医院财务会计内部控制现状不足与改进

刘田田

中圖分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）04-000-01

摘 要 随着医疗卫生体制不断的改革，医院财务会计内部控制这一企业经营中的重点内容开始受到了我国医院的重视。在医改这个新形势下，公立医院要想在市场竞争中处于有利的位置，避免腐败的发生，各个医院必须重视医院的内部控制，互相牵制的作用。本文就医院内部控制的现状进行分析，并提出了相应的解决方法，使医院的发展更加趋于健康的发展。

关键词 医院 内部控制 管理 财产 费用

一、内部控制的概述

内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，所谓内部控制是规范医院管理、提高会计信息质量的重要手段。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。与企业相比，医院财务会计内部控制的规范建设是相对落后的，虽然每个医院都有自己特有的内部控制制度，但是都没有统一的，完整的，规范的，权威性的内部控制制度。造成衡量口径的不统一，在外审内审时形成不同程度的障碍，影响了医院内部控制制度的时效性。

二、内部控制现状分析

1.医院内部控制制度不够科学合理。内部控制体系是一个系统管理的过程，需要通过不断的实践和资金运动活动来实现，要确保内部控制的有效性，必须要增加监督体制。现在，财务会计内部控制制度的内部监督体制没有很好的建立起来，没有统一的标准和口径。导致现在的审计查账流于形式，没有达到预期的效果。比如在实际工作中不相容岗位没有相互分离的问题，食堂会计出纳的工作只派一名专职会计工作人员，记账和出纳工作没有分离。后勤采购跟保管同一人管理，重大事项决策和执行都是相同的人员决定。没有有效的监督机制，多么科学的内控制度只是纸上谈兵，难以发挥内控控制制度实施的效果。

2.医院内部控制制度系统控制方面相对薄弱。财产物资是医院资产重要的组成部分，医院必须要制度切实可行的财务会计内部控制制度，防止国有资产流失。有的医院没有从根本上重视内部控制制度，只是把内部控制制度理解为制度，有的在处理内控与管理，内控与发展的关系问题上的认识有一定的漏洞。没有把内部控制跟医院效益联系起来。比如，医院的固定资产，在国家实行采购制度以来，在固定资产的采购上得以规范，有效地避免了采购回扣，采购劣质品的现状。但是在国定资产的使用上没有更好的管理，东西只管买回来，不管如何使用及固定资产的后续管理。重钱轻物，重购轻管的现象特别严重。只是根据相关规定去采购，而不进行可行性研究，造成资产的流失跟闲置。

3.医院内部控制的会计核算体系不完善。现在医院采取核算经费的管理标志还是陈旧老套。对经费的支出，没有一个严格控制的标准，虽然制定了内部经费的开支标准，但是还是采用实报实销制，只要单位一把手签字，会计人员不加审核，也不考虑是否超过了标准，就予以报销。费用管理的内部控制制度形同虚设。这样就会造成国家拨款的专项资金被其他的医院费用挤占，专项资金不能发挥专项的效益。同时，国有资产也会在不知不觉中流失掏空。

三、医院内部控制制度的管理改进

1.增强医院员工的内控制度的意识，加强人员培训，提高审计人员素质。医院每位员工的思想意识，道德水平等综合素质是会计内部控制的重要因素。每位员工内控理念的提升是医院形成良好的内控机制的首要因素。内部审计人员进行定期的业务培训和继续教育，通过考核形式来提高内审人员的整体素质。同时，也积极吸收经济，会计，医疗，法律等相关人才或复合性人才加入到审计队伍中，提高医院审计人员的整体素质，为有效的开展医院内控制度提供保障。

2.加强财产物资的安全控制，建立事业医院的成本费用考核系统。按照不相容职务分离的原则，安排好会计及相关工作岗位，设置应有的权限，形成相互牵制，定期轮岗制度，杜绝腐败温床滋生。严格建立采购，付款等环节的审批制度，加强固定资产管理和使用的管理。医院要结合自身的实际情况，制定适合自己医院本身的成本费用考评体系，各成本责任中心管理机构制定指标，落实到人，采取奖罚措施，达到成本控制的目的，提高医院的运营效率。更重要的是在工作中要监督执行，达到差错防弊，改进管理的目的。

四、结语

综上所述，内部控制制度在医院财务管理中发挥着重要的作用，要推动医院会计制度的发展，促进医院资产管理的真实性，内部控制制度起着非常重要的作用。忽视了医院的内部控制制度，就等于财务管理处于没有监督的状态，要给财务管理的执行关进内部控制制度的“笼子”里，要让单位的报表真实的反应医院的财务状况和经营成果。要让单位的与财务相关的各个岗位形成制衡，互相牵制，互相监督，只有这样内控制度才能在医院的财务管理中发挥出真正的作用，使医院的发展朝着更健康更适合社会发展的方向前进。

参考文献：

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