对企业集团财务管理中心内部控制的研究

沈咏梅

摘要：企业集团运营的内部控制，对企业集团的发展有着重大的影响。为了促进内部控制工作约束员工、降低问题发生概率作用的发挥，应该利用有针对性的优化策略提升内部控制工作的完善水平。财务管理工作是企业集团的核心工作之一。从企业集团以往的运营经验可知，其财务管理中心的内部控制工作中较易出现一些问题。本文从财务管理中心的内部控制原则入手，对企业集团财务管理中心内部控制进行分析和研究。

关键词：企业集团；财务管理中心；内部控制

在市场经济背景中，企业集团面临的市场竞争压力显著增加。作为影响企业集团市场竞争力的主要因素，其财务管理工作的重要性不言而喻。就我国目前各大企业集团财务管理中心的内部控制情况而言，其问题的存在对资金利用效率、利用质量以及管理水平等方面产生了诸多不良影响。因此提高企业集团财务管理中心内部控制水平是非常必要的。

一、财务管理中心内部控制内容

从整体角度来讲，财务管理中心的内部控制内容主要包含以下五个方面：

（一）管理内容

就管理方面而言，企业集团财务管理中心内部控制的具体管控对象主要包含以下几种：第一，生产成本对象。在商品或服务销售价格不发生变化的情况下，随着生产成本的增加，企业集团从销售过程中获得的经济利润会发生相应降低。对生产成本的管理可以帮助企业获得更多的经济效益，进而提升企业集团的市场竞争力。第二，员工对象。员工是企业集团的基本组成要素。在我国当前的市场中，企业集团可以通过对员工的合理管理（如应用奖励制度等），如应用奖励制度等更好地挖掘员工的潜力和价值，以此提高企业集团员工队伍的整体工作能力[1]。

（二）基础内容

基础部分的具体内部控制内容主要包含以下几种：第一，财务报表。财务报表是反映企业集团经营情况的一种重要依据。如果财务报表中数据的真实性出现问题，则需要利用该财务报表作出相应决策的管理人员的最终决策有效性可能会受到影响。第二，核对。企业集团经济记录中存在相关关系的记录内容数量相对较多，核对是一种考察记录内容是否有效的重要方法。第三，凭证。财务管理中心内部控制中的凭证审查管理需要对凭证质量（是否有效）、保管安全等问题加以重视。

（三）会计内容

就企业集团而言，财务管理中心内部控制的会计内容主要是针对各类会计信息而言的。在企业集团的实际运营中，会计控制为企业集团的资产、会计数据信息的真实性产生了一定的保护作用。

（四）实物资产内容

在财务管理中心内部控制模式下，企业集团实物资产的保护工作是通过以下方式开展的：第一，实物资产审查制度方式。当企业集团实物资产的审查制度运行受阻时，企业集团中的相关人员能够及时发现问题并利用有效措施进行解决，以此保证实物资产的安全性。第二，资料盘存机制方式。应用这种方式之后，当企业集团的相关管理人员产生查询或核验某些实物资产资料信息的需求时，盘存机制能够快速满足其相关管理需求[2]。

（五）纪律内容

基于企业集团财务管理中心的内部控制纪律管理（内部牵制）可以通过以下几种方式实现：第一，同级部门互相监督措施。同级部门的相同地位和职能为它们之间互相监督工作的开展奠定了基础。随着企业集团的运行，同级部门之间的互相监督会逐渐转化成一种自检、自制系统，进而促进企业集团员工整体工作效率的提高。第二，上级对下级监督措施。企业集团上级对下级的监督和控制建立在上下级部门联合工作的基础上。例如，某上级部门与下级部门同时处于同一个项目中，当下级部门对该项目数据或其他因素的处理产生问题时，其上级部门能够及时发现并要求其重新完成[3]。

二、企业集团财务管理中心内部控制中存在的问题

当前我国企业集团财务管理中心内部控制中存在的问题主要包含以下几种：

（一）财务组织缺失问题

目前我国部分企业集团中的财务组织数量不足以满足所有子公司、部门的财务管理需求。在实际的内部控制工作中，财务组织的缺失为企业集团的良性发展带来了一定的阻碍作用。

（二）财务管理效率问题

部分企业集团财务管理中心的内部控制工作仍然是通过人工方式完成的。众多子公司产生的大量数据影响了财务管理中心的财务管理效率。在这种情况下，子公司很容易出现会计信息失真、资产被占用等问题[4]。

（三）财务管理内控质量问题

由于內控制度不完善、员工内控意识较低等因素的影响，企业集团财务管理中心的内部控制质量相对较低。这种问题的存在影响了企业集团市场竞争力的正常发展。

三、企业集团财务管理中心内部控制的优化策略

为了提高自身的市场竞争优势，企业集团需要将以下几种优化策略应用在自身的财务管理中心内部控制中：

（一）财务信息系统构建策略

就企业集团而言，其应该通过投入资金的方式满足信息化时代的发展要求。企业集团财务管理中心内部控制财务信息系统的构建应该遵循以下几种原则：第一，实施条件可行性原则。企业集团的财务信息系统是由大量数据和多层次结构组成的。当企业集团得出初期实施条件之后，需要利用可行性原则对所得条件进行检验；第二，有效性原则。财务信息系统的作用包含提升财务管理中心员工的工作效率、解决企业集团在财务管理方面的矛盾问题等。有效性原则的遵循可以保证系统上述作用的实现[5]。

