浅析我国中小企业税收筹划的问题及对策

(山东科技大学济南校区 山东 济南 250000)

浅析我国中小企业税收筹划的问题及对策

叶景

(山东科技大学济南校区山东济南250000)

中小企业的税收是一个非常重要的税种，所以在日常的工作筹划中就具有非凡的意义。在具体的中小企业中，可以进行增值税纳税筹划的活动有很多，包括作为企业本身的合并、重组与分立，有关产品的生产和在加工，销售货物以及到为消费者提供服务服务等等。本文在查阅大量文献的基础上，提出了目前在中小企业增值税方面可能存在的问题，同时也根据这些问题提出了相应的解决方案和对策。

中小企业；税收筹划；应用

一、税收筹划的概念

通常意义上的税收筹划分为两种，即广义的税收筹划和侠义的税收筹划。广义的税收筹划是指纳税人使用合理的手段，将企业的生产经营科学的划分，在不违背税法的基础上，能够达到少缴纳税收的目的。当然，这是在不违背税法的要求的前提下，能够达到少缴纳税款的目的。对于税收筹划包括使用合法方式节税、税负转嫁筹划等手段。

狭义的税收筹划，是以税法相关条例为基础，综合运用税法所提供的优惠的政策，从而达到将自己企业所经营的财务活动经过合理的操作以达到减少税款的目的。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

二、税收筹划的特征

税收筹划也有其特有的特征，并不是所谓的以偷税漏税为前提的，合法性肯定是其前提条件，否则国家是不允许其存在的。合理的税收筹划可以在法律范围内减少纳税人的纳税额。税收筹划的特征有如下几点。

(1)合法性：税收筹划与偷税漏税最大的区别就在于前者是具有合法性的，而且纳税的流程、项目均符合国家的规定。所以，一定范围内的税收筹划是不违法的，纳税人的行为不但不违法反而还受到法律的保护。(2)超前性：超前性是相对于纳税的滞后性而言的。实际的生产过程中，都是先进行企业经营活动，取得效益，之后再在一定时间上交税款。但是，税收筹划可以在经营过程中甚至在经营之前就已经筹划好了，对于企业的投资、理财等事先做出一定的合理规划、安排。(3)整体性：整体性是指纳税筹划并不是片面的针对某一项经营话动进行规划，而是就企业的整体财务进行规划，从整体的利益出发，综合分析，以期达到最大效果。(4)积极性：从经济发展的宏观角度分析，国家也会根据经营者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有目的地通过一些优惠政策，来引导鼓励投资者的一些行为，从而达到其特定的经济目的。(5)目的性：能够尽最大限度的为企业减少税收是税收筹划的最终目的。减少交税额度意味着为企业解决了了一笔贷款，有利于经济利益的积累。(6)普遍性：可以从其他国家的税收体制看出，为了经济发展，政府总会或多或少的让出一部分税收利益，给予广大纳税人一定的优惠政策。税收筹划在其中就起到了很大的作用，而且发达国家的企业运用筹划的都比较成熟，因而具有普遍性。

三、中小企业税收筹划的现状

(一)会计核算水平亟待提高

很多企业的纳税人对于纳税政策的研究稀里糊涂，对于其中的概念性东西并不能够很好的理解。因此，现实中很多纳税人所做的税收筹划是不正确的，而且还构成了偷税、漏税现象，不仅没有达到减少税款的目的，反而被相关部门所惩处，甚至有些企业纳税人因为偷税严重而被刑事处罚。反映出很多企业的会计核算存在很大问题，急需提高。

(二)管理层忽视税收筹划

虽然我国的中小企业数量庞大，每年的营业额十分巨大，但是长期以来很多企业都是较为粗放型的，对于企业的管理等并没有一个严格统一的规划，更谈不上对税收筹划的重视了。这些原因的根本是管理层对其的忽视导致的。本来税收筹划就是一场高智力的财务活动，具有提前谋划的性质，这就需要相关的管理人员具有一定的超前性头脑，而且对于公司的财务、税收等需要全面了解，对于国家的税法等要求也应该具有一定的了解。这样才能根据自身企业的现状制定出最优的筹划，取得最大的效益。

(三)税收筹划缺乏合理性

我国相关的税法机制不健全是导致税收筹划没有得到相关部门支持的根本原因。其中包含的因素主要有征管意识差、相关人员素质不高等因素。甚至一些税务机关的工作人员知法犯法，擅自修改税款的方法，对一些本该详细核定信息的企业不重视，对于一些企业故意刁难等行为。

很多企业的纳税人只知道与税务局的干部熟悉就能够有一些“捷径”可走，这样做反而使得税务政策更难以合理有效的运用到实际，使得税收筹划更是难以实施。

四、税收筹划改善对策

(一)采用多种税收筹划手段

首先可以利用销售的不同手段进行筹划，企业经营活动的一个重要内容就是企业采取什么手段和方式进行销售，如果在销售过程中将税收成本考虑进去，那么销售方式将会显得非常重要，因为会影响到企业的销售额以及销售额的确定时间，企业的销售额低的话会有效减少税收，帮助企业节约成本；销售额的确认时间直接关系到企业纳税延迟，企业要选择一个合适的确认时间才能有效地延迟企业纳税的时间，这样所缴纳的那部分税额就可以在企业多停留一段时间，带来货币时间价值。

其次要重视研究企业生产经营活动的筹划，这是因为整个筹划决策是一个非常庞大的工作，它需要各个部门和领导进行积极的配合与支持。这就要求企业管理人员，特别是主要负责人要因时、因势、因地制宜地制定适合本企业特点的税收筹划措施，同时也要注意整个筹划过程的体系性，提高筹划的效率。

(二)完善税收筹划环境

对于中小企业来说，他的环境既包括内部环境，也包括外部环境。企业要想完善增值税纳税筹划的环境需用从内部入手，这是因为中小企业作为一个个体，无法去改变外部环境，像整个国家的经济发展状况，国家法律的颁布和实施。然而，企业却可以另辟蹊径，牢牢掌握整个外部环境的变化，以及同增值税纳税相关的法律，了解最新出台的优惠政策和方案，通过对这些的熟悉研究，在结合企业的自身情况，减少企业的纳税额度，同时完善相关的一系列工作。对于企业的内部环境，其总体上指的是整个企业的经验管理情况，尤其是企业的财务管控制入手、强化物料消耗计量、材料进价调控、办公经费、运输费、差旅费与资金占用费管理，才能充分展现成本控制的效用价值。最后，中小企业的内部也要成立一个有关成本的控制系统，加强相应的激励约束体制，通过奖励的方式来调动全体员工的主观能动性和积极性，要把无情的成本控制系统逐步变为中小企业的员工主动参与和热烈支持。

五、总结

总体来说，中小企业要想做好增值税纳税筹划的本质工作，需要从以下几个方面入手，企业要增强对于纳税筹划人员的培训，提高他们的素质，同时也要加强对国家税法的深刻理解，熟悉国家的会计制度，不断学习有关财务管理的理论，了解相关的法律法规；也要增强增值税纳税筹划观念，有一个正确的筹划观念可以知道中小企业进行合理的筹划和发展；利用多种纳税筹划手段，在中小企业的各个不同的环节，要使用不同的筹划手段；完善纳税筹划的环境，作为企业不能改变外部的环境，但可以通过对于市场环境和法律的深刻了解和掌握，做到善于利用现有的环境，改善企业内部的状况。

[1]徐向真.论公司投融资活动中的税收筹划[J].东岳论丛,2006,(2).

[2]王兆高.浅论税收筹划的性质[J].经济师，2005,(2).

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