企业内部审计风险成因以及防范措施研究

郭铭

摘要：随着信息技术的高度应用，网络的普及与推广，市场经济的深度融合，生产工具的智能化，竞争空前激烈，这对当代企业发展提出了更高的挑战。内部审计作为企业领导层一种有效的控制手段，在企业日常经营管理中作用愈发明显，企业高层人士和利益获得者开始日益重视并强化内部审计。但由于市场经济的局限性，整个市场大环境变化多端、市场本身存在自发性、盲目性以及审计行业滞后性使得审计风险无处不在、无时不有。文章针对企业内部审计风险形成的原因进行分析，并提出了积极有效的防范措施。

关键词：信息技术；内部审计；风险防范

随着我国改革开放和社会主现代化进程的不断推进，市场潜力进一步挖掘，各类市场主体竞相活跃，市场角逐将更加激烈，特别是市场经济自身的弊端以及利益集团的逐利性带来各种风险，企业所面临的形势愈发严峻，使得经济社会中风险无孔不入。国际国内环境的变化隐藏着各种风险，使得人们对内部审计的认识程度和认可程度在发生改变。内部审计作为一种专业性的服务，从各个层面对企业经营活动进行审核，以此改善内部结构和管理水平，更好的履行监督和评价职责，使内部审计活动的开展符合形势发展的要求。

一、加强企业内部审计的意义

新一轮改革在各领域持续推进，对企业、对审计行业和审计人员等提出了更高的期望和要求，审计工作的良好开展，有利于优化企业组织现有管理模式、实现审计组织的经济效益，促进企业管理的高效运行，有利于促进社会主义市场经济的繁荣与稳定。审计风险的隐蔽性、多样性、普遍性增加了企业内部审计和经营管理的难度。所以，论文以企业内部审计风险的成因以及防范措施研究为主题，对内部审计及其风险进行深层次研究探索，有利于提高人们对审计的关注度，使审计行业得到进一步深化，日趋规范。有利于激励审计人员不断提高执业素质，加强专业道德修养，给予必要的指引和提醒，有利于提高识别风险的意识，增强识别风险的能力，完善反应预警机制，将风险扼杀在源头，遏制风险所带来的连锁反应，建立内部审计长足发展的有效机制，更好服务企业经营管理，提高企業经济效益，使企业不断完善自我。

二、企业内部审计风险形成的原因

对内部审计风险的理解，国内外学者大体上是相同，对内部审计风险的含义，可以从两个方面来具体阐述其含义：“一是审计人员认为某会计报表是存在错误的，但事实上它是公允的；二是该会计报表已经证实是公允的，审计人员也是这样认为的，但实际上它没有遵循相关准则，没有客观公允的反应被审计单位的财务及经营管理状况，或者是审计人员在审查过程中对存在重要错误的会计报表未能察觉”。

（一）内部审计风险的客观原因

1. 内部审计机构地位低

内部审计机构地位低是存在企业中一个显著的问题，虽然有的企业组织设置了内部审计机构，但大数情况下也只是一个摆设，毫无价值可言；如果内部审计机构隶属于财务部、监察部或者其他部门，他们就不等保持与之相平等的地位，也就很难对组织其他职能部门开展独立、客观地审查，做出恰当的评价，更无法向组织高层管理部门进行报告；因此，企业内部审计机构地位低就很难对所进行的审计事项发表客观、准确、公正的审计意见，进而也将影响审计质量的高低。

2. 法律规章制度不健全

目前我国发布的内部审计规范体系有：“《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计具体准则和内部审计实务指南，国家审计有《审计法》作为法律依据，社会审计有《注册会计师法》作为法律依据，但至今仍没有一部审计行业的专门法律，现行中的内部审计法律法规体系不完善，法律层次低，严重滞后了内部审计行业的发展，审计人员在审计工作中经常存在找不到客观依据，只能凭主观判断，依法治审不力，这就会失去审计本质；在某种情况下就会对审计结论、审计结果造成不良影响，导致权威性、正确性和客观性丧失，也相应的增加了审计风险 ”。

（二）内部审计风险的主观原因

1. 内部审计手段和方法存在局限性

内部审计手段和方法受审计目的、被审计单位的具体条件和实际情况、审计环境等因素影响，这就决定了所采用的审计方式方法多样性，传统审计方式多采用手工方式，审计工作量大、审计具有盲目性、审计时间长、成本高，这些都会对审计结果产生影响，导致审计风险的产生，与审计的目的和要求相距甚远。

