浅谈煤炭销售企业“营改增”的影响及对策
2017-05-16苏明
苏明
【摘 要】“营改增”的实质就是,将营业税务变成增值税务。这是一次重大的税制改革,其政策改革的目的就是扩大增值征税的范围。虽然,“营改增”政策对服务企业、制造企业、跨境等企业带来了不少的益处,但是,对于煤炭销售企业来说是一份挑战,若没有把握好这份机遇,将为煤炭销售企业带来损失。因此,在此背景下,针对煤炭销售企业“营改增”的影响及对策而展开研究,对我国煤炭企业的发展具有巨大意义。
【Abstract】 The essence of " change sales tax into VAT " is changing the sales tax into value-added tax. This is a major tax reform, the policy reform goal is to expand the scope of value-added tax. Although, the policy of " change sales tax into VAT " brings many benefits for service enterprises, manufacturing companies, and cross-border enterprises, however, it is a challenge for coal sales enterprises, if not grasp the opportunity, it will bring loss to coal sales enterprises. Therefore, studying on the influence of " change sales tax into VAT " for coal sales enterprises and the countermeasures for the polocy reform, has great significance to the development of coal enterprises in our country.
【关键词】煤炭企业;“营改增”;影响;对策
【Keywords】coal enterprises; " change sales tax into VAT "; influence; countermeasures
【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2017)04-0048-02
1 引言
“营改增”政策改革,总体来说,是一把双刃剑,既有益处,也有弊处。将弊处以最大限度转化为益处,对我国众多企业具有重要意义。
2 “营改增”的相关概述
“营改增”是国家为调整结构而采取的减税型方针政策。如今,我国的税制格局是根据不同行业进行征税,同时征收增值税。“营改增”的征缴,只有在商品流通时进行。“营改增”的好处在于,减轻了企业的重复征税,增强企业发展能力,有利于我国国民经济的发展。而对于煤炭销售企业来说,其主要项目包括服务、物流、仓储、工程勘探、设计、咨询等,缴税部门包括审计、财务、设备管理、经营管理等部门,还包括基层矿地、企业工厂、子公司。然而,煤炭企业管理模式与现存的“营改增”政策并不匹配,新税制反而增加了企业的纳税负担。在此情况下,煤炭销售企业必须做好相关对策和规划,减少当前形势下带来的冲击和影响[1]。
3 “营改增”对煤炭销售企业的影响
3.1 煤炭销售企业的税务与税收
一般企业的税负应当呈现下降趋势,而这种理论是在外部市场票据规范管理的前提下提出的。这是一种理想的税收环境,当然,这样的税收环境是不容易实现的。煤炭销售企业涉及的项目和交易复杂繁多,另外,供应商方面也有不规范操作的情形,这些因素导致增值税专用发票取得,增值税进项税抵扣不易实现。另外一种情况是,在煤炭销售企业中,支出较大的部分是企业的劳务费用。由于企业呈现多元化,其劳务支出大部分来源于企业各部门的员工、外包公司,还有小部分来源于勘探工程的民工。劳务收入不能计入进项税务中,而是计入销项税中,使得税负上反而增加,抑制了公司的发展[2]。
3.2 煤炭销售企业的财务部核算
煤炭销售企业的财务部核算难度增加,体现在几个方面。
第一,“营改增”政策之前,营业税项目种类较少,改革后,财务部门的会计科目增加,且程序复杂,相应的财务核算也复杂。第二,进行“营改增”税制改革后,企业的主营收入是除去增值税后的收入,同时,在税制改革后,企业的固定资产入账金额相对降低,企业累计相应降低。第三,税制改革要求有关部门对发票进行规范使用,若稍微不注意就会发生错误。另外,对于仓储、信息、检测、运输等服务,提供劳务单位的应以6%计入销项税额,而劳务单位的专用发票是不容易取得的。
3.3 企业资金流动与设备管控
“营改增”使企業的经营现金支出资金加大,企业可流动资金比较紧张。尤其在煤炭企业施工单位的工程支付,资金不足使得工程进度跟不上,二者的匹配问题更加突出。在设备管理方面,从煤炭企业的角度讲,设备管控模式虽然在表现上不会增加企业税收负担,但是,长时间后,必定会对当地的财政收入产生一定的影响。
3.4 煤炭销售企业勘探工程成本
与煤炭销售企业合作的勘探工程队劳务,可以要求施工方开具增值税专用发票,增值税率6%,针对勘探工程中消耗材料较大的工程部分,或者煤炭生产性质的工程,可以要求施工方与材料部门单独协商,开出发票进行结算,在合同中进行标注,税率定为17%。计划考核部门在制定勘探工程成本预算时,应当将税收政策变化影响预计在原规划不变的情况下,将勘探工程成本降低5%以上。对接受生产成本的工程项目设计的劳务,应当向设计方索取增值税务专用发票进行确认。
4 “营改增”下煤炭銷售企业对策
4.1 严格把控“营改增”政策导向
面对“营改增”带来的机遇,煤炭销售企业要牢牢抓住,对“营改增”税收政策进行深刻了解,增强增值税抵扣的思想意识,制定合理灵活的规划,以应对政策的随时改变。虽然,“营改增”的政策对缓解煤炭销售企业赋税的好处并不明显,但是,在某种程度上,对其负面影响还是小于益处的。
4.2 提升财财务人员业务技能
“营改增”政策改革后,对煤炭销售企业施加了一定的压力,其实质是对财务部门提出了更高的要求,尤其是针对财务人员的业务技能方面。煤炭销售企业要加强纳税筹划相关研究,财务人员也应当立足于企业当下情形,对减轻企业税负进行筹划工作,并根据规划进行积极安排和落实。
4.3 对设备采用集中管理模式
设备管理中心可以针对单体等设备进行集中式管理,以跨区等方式将设备进行出租,抵扣购置和维修等项目的进项税额,对于企业的收入依法缴纳增值税。对于煤炭销售企业,一定要抓住难得的一次“营改增”机遇。我国大多数煤炭企业都属于粗放型管理模式,在管理上存在着缺漏。而“营改增”后,给煤炭销售企业施加了一定的压力,一旦出现不规范操作的情况,该企业的赋税会加重,从长远发展的角度看,更无法有效利用好“营改增”政策发展企业。
4.4 加强煤炭勘探工程管理
煤炭销售企业必定包含着生产煤炭和开采煤炭,而煤炭的勘察勘探工程中,其管理相关工作直接关系到煤炭的开采质量,更加影响着企业的生产成本与最终效益,甚至能够影响到煤炭销售企业的生存。所以要加强对煤炭勘探工程的管理。其管理内容主要包括人员的安全、成本管理、煤炭质量等。勘探工程对材料的消耗大,在很多环节都存在发票开具困难的问题。“营改增”政策下,这样的问题出现是很难实现企业税制筹划的。因此,加强勘探工程管理的同时,注意税务等细节问题,对税制相应环节,实行严格的索要发票制度。从根本上解决税务弊端,提升煤炭勘探工程的效率。
【参考文献】
【1】武绍芳.浅谈营改增对市政工程企业税负的影响及对策[J].时代金融,2015(32):259-260.
【2】俞天荣.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策探讨[J].财会学习,2015(18):169.