此外，为了保证财务信息系统的构建质量，企业集团可以事先借鉴其他企业的财务信息系统构建经验。通过详细的分析从中总结出可行的构建措施，结合先进财务软件及设备等的引入，实现系统的构建。

（二）财务组织完善策略

对于企业集团而言，完善财务组织系统的构建可以显著提升其财务管理工作的质量。因此，企业集团可以在总公司和其他事业部门之间构建出两个具有一定关联的财务组织系统。就企业集团总公司的财务组织系统而言，其包含审计部门、财务部门以及资产部门等多个不同的组织机构。这些组织机构除了需要负责相应工作的处理之外，还负责管理对应事业部。就企业集团事业部的财务组织系统而言，不同系统中的财务部门具有明显的独立性特点。不同事业部的财务部门之间不会产生关联业务。在企业集团的运营过程中，事业部层面的财务部门负责处理自身员工的账务报销、核算等工作；而总公司层面的财务组织系统则需要根据各事业部的数据分析结果制定有针对性的发展战略，以此促进企业集团的长远发展[6]。

（三）内部审计及评价系统强化策略

由于企业集团的内部审计工作是通过审计委员会完成的，因此，财务管理中心内部控制内部审计的强化需要从审计委员会工作及职能的规范入手。该组织的可行规范措施主要包含以下几种：第一，多样性审计方式应用措施。从企业集团审计委员会以往的工作过程可知，其对各个子公司审计对象的审计工作大多是通过抽样审计的方式完成的。如果企业集团中包含的子公司数量较多，则某个或多个子公司可能在很长时间内都不会受到审计。对此，可以将审计委员会的抽样审计方式转化为详细审计与抽样审计融合模式。这种方式的应用可以实现审计全面性的提高。第二，大数据分析技术应用措施。相对于小型企业而言，企业集团中的审计数据相对较多。为了降低审计委员会的工作压力，企业集团可以利用分拨资金的方式为审计委员会构建出一个完善的审计平台。当所有审计对象的数据被录入平台之后，审计委员会成员可以十分便捷地完成相关审计对象的审计判断[7]。

除了内部审计之外，企业集团财务管理中心内部控制的优化还需要加强评价系统的强化。为了保证评价系统作用的发挥，企业集团可以将财务管理中心及其他相关组织的自我评价周期、评价结果标准等规定出来。例如，企业集团可以根据自身的会计信息数量和子公司数量将评价周期设定为一个季度。

（四）全面预算优化策略

对于企业集团而言，利用全面预算控制生产成本具有一定的现实意义。为了提升财务管理中心的内部控制质量，企业集团总公司应该结合各个子公司的实际情况，编制出有针对性的统一预算报告，结合预算管理内容及预算评价标准的设定将其全面应用在所有子公司的预算管理工作中。在这种全面预算模式下，部分子公司的资金利用问题更容易被暴露出来。由于全面预算管理涉及的因素较多，为了保证该目的的实现，企业集团应该在财务管理中心中增设一个预算管理部门。在企业集团的实际运营过程中，该部门的会计人员负责完成预算编制、子公司资金管理与考核等。而预算管理经理则需要通过自身领导作用、监督作用的发挥保证上述工作的顺利完成[8]。

（五）员工内控意识提升策略

企业集团中的员工数量较多。在庞大的员工基础上，单纯利用财务管理中心的员工开展内部控制工作，无法获得良好的控制效果。为了更好地应对市场经济提出的要求，企业集团应该将提升员工的内控意识作为一项重要工作，通过培训、宣传等方式在企业集团中营造出良好的内控环境。当员工的内控意识提升至一定水平之后，企业集团财务管理中心的内部控制工作的开展将变得更加顺畅，其工作中的问题产生概率会发生显著降低。

四、结论

我国当前企业集团财务管理中心内部控制中存在财务组织缺失、内部控制质量较低、财务管理效率较低等问题。这些问题在影响财务管理中心内部控制作用发挥的同时，从一定程度上降低了企业集团的市场竞争力。因此，企業集团应该利用员工内控意识提升策略、全面预算优化策略、内部审计及评价系统强化策略等，对财务管理中心内部控制进行优化和完善。

参考文献：

[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[2]廖家生.企业集团财务公司风险防范问题研究[D].西南财经大学，2011.

[3]陈国琴.企业集团资金集中管理的新方式—现金池探究[D].西南财经大学，2007.

[4]邢昊淼.企业集团财务管理体系的优化研究[D].西南财经大学，2012.

[5]王元吉.企业集团财务管理中心内部控制研究[J].财经界（学术版），2016，07：180.

[6]胡双凤.试论企业集团财务管理中心内部控制[J].财经界（学术版），2016，14：197+337.

[7]郑世敏.企业集团财务管理中心内部控制研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016，09：43-44.

[8]刘清国.企业集团财务管理中心内部控制研究[J].行政事业资产与财务，2016，21：51+50.

（作者单位：美欣达集团有限公司）