浅析企业内部审计职能定位

余梁李

摘要：企业改制上市标志着首次公开募股即IPO启动。内部审计，作为治理结构的一块基石，起着改善公司治理效率的重要作用。鉴于此，对首次公开募股即IPO公司通过对企业内部审计职能定位分析，总结企业内部审计职能定位存在的问题，提出企业内部审计职能合理定位的完善方案，对最大程度发挥企业内部审计的效能具有重要的意义。

关键词：内部审计 职能 定位

《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和不断推进，拟IPO企业完善内控体系已成为上市的必经之路。迫切需要借助内部审计的力量，及时发现上市企业的虚假会计信息，并及时加以防范。但是内部审计作为企业内部经济管理行为，在实践中也逐渐暴露其自身存在的问题。内部审计流于形式，内部审计缺乏反舞弊控制，内部审计人员处于尴尬地位，内部审计职能发挥不到位等，造成了企业内部控制混乱。因此，需要根据时代发展趋势进行内部审计职能定位的转型，逐渐实现监督主导型向服务指导型的转变，以提高企业经济效益，促进企业加强风险管理，为实现企业经营目标提供加值服务。鉴于此，本文对新时期企业内部审计职能进行分析，总结企业内部审计职能定位及存在的问题，提出完善企业内部审计职能定位的对策，希望对新时期企业内部审计职能的最大化发挥提供理论依据与实践指导。

一、企业内部审计职能分析

我国企业内部审计职能主要包括监督职能、评价职能、管理职能和服务职能。

监督职能是内部审计的一个基本职能，主要是对企业的资产进行监督，优化资金使用，提升企业经济效益，确保企业经济运营符合国家的法律及企业的发展战略。同时，需要对企业的负债情况进行监督和控制，确保企业的各项经营活动稳定的发展。评价职能是内部审计人员按照一定的标准对企业的各项经营活动及实际运营效果进行准确的评价和判断，包括对被审计对象的计划、预算及相关决策的评价，发现企业运营中存在的不足，更好地为企业的长远发展提供保障。管理职能是在监督和评价的基础上，对企业的内部运营进行管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，并根据企业发展战略提出有效的应对方案，确保企业管理的有效性。服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，主要为管理者提供企业运营发展方面的咨询服务，提高组织的运作效率，促进企业的长远发展，是促进企业持续性发展的必然选择。

由此可知，企业内部审计的监督职能、评价职能、管理职能和服务职能是企业有效运营和管理的重要环节，对提高企业经济效益具有重要的作用。

二、企业内部审计职能定位的现状

内部审计在企业财务审计、财务收支方面发挥了重要的作用。十八大以来，混合所有制经济的迅速发展，要求企业自身要拥有完善的内部控制制度，实现企业的良性发展。实践证明，新时期企业内部审计工作阻力重重，内部审计与管理者的期望反差大，引起了管理者的抵触，内部审计的作用难以充分发挥，处于可有可无的状态。究其原因，主要在于以下几个方面：

（一）对内部审计的重视程度不够

企业内部审计工作开展不顺与企业管理者对内部审计重视程度不够密切相关。管理者的重视程度决定了内部审计职能作用的发挥。目前，我国很多企业管理层对内部审计的认识不到位，也不重视内部审计中提出的问题。在管理层的影响下，其他相关部门也忽视内部审计的作用，内部审计部门可有可无。此外，由于没有认识到内部审计的重要性，很多公司将内部审计部门划分在会计部门之下，也有企业将内部审计与财务部门合二为一，使内部审计的独立性受到严重的制约。

（二）内部审计人员专业素质偏低

企业内部审计职能随着社会的进步和企业的发展而不断地完善，企业内部审计职能也由原来的监督职能发展成为现代的监督职能、评价职能、管理职能和服务职能。内部审计职能在不断的丰富和完善，这对企业内部审计人员专业素质也提出了更高的要求。部分企业内部审计人员在专业技能、综合素质方面有了很大的提升，但是与国外相比还有很大的差距。企业内部审计人员的老员工知识更新慢，对新理念、新方法的接受能力相对不足；新进员工年轻化趋势明显，内部审计经验相对不足，使得内审职能作用的发挥远远不能满足企业发展的要求，从而阻碍了内部审计的进步。

（三）企业内部审计制度不健全

纵观我国众多的内部审计失败的案例可以发现，法制观念淡薄，内部审计制度不完善是企业内部审计失败重要的原因。由于缺乏完善的企业内部审计制度，内部审计部门完全听命于管理层，缺乏审计独立性，缺乏反舞弊控制和审计监管机制，导致内部审计形同虚设，企业内部控制失效，造假现象严重。建立完善的企业内部审计制度，保持内部审计的独立性，有利于有效的规范企业内部审计工作，提高组织和员工对内部审计的认同，有利于充分发挥内部审计职能，提高企业的综合效益。

三、完善企业内部审计职能定位的对策

通过分析可知，对内部审计重视不够，内部审计人员专业素质偏低，企业内部审计制度不健全是当前企业内部审计职能发挥中存在的主要问题。因此，建议从以下几个方面进行完善：

（一）转变观念，全面认识内部审计职能

企业内部审计职能定位的最终目标是加强企业管理，提高企业经济效益，促进企业可持续发展。但是在实践中，企业管理者并没有认识到内部审计的重要作用，也没有将内部审计上升到企业发展战略的高度，造成企业内部审计职能仅仅停留在监督职能上，内部审计的管理职能、评价职能和服务职能没有得到有效的发挥，也无法为企业发展创造价值。针对这一问题，应该从根本上转变管理层的观念，提高对内部审计的认识，全面认识内部审计的职能，加大对企业内部审计工作的支持力度，引导员工认识和理解内部审计工作对企业健康运行所发挥的作用，全员全过程支持内部审计工作的开展。

（二）加强对内部审计人员技能培训

很多企业内部审计人员来自于财务会计岗位，知识机构不合理，缺乏内部审计的专业技能。因此，企业应该加强对内部审计人员的专业技能培训，重点提高内部审计人员的风险管理能力、信息技术应用能力，沟通能力及公司管理能力，重点提高内部审计人员的综合分析能力，提高内部审计人员对审计工作的驾驭能力，及时洞察企业运营管理中存在的各种问题，并提出应对企业风险的方案，更好的为企业的发展献策献力。

（三）加强企业内部审计制度的建设

内部审计制度不完善是企业内部审计职能不能有效发挥的主要原因。针對当前企业内部审计的不足，应该借鉴国外成功的经验，对内部审计制度进行改革与完善，改革产权制度，建立健全内部审计机构，实现企业内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”的转变，为企业各项审计事务的实施提供保障。同时，制定适合我国的有效的内部审计法律体系，保证企业内部审计的权威和法律效力，创建有利的发展环境和发展条件，确保内部审计制度的良好实施。

四、结束语

内部审计在企业经营管理活动中具有重要的作用，通过充分发挥内部审计监督职能、评价职能、管理职能和服务职能，能够为企业的可持续发展提供科学的决策。但是新时期企业内部审计职能定位还存在很多问题，例如，管理层对内部审计重视程度不够，内部审计人员专业素质较低，企业内部审计制度不健全，这些都与IPO企业完善内控体系构建不相符。因此，需要转变观念，全面认识内部审计职能，提高对内部审计的重视程度，加强对内部审计人员的技能培训，加强企业内部审计制度的建设，促进企业内部审计事业发展。

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