料被人为改动的可能性增加，所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性，降低了会计人员的工作强度，这种情况下，以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消，会计人员可能借此漏洞篡改财务资料，损失医院经济。所以，医院财务内控制度必须进一步加强，保证医院财务电算化前提下的财务安全。

一、醫院财务电算化与财务内控制度两者的关系

财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性，医院各项业务能够正常经营，确保医院财产完整性，并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化，因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变，其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式，医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续，同时需要严格依据有关制度进行监控操作，包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等，这些工作的开展都依赖于医院内控制度，另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。

二、强化医院财务内控工作的措施

（一）完善财务内控的各项制度

1、建立医院财务内控制度的原则

医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则：一是经济性和适应性，经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上，保证财务内控制度建立后具备良好的操作性，能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时，必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合，对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性，其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时，必须与医院当前实际发展情况相结合，按照当前医院财务内控工作中发现问题，对对应的内控制度进行针对性的制订，这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制，保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性，整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面，不但需要使医院的长远发展得到满足，还需要确保能够实现医院的短期目标，保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时，必须符合医院的相关法律法规，必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订，使医院的自身需求得到满足，还需要保证存在可操作性。四是发展性，也就是说在完成医院财务内控制度构建时，必须对医院的发展进行综合考虑，还要将不同宏观政策纳入考虑范围，保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。

2、财务内控的各项制度的具体完善方法

通过考虑上述原则，同时联系电算化这一前提条件，在完善医院财务内控制度的时候，必须先梳理原有的内控制度，然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面，必须着重研究原有制度中存在的不足，防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大，为了避免篡改造成的严重后果，医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求，完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件，还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级，每天备份重要的财务资料，避免外部侵入。最后，医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作，财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行，具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。

（二）重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限

医院针对新入职的财务工作人员，必须做好职业道德教育，促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升，并且必须做好定期检查，以查代训将存在的问题做到一一发现并解决，促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外，可以定期轮岗财务内控中的重要岗位，这样能够防止出现舞弊问题，还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解，因此有助于扩展工作人员业务水平，保证工作人员发展的全面性。

当前财务电算化系统都是网络系统，网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以，医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理，通过金字塔式管理模式的应用，实现逐层管理，操作人员层次不同，拥有的操作权限也就不同。具体来说，医院财务内控制度必须包括下列内容，一是操作人员的职责以及权限；二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法；三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施；四是从上机操作上来讲，必须完成对应记录制度的制订，同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员，则只拥有查询权限，无法对资料进行录入以及修改。

（三）强化衔接医院信息系统以及财务系统

当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理，为了实现账实相符，医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料，因此医院应该加强这个系统的衔接，保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差，可能无法与财务系统实现实时联动，所以相关工作人员必须定期核对，保证账实相符。

三、结束语

综上所述，医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系，医院在逐步转变为财务电算化的同时，还应该加强财务内控制度，不断进行完善，保证医院财务电算化的顺利实施，保证医院的利益。

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