论中小学如何加强内部控制建设

方红英

摘要：近年来，我国行政事业单位的体制改革在各地方正在如火如荼的进行，伴随着改革的深入，中小学在内部控制上暴露出很多问题。国家为了加强行政单位的内部控制制订下发了一系列的规章制度，以帮助行政单位加强内部控制建设，优化资源配置。通过对中小学内部控制的现状进行讨论，总结其暴露的问题，并提出切实可行的合理化建议，促进中小学的内部控制建设顺利进行。

关键词：中小学；内部控制建设；问题；对策

内部控制建设是单位管理工作的重要组成部分，是指单位所有成员共同参与共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避事业单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会大众所赋予的责任而制定的相关操作流程、管理办法和控制措施。中小学通过对内部控制的建设，有助于其教学发展目标的实现。中小学应该以国家的相关规章制度为准则，建设符合自身校务情况的内部控制体制，加强学校的财务管理水平和资产管理水平，促进学校的建设和教学水平的提高。

一、中小学在内部控制建设存在的问题

（一）中小学缺乏对内部控制的科学认识

中小学由于其自身体制的特殊性，主要职责是肩负社会人才培养和教育的工作，政府和社会对中小学的考察重点往往关注在学校的教学质量和办学水平。在目前很多的中小学学校中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教师，都没有把内部控制放在应有的管理位置，把多有的关注焦点都放在教学成绩上，忽视了对内部控制机制的建设。在学校教职工的思想层面上，内部控制对教学工作的作用有限，没有必要把精力浪费在与教学无关的工作上，对内部控制也没有相应的管理部门和专门的人员配置，很多学校的财会部门的工作人员都身兼数职，只是对进行账务的登记记录，却没有对内部控制和财务进行分析管理，失去了财务以及内部控制的管理作用。

（二）中小学缺乏科学的内部控制体系

目前大部分的中小学由于认识上的缺失，导致内部控制的管理方式滞后陈旧，缺少相应的体系建设不完善，预算控制体系等其他的财务管理体系都不健全。中小学不属于盈利性机构，大部分的财政资金来源依赖于财政拨款，基于此种原因，学习的资金使用属于公共性质，形成学校对于财政资金的使用缺少科学合理的规划，形成资金缺口的时候，就设立各种名目来加大政府的投入，使得财政资金并没有有效的对学校的教学建设起到作用，甚至有部分学校领导人员有挪用教育资金的现象。学校的财务管理系统和内部控制系统形同虚设，导致中小学在财政资金的使用方面具有很大的随意性，造成资金的浪费。同时，在财政资金的使用缺少约束力，导致超支的情况时有发生，只能继续依赖政府的扶持，对学校内部控制的持续性造成破坏。

（三）中小学对内部控制工作人员岗位职责划分不清，权限不明

中小学的内部控制虽然不仅仅局限于财务管理，但很多工作内容都在财务管理中可以得到体现，中小学在其财务管理中的混乱状态，直接影响内部控制的管理。对财务管理的岗位划分不清，工作职责不明确，很多学校的会计、出纳、采购都有一人身兼多个职位，职责划分不清，权限不明，内部财务人员和审计人员没有做到分离，形成原本应具备的制约关系，工作责任落实不到位，当发生问题时，工作人员互相推诿，无法对其后果责任进行追究，使得整个管理环境杂乱无章，漏洞百出，削弱了财务管理的监督管理作用。

（四）中小学的财务人员专业素质偏低

由于中小学的财务管理人员大多数都由科任教师兼职，或者一个人员兼任数职，财会人员又没有经过系统的财务管理培训，缺少对财务管理和内部控制管理的管理经验，影响了财务工作的顺利进行和内部控制管理的有效实施。

二、中小学加强内部控制建设的措施

（一）加强中小学对内部控制建设的观念

对目前我国中小学的内部控制建设来说，首先要做到观念的改变，中小学虽然不是盈利性机构，但是它也是政府所辖的行政事业单位，在日常的运行工作中，涉及到资金的使用和预算的管理，就需要有内部控制机制来约束其日常工作行为。加强中小学的内部控制意识，先从学校领导做起，领导干部以身作则，正确恩施到内部控制建设对中小学建设和可持续发展的重要意义，把学校内部的财务管理和内部控制联系起来，加大对内部控制管理建设的宣传力度，并且加强对教职工的内部控制建设培训，把内部控制管理的思想真正樹立在所有工作人员的工作意识里，切实把内部控制落实到每个人的工作中。各位工作人员团结一致，都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，真正把内控建设落实到实处，把内部控制落实到个人，才有利于内控工作的展开，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使中小学的内部控制建设有序进行。

（二）建立科学合理的内部控制建设体系

中小学的财务管理部门要结合自身的教育发展水平和教学工作运行情况，制订科学合理的内部控制管理体系。实行年度的预算管理体制，充分考虑到预期内可能出现的物价变动、政策调整、校园活动、教学任务等内容，进行合理的年度预算，在编制预算的过程中，要区分固定费用和变动费用，适当采用弹性费用，尽量避免不必要的项目支出和不可控费用的发生。把预算精细到每个工作环节，要用制度来确保预算使用过程的执行，预算执行分解到各个部门、各个岗位，逐级落实实施预算的有效执行。财务部门要在预算内业务发生时负责审批，对预算的执行情况进行动态的监控，并能做到及时的反馈；在预算内业务执行发生偏差时，要做到及时的纠错，并分析原因，能以此为基础做到日常预算管理的控制和实施。

（三）建设正常运作的内部控制管理体制，划分职责权限

中小学建立严格的内部控制管理体制的同时，还要对设置专门的财务管理岗位，配备相关的管理人员，防止一人数职发生徇私舞弊的行为发生，增加了内部控制的科学性和管理性。设置合理的财务管理流程，严格控制预算授权、预算审批、预算执行、预算入账等程序进行严格控制，通过严格的内部控制体制监管，形成内部的制衡机制，使内部控制管理体制发挥更好的作用。

（四）加强对中小学内部控制管理人员的专业素质

中小学要加强财务人员的专业素养，针对中小学教学工作运行过程中存在的财务问题进行学习，加强专业知识的学习，科学的对中小学的财务管理工作，加强财务人员和内部审计人员对财务法规制度的学习，完成对中小学的内部控制管理。中小学内部审计人员要通过相关知识的运用，监督中小学内部控制制度健全完整，并保证其有效实施，切实运行，加强学校的财务管理，在不违反国家法律法规政策的前提下，维护学校的利益，降低学校的预算使用，确保学校各项活动的有序开展。

三、结论

长久以来，由于缺乏有效的监管机制，中小学的内部管理比较松散，没有充分的认识和执行预算管理，整体的内部控制建设也没有得到足够的重视，没有有效的内部控制体系，在深入进行体制改革的新形势下，过去的管理办法已经不能适应新局面的需要，严重影响了中小学财务管理工作的工作效率和资金的使用率。通过对相关问题的研究，并提出相关的意见和建议，通过这些措施的有效执行，加快中小学内部控制建设的步伐，促进教育事业健康稳定的发展。

参考文献：

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[2]陈广兴.关于中小学内部控制的一些浅见[J].财经界，2016（8）：126，209

[3]贾俊杰.浅析当前中小学如何完善内部控制体系建设[J].行政事业资产与财务，2016（7）：55-55，76.

（作者单位：浙江省兰溪市第一中学）