优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究

【摘 要】我国中小企业内部会计制度现在还存在很多问题，这和中小企业内部会计控制制度理论基础薄弱和制度建设不健全有一定关系。如果一个企业的发展壮大，离不开内部会计制度的优化。本文本着实事求是的原则，分析我国中小企业内部会计制度的现有问题，并提出优化策略。

【关键词】中小企业；内部会计；控制；问题；对策

一、中小企业内部会计控制的作用

我国中小企业财会管理一般都是靠传统经验，这对于现在经济飞速发展的今天，已经完全落伍了。对于发展中的中小企业采取有效的财会管理制度，按规章办事，是企业长期发展的必备條件之一。内部会计控制，其实就是企业内部制定的规程、守则、标准、方法、程序、分工、组织以有效管理企业的会计工作，作用就是为了保护企业的财产安全、会计资料准确、可靠、完整，给企业长远健康生产语音保驾护航。

二、中小企业概念界定

中小企业的分类可以从广义和狭义两个角度去界定。一般这种分类方法并不科学，传统意义上的中型企业、小型企业都可以认定为中小型企业；而微型企业并不会在这个分类范畴中。为了明确区分两者，国家有关部分曾为此出过相关文件，比如《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，在这个通知文件中，对企业营业收入、资产额、员工人数都给了明确的界定。

三、中小企业内部会计控制存在的问题

1.技术传统

中小型企业会计管理工作基本都是靠经验化管理，管理模式比较传统，还有的只是简单参考同行业的管理模式，并不是从自己的管理实际情况出发，去制定适合本企业的会计控制管理制度。例如，很常见的原材料记账中很多都是简单记录用料情况，而实际经营中，废旧原材料也是存在的，结果在账目会显示有原材料存货，而实际上仓库中原材料已经空仓，以至于产品生产原材料供应不上而中断。同样，在成本的控制方面，预算控制是很必要的，紧是靠记流水账而管理财务是不可行的。

2.机构设置不合理

在企业管理人员潜意识中，财务工作就是算账的，是一个独立的工作岗位，这种老旧的想法已经无法适应现在的企业管理模式。现在的会计工作不是简单的记账那么简单，它的工作贯穿于整个公司运营当中，并协调企业内部各个部分的沟通。会计控制部门的活动很复杂，它和公司的各个部门都有联系，资源共享、传递资源。例如管理库存人员在对库存核算后要负责向公司采购部门、生产部门等报告原材料、产品等库存情况。采购部分根据库存情况来决定采购哪些东西和数量。公司生产部门根据库存情况，来决定产品生产种类、数量和速度。可见会计管理工作对企业的决策起着很大的作用。

3.信息化程度低，管理效率不高

会计管理信息化是企业管理的重要一环。企业信息化不畅通，滞后都会给企业带来负面影响。例如企业生产资料由于被多人多部门多次领取，账目混乱，很难对原材料的真实库存有清楚的数据，当实际生产中因为某种原材料的缺货而无法生产时候，在会计账目中可能还显示有很多库存的现象。这种会计信息的滞后，造成会计核算失误、失真、信息化错误，给企业带来无法估量的损失。当这个时候发现库存不够，再去通知采购部门去购买时候，会出现因为购买时间紧张，市场缺货等一些因素，产生原材料无法及时购买，或者存在原材料质量问题等风险。

四、中小企业内部会计控制存在问题的原因分析

1.管理层的决策失误

任何企业，有一个优秀的管理层，会对企业的运营起到很大的作用。俗话说千兵易得，一将难求，员工招聘的再多，没有一个好的管理层，照样是运营不好的。一般员工的失误，造成的影响只是某个产品的浪费，而管理层决策的失误，会导致整个企业的破产。因为企业管理层对内部会计控制认识不足，导致管理不完善，出现问题，屡见不鲜。

2.内部会计控制制度不完善

也有不少企业不是没有内部会计控制制度，只是这些制度制定的不完善，没有人专门研究制定适合自己的内部会计控制制度。因为控制制度不完善，就会造成企业会计管理及监督不够及时、正规、有效。

3.人员素质不高

再好的政策和制度都需要靠人去完成和执行。执行人员的素质高低，也就直接决定了政策和制度被执行的效率。会计控制管理人员现在还普遍存在专业知识水平较低，素质参差不齐，知识结构不合理现象。这些人员的上岗会给企业会计控制制度的运营带来很多问题，增加内部会计控制错误率，不利于企业的健康发展。

五、加强我国中小企业内部会计控制的对策

企业内部会计控制需要加大企业内部宣传，对企业所有员工和领导都建立起企业内部会计控制的理念。从企业的全局发展，深入研究企业内部会计控制制度，各抒己见，制定出适合本企业的高效、科学的会计控制制度。因为企业内部会计控制牵扯到企业的各个部门，所以增加企业员工培训制度，增强员工对企业会计控制制度相关知识的了解，培养一批即懂运营又懂现代信息会计控制的人才。

六、结语

通过分析我国中小企业会计内部控制问题，我们认识到应该认识到中小企业内部控制的重要性，制定的出一个完善的内部控制制度，对于企业的运营非常重要。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.企业会计制度[M].北京：经济科学出版社，2011.

[2]财政部会计司.企业会计制度讲解[M].北京：中国财政经济出版社，2011.

[3]林德俊，曾立.浅谈企业内部控制系统的几个问题[J].财务与会计，2014，（3）：11.

[4]高林萍，齐泽明.谈企业会计内部控制制度[J].会计之友，2014，（10）：50.

作者简介：

张小会（1980—），女，汉族，河南禹州人，研究生，中级会计师、注册会计师，工作于郑州粮食批发市场有限公司。