农业科研单位的内部控制问题探讨

张莹莹

摘要：农业科研单位的经济活动具有自身特点，这些特点使得农业科研单位内部控制存在更多的难点和不足，解决这些问题要从制度、风险、预算、核算和审计等各个方面入手。本文试图通过分析农业科研单位的经济活动的特征和经济活动内部管控中存在的难点和不足，寻求解决农业科研单位内部控制问题的方式方法。

关键词：农业科研单位 内部管控 风险 审计

我国是个地广人多的国家，利用有限的国土满足世界上最多的人口吃穿住用，必须依赖农业科研成果转化的生产力。所以，农业科研单位在当今的经济建设中具有特别重要的作用。数量巨大的农业科研单位本身也需要正常运作，也会面对各种各样在内的经济问题。

一、农业科研单位的经济活动与其他单位的差别

农产品科研周期长、科研过程专业性强，同时农业科研单位多具有事业单位的性质，受体制约束和固有思维模式影响，农业科研单位的经济活动既区别于其他事业单位又区别于公司、企业内部的经济活动。首先，农业科研经济活动受农业科研内容制约，更多地受到自然因素和科研项目、科研进度、科研成果等影响，不确定性因素较多。其次，农业科研经济活动不同于企业或者行政机关运作，既需要种种行政审批程序又需要科研成果与市场挂钩，兼有两者的特征。再次，农业科研活动往往动辄需要数年甚至数十年的时间，一代人甚至几代人的努力，期间的人事变动和其他因素使得其经济活动更加难于规划和掌控。

二、农业科研单位内部管控中存在的难点和不足

农业科研单位大多带有事业单位的遗留思维模式，内部控制的的管理难点和制度不足可以从管控、制度和意识方面分析。

（一）内部控制缺乏统一的准则

从制度上而言，农业科研单位的经济活动没有专门的、行之有效的统一标准。农业科研单位的经济活动区别于企业模式也区别于行政模式，但是现阶农业科研单位的经济活动基本上只能参照企业或者事业机关的经济活动进行管理，并没有一套完全适合农业科研单位经济活动的标准可言。从模式上而言，各个农业科研单位的经济活动管理模式大相径庭，依经验管理甚至于过多地服从“一把手”的命令的形式广泛存在。

（二）原材料、设备管理烦难

农业科研单位由于其科研需要往往必须采购更加专业的用品、用具和具有专门知识产权的软件，采购途径单一，不利于成本控制。同时对于种子、试验器材、专业软件等等的管理难度较大。比如说，农业科研单位所采购的种子有可能是昂貴、稀缺的品种，保存条件严苛，并且有保存期限的限制，其管理容不得半点疏忽；农业科研单位所采购的试验器材有可能具有专业要求，保管需要专业人员进行，种种限制使得农业科研单位的材料、设备管理困难，增加了农业科研单位经济活动的不确定性。

（三）内部控制制度成了表面文章

农业科研单位是专业性较强的单位，其工作人员需要更多的农业专业知识，但是，农业与经济活动是两个风马牛不相及的学科，学术的氛围并不能增加内部经济制度的完善性。大多数农业科研单位内部经济制度并不完备，依经验管理、缺乏管控制度，预算、决策、监管等等制度流于形式，使得农业科研单位经济活动内部控制制度大多名不符实。

（四）风险意识淡漠，风险评估缺失

农业科研单位业务范围相对单一，生产活动遵循较为固定的模式，因此更容易丧失风险意识。不论是内部风险还是社会风险的识别能力都较低。从客观的角度而言，风险无处不在，没有风险意识就不能更早地识别风险从而规避风险。农业科研单位的经济活动仍然是经济活动，所有的经济活动都不可避免地存在相应风险，缺失的风险意识和缺位的风险评估都会给农业科研单位带来不可预知的风险，这也是农业科研单位经济活动内部管控存在的不足之处。

三、破解农业科研单位内部控制难题的方式方法

农业科研单位经济活动内部控制问题可以从体制和认识两个方向着手，这些问题要从内部制度、风险、预算、核算和审计等方面一一解决。

（一）建立健全农业科研单位内部管控规则

建立健全农业科研单位的内部控制制度要从认识入手，通过营造相应的内部管控环境，强化内部管控机制实现。认识是行动的前提和基础，要规避农业科研机构经济活动的风险，规范农业科研经济活动，首先要加强相关工作人员和相关领导的认识，从而营造内部管控环境。同时，健全相应的机制比不可少。西方法制社会的理念就是，制度永远比人可靠，姑且不论这种理念是否适合我们的体系，但是制度的重要性是不容置疑的，我们正在强调的“法治”社会的意义也在于此。建立健全农业科研单位内部控制制度，认识与环境与制度缺一不可。

（二）强化风险管理认识，完备风险评估制度和机构

如前所述，风险无处不在，农业科研单位的经济活动也是经济活动，同样要面临各种风风险，这些风险既包括外部风险也包括内部风险。不论是体制内的贪腐还是体质外的社会因素都可能构成农业科研单位经济活动中的不确定因素，因此提高风险意识，强化风险识别能力，完备风险评估制度和部门对农业科研单位的经济活动意义非凡。

（三）强化预算管理，规范收支核算

农业科研单位由于受科技条件和自然条件的影响较大，不确定因素增多，预算难度加大，但不论如何，预算对于农业科研单位的经济活动意义重大，不可或缺。强化预算管理，不仅要完善预算的内容，更要完善预算的形式，尽可能做到年度有预算，季度有预算，月月有预算。规范收支核算与强化预算管理同等重要，预算重在计划，核算重在实施，规范收支核算才能使预算不流于形式。

（四）巩固内部审计监督

审计制度是财务制度的重要组成部分。缺乏监管的制度形同虚设。农业科研单位的经济活动同样需要内部审计的监督。内部审计不仅可以管控外部风险震慑内部贪腐，更可以检验预算执行情况，规范收支核算。建立健全内部审计制度，加强和巩固内部审计监督同样要求增强审计意识，完善审计制度，同时设立专门的审计岗位，制定相应的责任制度，配备相关的工作人员。

总之，农业生产关乎国计民生，农业科技事关重大，农业科技单位的内部管控也非同小可，我们要在认识、制度、实施、审计各个方面把关，严格控制农业科技单位金融风险。

参考文献：

[1]李阿红.完善农业科研经费财务管理工作的思考[J].吉林蔬菜. 2009（06）

[2]李强.中国农业科研的投入与回报分析[J].中国科技论坛. 2012（05）