中国移动J市分公司内部控制体系对策研究

2017-04-15

福建质量管理 2017年18期

(延边大学吉林延吉 133000)

中国移动J市分公司内部控制体系对策研究

曹乃方

(延边大学吉林延吉133000)

近年我国经济得到了前所未有的飞速发展，同时加大力度完善上市公司的内部监控体系建设，各行业相关部门也颁布了内部控制的相关规定。中国移动响应国家号召于2005年建立了内部控制体系，并在逐步的完善过程中。在竞争激烈的通讯行业中，为了争得有利的市场，中国移动必须要比其他通讯行业更加重视内部控制体系的完善。

内部控制；中国移动；内部环境体系完善

一、背景

改革开放以来，我国经济飞速的发展，形成了良好的发展趋势。但仍有大量的暗流在国家与企业的角落涌动，各个企业内部都会出现内部环节或人员管理不当的案例，经济案例也屡见不鲜，常常会有大企业员工被检察院等相关部门调查。而导致这一现象的原因除了不尽相同的个人道德与法律问题以外，企业的疏忽也是造成这些问题的关键。尽管绝大多数企业都建立了相应的内部控制体系，但是并没有完全实时进行对风险的监督与控制，由此可见内部控制的完善与实施对于企业来说至关重要。

二、内部控制的起源

内部控制属于审计学的范畴，是审计的一种需求，在当今企业发展与经营管理过程中孕育而生。内部控制理论与实践相结合，由内部控制结构、内部牵制、内部控制系统、内部控制整合框架与风险管理框架这五个阶段组合而成，是企业对于内部经营管理的有效方式。1972年，美国审计准则委员会为内部控制所提出的定义为：内部控制是在某些特定环境中，企业为了提高生产经营的效率、使各类资源充分有效地为企业所用，完成或达到相应目标，而在企业内部实施的各种调控和约束的相关部门、计划、程序和方法。

内部控制在我国古代就得以实施。早在秦朝就形成了严格的上计制度和御史监察体系。而到了宋代，通判联署与各地知府便形成了内部控制体系。由于我国两千多年的中央集权式封建制度的发展，古代内部控制绝大多数是由中央或者各地政府共同完成。其主要的方式是由不同的职务来互相进行权力的牵制，但是由于权力的交叉控制，我国古代的内部控制并不能称之为真正意义上的内部控制。

到今天，我国的内部控制已经得到相对很大的完善，无论是权力机构还是各类企业都有了相应的内部控制体系。我国财政部、证监会、审计署等多个部门于2010年连同颁布《企业内部控制配套指引》，进一步完善了我国企业内部控制体系。

三、电信业的内部控制应用

电信业也称为移动通讯行业，是以中国移动、中国联通与中国电信为龙头企业的行业体系。其行业中企业的内部控制主要为五大类，内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其五大类相互独立又相互影响，共同作用于移动通讯业的内部控制。虽然内部控制体系已经相对完善，但仍然存在很多问题。

四、中国移动J市分公司内部控制体系问题分析

(一)缺乏良好的内部控制环境

企业良好顺利的发展离不开良好的内部控制环境，良好的内部控制环境有利于制约企业各个层级在完成相应任务时可能出现的错误。如：管理层对职权的滥用、不同部门之间的不良影响、利用岗位便利进行的一系列职务犯罪、各项政策实施时或实施后出现的不良后果。而J市分公司并没有良好的运用其内部控制体系，明显表现出内部控制环境的不足。

(二)奖惩机制的不完善

临时工转正在过去的时间里要进行一系列的考核预审查，这也是对相应员工的一种保障与奖励。大量的转正会使为得到转正的临时工失去对企业的信心与期望，也会对公司的决定产生质疑，严重时甚至会造成员工流失的后果。这便是奖惩机制失效所带来的相应结果。

(三)内部控制人员缺失

在这次重大数量人员工作性质调动的安排中没有看到内部控制的介入，足以说明企业内部控制人员的缺失同时缺乏相关人才审查机制，企业不能只关注在财务和销售方面的内部控制，也要关注人力部门管理的内部控制。人才是一个企业较为关键的部分，人力资源管理的失调足够对企业造成不可逆转的损失。

五、对中国移动J市分公司内部控制体系的完善对策

(一)营造良好的控制环境

良好的内部控制环境是所有企业都应该重视的一部分，它是一家企业从采购到生产、销售乃至售后可以正常运转的基石。缺乏良好的内部控制环境，在整个企业价值链中任何一个环节出现差错或过失，都会对整个企业价值链带来一定的影响。为了避免这种负面的影响，首先要建立独立的相关内部控制部门，即在内部控制部门职务之外，不能与其他部门有相互联系，不能兼任其他部门职务，要做到专业专职。其次要对整个企业的员工与管理层灌输内部控制理念，让其可以切身体会到企业内部控制的存在。最后加强控制部门的执行能力，执行能力的提升会使企业员工更加约束自身的行为，有利于企业管理与相关产业链的发展，其中最为重要的是与事实相结合，有效地进行企业内部控制。

(二)激励与约束并存

企业只有良好的内部控制环境是不够的。内部控制环境的不完善会在某种程度上扼杀员工的创新思维与激进心理，员工在完成工作任务时会变得畏首畏尾，承受不住内部控制所带来的压力。没有创新与激进并不符合当代强调创新型思维的基调，所以有惩罚就必须有奖励，与内部控制相对应的就是要制定相应的奖惩机制。对于勇于创新、勇于冒险的员工，企业需对其进行实质性的奖励。但是在这个创新与冒险的过程中，控制部门又能使员工感到相应的压力，会使员工在企业容许的范围内进行创新。

(三)健全内部控制人才和对人才管理的监督

企业应建立人力资源控制的相关内部控制小组，明确人力资源部门与内部控制部门的权责界限。21世纪企业最缺乏的便是人才，但是不能一味地为了寻求人才而使企业的负担加重，进而使人才引进得到阻碍。对于人才的进步培训也是至关重要的，而培训之后的后续教育中，内部控制部门也在其中起了至关重要的作用。所以要完善内部控制人才引进，也要完善对于人才引进的监督与后续教育。