我国税务会计模式的选择和完善

王海芳

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）12-000-01

摘 要 本文简单介绍几种主要的税务会计模式及其优劣；并分析指出影响我国税务会计模式选择的因素，继而提出完善我国税务会计模式的措施。

关键词 税务会计模式 完善

在经济全球化的发展背景下，国家逐渐调整和变革税收管理制度，为企业提供更好的发展空间，刺激并促进市场经济的发展。除了制度上的支持外，企业的发展还需要恰当的税务会计模式的支持，只有科学的、适应我国经济发展需求的税务会计模式，才能够帮助企业更好发展。然而我国目前的税务会计模式仍存在一些弊端，如何对税务会计模式进行科学的选择和完善，是相关部门和企业面临的迫切需要解决的问题。

一、几种主要的税务会计模式及各自优劣

（一）投资者导向的独立型

该税务会计模式以投资者为管理导向，税务会计和财务会计之间完全分离，各自保持着独立，互相不影响、不干扰，财务会计负责出具财务信息、税务会计负责出具税务信息、两者各有属于自己的核算体系，该模式的典型代表是英美国家。

企业应用该种税务模式时，只用由税务会计根据得到的税务数据、按照相关税务核算的方法和要求计算纳税额和税基即可，不用依靠企业的财务会计数据，更不用将税务工作建立在财务会计核算的基础上，同时，这也意味着企业财务管理者需要同时准备和出具两份不同的财务报告。

该税务会计模式的优势在于：通过税务会计帮助实现该企业为纳税人服务的目标；为不同的信息需求者提供了更便捷的信息选择途径和方法。

其劣势在于：两者遵循的原则不同，也就需要编制出两份不同的会计报告，增加了会计工作的难度，也增加了企业的成本。

（二）政府导向的从属型

该税务会计模式以政府为导向，政府部门在会计制度和会计准则的制定中发挥着重要作用，财务会计所处的地位从属于税务会计、税务机关是会计信息的法定使用者、财务会计信息要与会计信息保持一致、财务会计工作要按照税法和税务会计的相关规定来进行，该模式的典型代表是法国和德国。

该税务会计模式的优势在于：财务会计和税务会计遵循的核算体系和会计制度相同，也就无需再单独提交两份不同的会计报告，也在一定程度上减少了企业的成本。

该模式的劣势在于：企业为了确保税务信息的完整性与准确性、保证自己贸易活动的继续进行，需要要求税务会计对相关涉税事项进行核算，并向相关部门递延所得税负债、所得税资产、所得税费用等，不仅会加大企业税务会计的工作量和工作压力，还会加大企业跨国开展经济贸易的难度。

（三）企业为导向的混合型

该税务模式以企业为导向，财务会计和税务会计在由公认的会计原则、税法、商法、证券交易法等构成的法律依據框架下工作，互相协调配合，该模式的典型代表是日本。

该模式的优势在于：能够增强税务信息和税务业务的准确度，具有较高的实用性。在这种模式下，企业综合利用了财务会计与税务会计的计算管理体系、借助税借贷三式账簿对会计信息进行核算，较为详细准确地记录了税务信息，增强了税务业务的质量；同时，它又具有较高的实用性，避免了单一模式对会计工作的限制，增强了会计工作的灵活性，能够提高会计工作效率。该模式的劣势在于：会增加纳税人的成本。

三、影响我国税务会计模式选择的因素及完善税务会计模式的措施

（一）社会主义市场经济体制

我国发展的是社会主义市场经济，政府发挥着宏观调控的作用，因此，为了能够及时充分发挥国家宏观调控和管理的职能，需要及时获取税收，也就是纳税企业要及时提交准确的税务会计信息和纳税；

而企业要想在激烈的市场竞争中一直处于较领先的地位，且能够保持长期的发展，必须做到的就是遵守法律法规，其中最为重要的一点就是按照规定纳税。企业会计信息和财务会计报告的准确性，以及税务会计的工作效率，不仅关系到企业债权人和投资者的切身利益，还影响到企业资产的完整与安全、企业能否实现有效规避风险，并决定着企业的生产经营活动能否继续进行。

因此，为了适应社会主义市场经济发展的要求，必须将财务会计与税务会计工作分开，保证企业经济收益的同时，合理纳税，推动实现国家宏观调控。

（二）股份制的企业组织模式

我国大多数企业使用的都是股份制的企业组织模式，注重企业的经济利益和长期利益，对会计工作持有相当高的重视程度，对企业会计信息准确度的要求也很高，这就使得企业税务会计工作者在处理会计信息时，会加大对财务会计信息真实度和完整性的重视程度，将更充分、更准确、更真实的会计信息应用于税务会计工作中，并反馈给利益相关者。

（三）有待完善的法律环境

由于市场经济发展起步较晚，我国在税法和有关制度方面制定不完善，存在较多的不足，比如收入和费用的扣除标准不清晰、税前扣除标准不完善、不独立等。因此，要推动我国税法、税务会计制度和经济法律体系的完善，并对公司法和证券交易法等进行详细的解释说明，推动我国经济法律体系朝着国际化方向发展，为我国企业的经济贸易活动提供坚实可靠的法律支持。

四、结语

结合我国的经济环境和实际国情，创建和完善法律环境、积极学习和综合不同的税务会计模式，提高我国税务会计水平，推动企业和市场经济更好发展。

参考文献：

[1] 蒋艳.关于我国税务会计模式的探讨[J].时代金融旬刊，2013（12）.

[2] 陈霞.浅谈税务会计模式的选择[J].财经界：学术版，2015（21）.

[3] 王姿兰.论我国税务会计模式存在的问题及对策[J].现代经济信息，2013（11）.