公司全面预算编制问题与合理应对方式研究

李沫萱

【摘要】预算编制是全面预算管理的重要内容，在当前社会，全面预算管理在各个公司中有着广泛的应用，发挥着重要的应用价值，能减少企业经营面临的风险，提高企业的经营效益。公司在推行全面预算管理时，预算编制存在一些问题，降低了预算编制的准确性，只有针对问题，找出合理的应对方式，才能保证全面预算管理发挥出应有的作用。笔者结合本公司全面预算编制实际情况，对容易出现的问题及合理应对方式进行了介绍，希望对相关工作人员提供一定参考与帮助。

【关键词】全面预算 编制 问题 建议

预算编制的正确性影响着预算执行的效果，只有保证预算编制逻辑正确，才能保证编制结果的合理性，保证预算执行过程的顺畅性。很多时候，公司制定的预算存在有偏差的情况，无法实现预算考核，预算管理的作用也无法有效发挥。为了保证全面预算管理的应用效果，相关管理者一定要重视预算编制环节，针对公司自身特点，选择适合的预算编制方法。

一、公司全面预算编制存在的问题

预算编制是公司全面预算管理的重要环节，影响这预算执行、预算考核以及预算管理的效果。预算编制的方法很多，但是并不是所有的方法都适合每个公司，相关管理者需要结合公司特点，保证预算编制逻辑的科学性。下面笔者结合自身经验，对预算编制中容易出现的问题进行简单的介绍，以供参考。

（一）没有与公司战略目标相一致

很多公司在推行全面预算管理时，首先就会想到削减开支，认为预算管理就是降低成本，这是一种错误的思想。预算编制需要参考去年预算编制的数据，但是又不能完全依靠历史数据，还要考虑公司长期战略目标，做到与公司战略发展方向相一致。很多管理者在制定预算编制时，完成靠主观判断，这本身存在较大风险，容易导致预算编制结果不合理。预算有利于节省开支，但其并不单纯是为了节省开支，还需要与公司战略目标相一致，为公司创造出更多的价值。

（二）未形成定期预算反馈与考核

很多公司只重视年度综合预算的编制，没有对总体预算进行再量化，缺乏季度与月份的预算，未形成定期预算反馈与考核，存在责任不明确的情况。公司不重视季度与月份的预算，会导致预算控制难以落到实处，还会影响全面预算管理工作在公司的顺利展开。

（三）预算编制过于集权，缺乏民主沟通

很多公司在进行预算编制时，只是在经理层进行讨论，领导审批后就直接开始下达，没有深入基层，缺乏民主沟通。在大型集团企业中，从上至下的任务下达方式不够合理，如果缺乏与基层的沟通，会导致制定的预算指标不够合理，在分解任务时，基层难以执行，降低了工作效率，也打击了责任中心的积极性。预算编制存在过于集权的问题，会导致预算编制存在较大的偏差，不利于预算管理制度的推行与落实。

二、优化公司全面预算编制的建议

公司实行全面计划与管理主要是为了实现公司经济效益最大化，在优化公司全面预算编制时，应保证在生产经营中有效配置各种资源与要素，防控公司经营风险。实行全面计划管理需要对年度计划的编制、审批、下达、制定、调整、分析与考核等进行全过程管理，通过全面计划管理，有序高效合理地组织公司各项生产经营活动，从而提高公司管控能力以及整体运作水平。

（一）确定全面预算编制的流程

优化公司全面预算编制，应保证公司全面计划指标体系具有全面性、可量化，公司各部门负责不同的计划。笔者结合本公司全面预算编制流程，对优化公司全面预算编制提出几点建议。

各分子公司根据总公司对下一年度专业计划编制要求，编制并上报本公司专业计划，本部各专业部门按职责分工进行审核，提出安排建议与专项报告，设计投资及资金支出的计划应做进行细化。各专业计划得到公司主管领导审核，通过公司全面计划委员会审议后，上报到公司市场部。市场部将各部门的专业计划进行汇总审核综合平衡后，形成公司全面计划。各部门以全面计划为依据，按职责分工编制各业务预算，市场部将各部门的业务预算进行汇总，形成公司下一年度业务预算，同时作为下一年度全面预算的基础。

（二）做好全面计划的下达与执行

公司各部门按照职责分工对下达的全面计划进行分解，采用统一下达的原则，将分解后的全面计划下发到各分子公司。各部门将全面计划管理的各项指标与项目分解月度计划落实到各责任主体，纵向到底，横向到边。市场部将各部门月分解计划纳入公司月度生产经营计划管理中，确保计划指标可控在控。各分子公司根据公司下达的全面计划指标完善本公司工作计划，并做到将责任落实到人，从而保证全面计划顺利实施。公司应加强全面计划执行的严肃性、执行力以及约束力，没有纳入计划的项目，不能安排资金支出。

（三）做好全面计划执行情况的分析工作

公司全面计划应实行动态管理，公司本部各部门按季对主要指标计划、重点专业计划的完成情况进行跟踪与分析，做好过程管控。市场部负责对各专业计划分析的汇总，按季编制公司全面计划执行情况报告，及时发现问题、解决问题，确保目标尽快完成。

（四）加强全面计划的考核

公司下达的全面计划主要指标应纳入业绩考核体系，相关工作人员对未列入业绩考核范围的全面计划指标进行考评，由计划指标的管理部门负责重点考评计划完成情况，并兼顾计划指标的准确率，对未完成计划或与计划差距较大的分子公司进行通报，提高公司全体员工对全面预算管理工作的重视程度，并认真落实好全面计划各项要求。

（五）提高预算编制结果的准确性

1.统一预算编制內容与方法。为了制定出合理的预算编制方案，相关管理者需要掌握全面的信息，保证信息收集的及时性以及信息内容的真实性，在编制的过程中，还要采用统一的编制方法，提高预算编制结果的准确性。

2.定期对预算编制进行评价与调整。公司预算体系并不是一成不变的，社会在不断进步，公司也在不断发展，在公司的各项业务中，存在很多不确定因素，不可抗力等因素会导致公司出现损失，会增加业务经营的成本，导致预算结果与实际存在偏差。为了减少这一情况的发生，相关管理者应加强定期对编制的预算进行评价与调整，虽然无法保证整个周期预算的准确性，但是可以根据实际情况，对编制的预算进行调整，保证季度与月份编制预算的准确性。调整的频率应结合公司业务的制剂情况，可以采取半年一调整，或者季度一调整。

3.提高预算指标的可操作性。预算编制完成后，应对编制结果进行验证，查看预算编制是够成功，这关系到各量化指标能否落实到基层，影响着预算控制目标能否达成。在预算编制完成后，相关工作人员需要对预算执行情况进行跟踪调查，找出可操作性较差的预算指标，从而在执行的过程中，对其进行改进或取消，如果调查结果显示该指标可操作性非常差，可由其他指标对其进行代替。

三、结语

全面预算管理发挥这公司规划、协调、绩效评价等作用，为了保证预算编制结果的顺利执行，需要采用科学的编制方法，与公司战略目标相一致，还要保证预算程序的合理性，采用上下结合的预算模式，做好各个部门的沟通，加强对编制预算的调整，使其发挥出应有的效用价值。预算管理人员应提高自身素质，选择合理的程序与方法，提高预算编制的准确性。

参考文献

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