论如何分析资产负债表

王龙

摘要：资产负债表是企业三大报表之一，顾名思义就是指企业资产情况、负债情况、和所有者权益情况，它往往反映的是企业在一个时间点上的财务数据、他和利润表所反映的是一段时间的财务数据有本质上的区别。作为企业重要的财务部門，在上层领导者做决策之前要对三大报表进行客观、公正的分析，供领导决策提供可靠的财务数据，要做好领导的左膀右臂，同时也要熟练的掌握资产负债表和相关报表的分析程序和其他情况，排除报表中的"水分"，及时给企业领导建言献策。真正做好参谋助手。

关键词：资产；负债；利润表

资产负债表从资产部分可以看出企业拥有和控制资产多少、以及它的组成情况，企业资产的变现能力和货币资金情况。从负债情况可以看出企业在短时间和长期负债情况。从所有者权益可以看出企业的资产主要来自股东出资还是募集资金的方式筹集。本文主要是阐述当前一些中小企业的财务团队对资产负债表分析存在的一些现状，采取单项分析法、配比分析法、比率分析法对资产负债表的项目进行分析，得出一个企业应该如何控制企业的整体情况，做到蓬勃发展。

现状：目前很多企业财务部门对资产负债表分析存在的问题

一、当前现状：目前很多企业财务部门对资产负债表分析存在的问题

（一）思想意识还不够强

经过我对凯里新东方加工厂，镇远白酒厂的了解，他们的财务人员只是在每月固定的时间拿出相关的报表给领导，报给相关的税务部门，还没有真正的意识到要从企业的相关报表中分析，给领导做决策提供依据，所以对企业的资产负债表分析就无从谈起。

（二）基本分析方法掌握不熟

他们的财务人员只是知道怎么出报表，而对报表的分析根本不太懂，有的则是了解一些分析方法，但是在实际的工作中却没有真正的把这些方法用到实际中，他们认为通过分析之后得出的结论作为企业的上层领导他们也不一定会采用，所以对报表的分析他们基本山没有过多的研究。

（三）没有专业的财务团

很多企业的财务人员都是有自己的直系亲属管理财务，有的财务人员就连企业的报表都看不懂，何来分析企业的具体情况，而且当前的一些中小企业还没有真正的意识到财务部门的重要性，只管加大企业的生产和销售，但是很多破产的企业证明，他们就是因为没有重视财务，导致因为资金方面的短缺，或者是面临着偿还债务，或者是被自己的客户通过赊账货款而破产的。所以当前的企业一定要培养一支高素质的财务团队。

资产负债表分析方法：

二、单项分析

资产类：货币资金：它具有流动性大、变现快的特点，它是企业投资、投机、周转运营、偿还债务最直接的保障，一般企业的货币资金不会留太多，这样会增加企业的机会成本，而将货币资金的降低到最少或者是一个平衡点是财务部门应该考虑的问题。应收账款：他是企业在发生销售业务时由于购货方没有及时支付款项产生的，一个企业的应收账款多会增加一个企业的坏账，也可能导致企业资金周转困难而倒闭，所以作为企业的财务部门一定要及时客观准确的给领导汇报应收款情况和分析后的情况，加大对应收账款的催收力度，同时也可以变现一些近期的票据。生产成本、存货：生产成本是企业正在生产的产品，存货是企业生产完毕，等待销售的产品，一个企业要使机会成本最低，库存的存货也要引起重视，要不然会造成严重的共给失调，同时加大销售力度也是企业应该做的事情。固定资产、无形资产：固定资产是企业用来生产产品或者是厂房办公房等，作为生产企业可能固定资产的数据比较大，作为销售企业或者周转企业的话可能会少点，那么作为生产企业应该关注固定资产的使用效率，不能长时间的将固定资产闲置。

负债类：短期借款。短期借款直接关系到企业偿债问题，因此要引起高度重视，务必在到期日之前准备好债务资金。长期借款，他是指时间超过一个运营周期或者是时间超过一年的债务，同时作为企业的财务部门也要准确的了解长期借款的信息，要做长远打算，保证在债务到期时有资金偿还债务，要不然企业也有可能因为债务偿还的问题导致企业破产清算。

