行政事业单位内部控制存在的问题及对策

滕向梅

摘要：随着我国经济的飞速发展，行政事业单位的内部控制存在的问题日益显露，建立健全有效的内部控制制度对现代行政事业单位具有重要的意义，因此，为了加强行政事业单位的内部控制，必须针对现存的问题采取有效的措施。文章首先指出了目前行政事业单位内部控制制度中存在的主要问题，并进一步提出了完善行政事业单位内部控制的措施与对策，以期促进行政事业单位的健康发展。

关键词：行政事业单位 内部控制 问题及对策

内部控制是现代管理中的重要组成部分，与企业的内部控制相比，我国行政事业单位的内部控制还有待加强。内部控制是一项不断改进、持之以恒的工作，内部控制是否得当对行政单位的工作效率和社会效益有着重要的影响，是管理的有效手段。所以，笔者通过分析行政事业单位中存在的问题，提出了完善行政事业单位内部控制的若干建议。

一、目前行政事业单位内部控制制度中存在的主要问题

（一）内部控制观念薄弱

内部控制的意识和行为决定着各行政事业单位内部控制的成功与否，目前，行政事业单位的管理人员都不够重视单位的内部控制制度， 造成内部控制薄弱。在资金运作方面，没有规章可寻，常常都是一把手的一言堂。还有很多领导认为内部控制会缚束着自己，对自己的权利有一定影响，所以，不愿意支持建设单位的内部控制。另外，建设单位内部控制，不仅不能为单位创造效益，还会占用工作人员，因此，很多单位领导都不重视内部控制。

（二）内部控制制度不完善

内部控制的制度对内部控制有着一定程度的影响，目前，很多行政事业单位并没有建立内部控制制度，或者是由财政部门预算替代内控制度，还有些单位只是凭着个人经验或口头规定做事，导致很多部门的管理都比较松散。还有些单位虽然建立了内部控制制度，但是却不能严格执行，使得内部控制形同虚设。

（三）财务人员素质影响内部控制效果

很多行政事业单位的财务人员由于素质不高，只能进行简单的财务核算，无法很好地掌握内部及控制。财务人员知识故步自封，无法跟进新时期的脚步，不能及时更新知识，没有对内控知识进行学习等，这都会影响内部控制的效果。并且，有一些财务人员会钻制度的空子，形成贪污、挪用工款等，严重影响国家和单位的利益。

（四）缺乏内部控制审计和监督体系

内部审计是实现内部控制目标的重要手段，目前，很多行政事业单位都建立了审计部门，但是审计人员多是由财务人员兼任，并没有明确的岗位职责，易造成混乱，审计工作也起不到应有的效果。财政、审计作为主要的监督机构，监督机制不完善，对监督的操作方式也没有具体的规定，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制的完善。

二、完善行政事业单位内部控制的措施与对策

（一）增强内部控制意识

首先，行政事业单位的管理人员应该充分重视内部控制，对内部控制进行了解和掌握，以便在内控管理中起到管理和引导的作用。其次，行政事业单位的财务人员应该加强自身内部控制意识，并在工作中实施内部控制。最后，内部控制是一项全员参与的工作，需要全体工作人员都树立内部控制意识，并建立奖惩机制，充分调动员工的积极性，营造良好的内部控制环境。

（二）完善内部控制制度体系

需要建立一套完善科学的制度体系来支持内部控制，首先，在深入了解行政事业单位业务细节下，建立一套适合其特点的内部控制制度，加强对单位重要岗位和薄弱环节的控制，使单位所有业务环节均包括在内部控制制度之下。其次，建立事后监督制度，就是要求财务部门在日常的核算基础上，对各部门、各岗位进行监督，避免内部控制风险。

（三）提高财务人员素质

财务人员的素质直接影响着行政事业单位内部控制，所以，必须提高行政事业单位财务人员的素质。首先，单位应该组织财務人员进行培训，培训包括专业能力水平培训和综合素质培训两方面。在专业能力水平方面，可以定期举办会计培训班、内部控制班等，不断的提高财务和内控人员的专业素质。在综合素质方面，应该培训其道德水平，避免其做违法乱纪之事。其次，还可以鼓励财务人员自学，使财务人员不断地提高自身能力素质，并不断地更新、补充自己的知识技能，以更好的对行政事业单位进行内部控制。

（四）强化内部审计监督的作用

行政事业单位应该增加审计部门，并配备单独的审计人员，而不是财务人员兼任审计人员，要确保审计部门和审计人员的独立性。并且，要严格展开审计工作，而不是流于形式，加强审计人员对内部控制的情况监督，并评价单位内部控制的完整性和有效性。还需要找到内部控制中存在的问题，进一步的完善内部控制制度体系。还需要充分发挥财政部门和审计部门的双重作用，共同加强对单位内部控制建设的组织和领导，还需要加强对单位其他业务的监督，不断地改善单位内部控制的环境，促进内部控制制度的完善发展。

三、结束语

综上所述，加强内部控制建设对整个行政事业单位的发展都有着十分重要的作用，行政事业单位的内部控制建设任重道远，相信随着经济的发展，还会产生更多的新问题，所以，内部控制还需要不断地更新和发展。行政事业单位只有不断的加强内部控制制度，并全面贯彻落实内部控制制度，提高财务人员的专业素质和综合素质，完善单位内部监督机制，才能促进行政事业单位的健康发展。

参考文献：

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