加强铁路企业基层站段全面预算管理的有效途径

田霞

【摘 要】增强全面预算管理质量对于提升铁路企业基层站段管理的规范性和科学性具有重要作用。本文围绕铁路企业基层站段全面预算管理，分析了存在的问题，并就如何改进提出了建议措施。

【关键词】铁路企业基层站段；全面预算管理

一、相关概述

全面预算管理是在企业战略目标下，通过全面预测评估企业未来的生产经营状况和财务状况，实现对企业生产管理过程的监督管理，依靠分析预算目标和实际完成状况之间的差异，及时优化和完善企业管理过程，推动企业财务目标和发展目标的顺利实现。

铁路行业机构庞大，经营活动比较多，实施分层管理。作为铁路企业的作业层，基层站段预算管理质量在很大程度上影响着铁路企业预算管理的整体质量，因此有必要针对铁路企业基层站段进一步强化全面预算管理。

二、当前铁路企业基层站段全面预算管理中存在的问题

第一，全面预算管理中全员参与的意识比较淡薄。对于铁路企业基层站段全面预算管理来讲，这一过程具有全方位、全员和全过程的特点，对铁路企业基层站段各个生产部门和环节都具有约束性，因此在全面预算管理过程中需要基层站段全体员工的共同参与。不过在基层站段全面预算管理的实践中，包括管理者在内的大部分职工对于全面预算管理的认识都不到位。不少业务部门都认为全面预算管理只是财务工作的一部分。同时，部分铁路企业基层站段也没有将预算指标进行层层的分解和落实。正是由于基层站段人员对全面预算管理的认识不到位，参与度不高，导致预算管理的氛围不够良好，这在很大程度上影响到了基层站段全面预算管理的质量和效率。

第二，全面预算编制的科学性有待提升，执行落实程度有待进一步加强。当前铁路企业基层站段在全面预算的落实上，往往都是采用自上而下的管理模式对目标进行分解和落实，而在编制上往往都采用自下而上的方式。这两种方式的差异在一定程度上导致了基层站段预算编制和落实存在着一定的偏差。铁路企业在编制预算时，往往都是根据之前的经济活动状况和历史指标来设置预算指标，更多的是偏重于预算的静态管理，缺少对企业未来经济管理活动的动态评估和预测。按照历史指标编制的全面预算往往难以应对市场和经济活动的巨大波动，在一定程度上导致基层站段预算指标不科学、不合理，并直接影响到预算的执行和落实。基层站段所编制的费用定额标准和能耗定额标准往往都跟实际脱节，不科学、不合理的全面预算指标往往执行起来比较困难，影响到了全面预算管理作用的充分发挥。

第三，铁路企业基层站段全面预算管理缺少明确的考核和奖惩机制。围绕全面预算管理对基层站段管理人员进行考核和监督，有助于提高预算管理的质量和效率，对于提高全面预算管理的约束性和严肃性，进一步规范基层站段日常管理和生产经营都具有重要的积极作用。但是就管理实践来看，不少铁路企业基层站段都没有围绕全面预算管理设置必要的考核和奖惩机制，或者考核奖惩机制落实不到位，这些都影响到了全面预算管理目标的实现。尽管一些铁路基层站段在业绩考核上都是将预算管理作为基础，并将预算管理和奖惩进行关联。不过在实际操作中，往往都重视奖励忽视惩罚，难以真正发挥考核奖惩的目的。同时对于发现的问题不能及时纠正，影响到了铁路基层站段全面预算管理目标的实现。

三、提升铁路企业基层站段全面预算管理质量的措施

第一，进一步提升全面预算管理全员参与的意识。铁路企业基层站段全面预算管理具有综合性和全员性特征，涉及到基层站段生产管理活动的各个流程和环节，需要全体员工的共同参与，因此有必要围绕预算管理提升全员参与意识，进一步加强宣传活动，增强共识。同时推动基层站段各个部门密切协作，共同参与，积极营造良好的预算管理氛围，确保高层管理者、中层管理者以及基层职工对企业整体预算目标都明确和了解。通过将年度预算指标进行细化和分解，落实到每个部门和职工身上，明确责任和义务，实现预算管理目标和个人奖惩之间的关联，以此来提升基层站段全面预算管理的氛围，切实推动全面预算管理对各个环节和流程的约束，提升基层站段管理的科学性和规范性。

第二，进一步提高铁路基层站段全面预算编制的科学性，提高预算的执行力，增强预算的约束性。在全面预算的编制上，铁路基层站段应当进一步创新方法和手段，增强预算编制的科学性和有效性。在关注历史指标的基础上，充分考虑到市场中各种因素的变动和影响，通过优化预测方法，结合内外环境变动，提升预算编制的准确性。考虑到企业发展趋势、经营管理水平以及成本变动等相关因素，判断变动因素的可控性，在预算指标分解和落实上也要结合各个部门的特点和实际，增强指标的合理性，实现业绩评价指标的多元化，定期围绕预算管理，对指标进行核对和调整，依靠工作量指标的变动统计，增强工作量变动跟预算变动的协调性。

第三，健全完善全面预算管理考核和奖惩机制，增强全面预算管理的严肃性。铁路企业管理者应当将管理考核和奖惩作为增强预算管理质量和效率的重要手段，通过绩效考核的承上启下作用，实现预算编制和管理实际的衔接。通过前期将预算管理指标进行分解和落实，将责任明确到部门和个人，并针对后期部门职工的工作绩效，实现对其预算管理情况的考核和监督评价。将考核情况跟部门员工的奖惩相挂钩，提高员工参与全面预算管理的积极性和主动性。除此之外，依靠对全面预算管理的考核和獎惩，还有助于帮助企业管理者进一步检验预算标准设置是否科学合理，工时定额和材料定额等是否符合管理实际，这对于后期调整优化考核指标和标准，完善铁路企业发展战略，推动铁路企业持续健康发展都具有积极作用。

参考文献：

[1]铁路基层站段成本控制问题及对策[J].李迎盈.北方经贸.2016（01）.

[2]如何提高铁路基层站段会计人员素质[J].杨静.东方企业文化.2015（09）.