2. 内部审计人员自身素质不高

内部审计人员的专业胜任能力不强严重滞后了我国内部审计事业的发展进程。审计人员整体素质不是很高，专业性不强，知识面狭窄，相关的法律法规知识储备没有及时更新，认识不到位存在轻视心里。

三、加强公司内部审计具体措施

（一）加强内审人才队伍建设

国家、社会、企业的发展需要人才的支撑。审计工作事关企业的兴衰成败，是一项重要的企业活动，随着经济社会的快速发展和审计事业的成长转型，人们对审计的认识不断深化，审计的作用和影响力也日益凸显。保持内部审计人员组成结构的合理性可以从以下几个方面采取措施。

1. 拥有高水平的业务结构。在专业背景方面，企业内部审计机构应合理配置专兼职审计员，保持合理结构。

2. 内部审计人员要具有过硬的、专业的、全面的专业技术结构。企业人事部门在配备内部审计人员时，应尽可能多引进经验丰富、理念先进的中、高级职称的人才，同时也可以引进其他方面的人才，优势互补，拓展他们的思路，解放他们的思想，能够更加积极地参加审计工作。审计机构要为审计人员再学习、再教育提供渠道、资助。鼓励他们回炉再造，不断提高专业胜任能力。

（二）确保内部审计的独立性和权威性

审计的权威性是审计的重要特征，确保审计的权威性有利于更好地发挥审计的监督作用。内部审计人员必须与被监督对象毫无利益关系并且在审计过程当中得到高级管理层和董事会的充分支持。审计人员结业考试参加国家统一考试，严进严出，从另一层面增加了审计的权威性，这也被各方所接受，国家也要从法律层面对相关规章制度、理论准则做出更为严格的界定和要求。部门和企事业单位领导要根据相关法规和政策制定专门针对内部审计的组织规章，同时还要求审计人员必须刚正无私，严肃认真对待每个审计行为以及做出可以量化的贡献，只有保质保量，才能更加保证审计的权威性。

（三） 改革和创新内审方式和方法

1. 改革审计的基本方式

首先，根据企业自身特点，改革、调整和优化现行的审计方式、方法和手段，探索适合企业、适合市场的辅助审计。其次，加大对企业资金流的监督，特别是支出资金的审查，进行事前结算，通过全程监控，最后做出合理的审计评价。最后，规范企业内部经济管理行为。对企业的重要经营领域和关键环节进行监督、管理与审计，构建内部审计质量控制体系，更好地为企业的经营管理服务。“通过改革和创新审计的方式、方法和手段，延伸内部审计链条，实现自我约束、自我革新、规范管理，使内部审计形成点面结合、纵横交错的覆盖网，实现对企业的重要经济行为全过程审计监控，更好地发挥审计的服务、监督、咨询等职能”。

2. 创新内部审计的方法

风险的普遍性、隐蔽性，决定了传统的内部审计方法已不适应企业内部审计的需要，因此要创新和改进内部审计工作方法，使防范企业内部审计风险的措施更加有效、具体化、科学化、可操作化，革新内部审计的方式可以从以下几个方面来改进：“实施内部审计营销战略，广泛宣传审计工作。在企业内部开展相关动员工作，积极拓展和利用各种渠道创新审计工作；一是利用现代化的办公系统和新媒体技术，建立并完善内部审计网站，搭建信息交流平台，拓宽了审计证据的收集渠道；二是设置专栏和展台，宣传审计工作，定期对审计情况进行公示；三是开展模拟审计，测评审计结果，做出合理性判断，及时提前进行整改，最大效率的解决问题。同时加强合作，协同审计，提高审计效率”。

四、结论

综上所述，随着改革开放的不断深入，我国企业内部审计建设情况给予了前所未有的重視。因此，对原有内部审计制度进行优化就显得尤为重要。建设与完善公司内部审计工作是一项长久的工作。这需要人们的共同努力来完成，虽说在现如今，我国公司中还存在着一些不容忽视的问题。有理由相信，通过不断努力，内部审计一定能在公司中发挥出其应有的效用。

参考文献：

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[3]张爱红.审计风险分析[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2006（07）.

（作者单位：中交海洋投资控股有限公司）