所有者权益类：实收资本，它是企业的资本，通过实收资本和短期借款和长期借款的情况可以看出企业的资金来源情况，一般实收资本占的比率会稍微大一点。资本公积，他是企业在正常经营的情况下有股东入股，在核算持有股之外支付的资金就作为企业的资本公积。盈余公积，他是企业在盈利的情况下，根据当年未分配利润的多少按照一定的比率提取的，他可以弥补企业的亏损，也可以作为后期企业扩大时转增资本，但是在企业上市或者股东多的情况下，他们是不希望企业提取的比率太大，他们更希望的是分到更多的资金，那么作为企业提取多少的盈余公积也是企业应该好好考虑的问题，要不然很容易打击企业股东的信心。未分配利润，他是企业在分配完股东利润之后企业还留存的未分配利润，他也可以作为企业扩大时转增资本。

三、配比分析

主营业务收入与应收账款配比分析：当年应收账款有余额，况且当年的主营业务收入与应收账款相当，那么当年的应收账款主要来源是当年销售的产品款项没有收回，如果当年的主营业务收入低，那么应收账款的主要来源可能是往年账务，作为企业就应该加大对应收账款的催收，并且在账务处理上提取坏账准备。存货与主营业务成本的分析：如果当年的存货比较多，但是主营业务成本却很高，那么可能已经开出发票，但企业却没有及时发货，这时候应该及时发货，从而提高企业的信用度，如果说企业存货少，当年的主营业务收入高，可能会有企业为了躲避税费。存货与预收账款的配比分析：预收账款是企业货物比较紧俏，购货方提前支付部分或者是全款的情况，如果预收账款的余额比较大，企业就应该了解预收账款的情况，及时给购货方发货，有些企业采取预收方式销售的，有可能会存在企业为了延迟税费的缴纳情况，也有可能是逃避税费的一种做法，企业应该及时开具发票，正确对待。短期借款余额短期投资配比分析：如果两者的数额相当，那么在投资有一定收入的时候可以偿还借款，如果短期借款主要是用于企业周转，企业就应该时刻关注企业的货币资金和应收账款的可回收程度，确保在借款到期日之前准备好偿还金。货币资金、应收账款与未分配利润、主营业务收入的分析：如果主营业务收入和应收账款、与货币资金的数额相当的话，一般情况下说明企业应收账款和货币资金主要来源于主营业务收入，如果当年的未分配利润数额远远小于主营业务收入，那么我们就应该关注一下我们的产品成本或者是相关的费用是不是比较高。

四、比率分析

资产负债率分析：他是资产总额和负债总额的比率，从它可以看出每1单位的负债有1个单位以上的资产作为偿还，但是作为债权方他更加关注的是流动负债的比率。那么作为一个正常的企业来说，它的资产负债率在2至2.5之间较为适宜，才能充分发挥企业的财务杠杆效应。

流动资产负债率分析：他是流动负债和流动资产的比率，所以对于债权人他更相信流动负债率，作为企业有适当的负债是有助于企业发展的，过多的借款有可能会因为偿还债务的时候压力过大导致企业破产。那么对于一个健康的企业来说，在排除资产"水分"的情况下，流动资产负债率保持在100%—200%最为恰当。

存货周转率分析：他是主营业务成本和期初存货和期末存货的比率，存货周转系数越高，说明企业的销售情况好，也就是主营业务收入也相对来说就高，当然作为企业为了增加在市场的竞争力，应该从不同的方面降低商品的成本。

产权比率分析：他是负债总额和股东权益的比率，可以从这个比率分析出企业的长期偿债能力，对于债权人来说他希望这个比率小点，这样的话债权人才更有保障，风险才比较小；而对于企业来说如果这个比率太小，则说明企业没有充分的利用好杠杆效应。企业一般产权比例在1以下，要不然企业的资产过多是来源于举债，这样的企业很危险。

五、结论

作为一个企业应该高度重视企业的财务团队构成，打造一支高素质财务团队，不断加强对财务人员的学习培训，让财务人员熟练的掌握财务报表的分析方法，并要求对企业的三大报表的相关项目和勾稽关系进行分析，了解企业的整个运转过程，强化企业财务管理，在企业做出投资决策时提供可靠、客观的财务数据，为企业蓬勃发展奠定扎实的财务基础。

参考文献：

[1]梁玲玲.财务报表阅读与分析[M].企业管理出版社，2011.

[2]邓春华.财务会计》[M].中国财政经济出版社，2011.

[3]鲍新中.财务报表一本通[M].立信会计出版社， 2009.

[4]方曙红.公司财务原理[M].中国经济出版社， 2009.

（作者单位：贵州大学人民武装学院）