促进合肥市电子商务发展的税收政策

张 唯

(安徽大学 安徽 合肥 230000)

促进合肥市电子商务发展的税收政策

张 唯

(安徽大学 安徽 合肥 230000)

由于着互联网的越来越普遍，带动电子商务迅速发展，中国已成为电子商务发展潜力最大的国家之一，合肥作为安徽的省会，虽然电子商务起步较晚，但是近年来电子商务得到了巨大发展。为了电子商务进一步发展，合肥市努力探寻电子商务存在的各种问题，寻找有效的解决措施，本文浅谈了合肥市电子商务的现状、限制电子商务发展的税收政策及相应的建议。

电子商务；税收政策；问题

一、合肥市电子商务发展现状

从2011年以来，合肥市积极抓取大数据、物联网、互联网、云计算的新技术变革时机，努力开展各种“互联网+”经济，企业与互联网紧密结合，使其信息化水平得到突飞猛进的发展，电子商务应用覆盖面逐渐扩张，网上交易量日益增加，电子商务应用逐日普遍，电子商务帮助农业收益增加的成效也显现出来，电子商务已成为推动GDP增长的新源泉。

(一)电子商务交易规模持续增长

无论是年中大促还是“双十一”、“双十二”狂欢，“电子商务”这个名词已为越来越多的人所熟知。根据合肥市商务局调查数据显示，合肥市在2013年电子商务交易总额大约为750亿元；2015年电子商务有了非常快速的发展，交易总额约为2328亿元，这年合肥市的电子商务交易额已占到安徽省电子商务交易额的半壁江山；按照合肥市电子商务发展情况，预测到2018年能够争取达到1600亿元的交易额。

(二)电子商务平台建设稳步推进

通过近几年的快速进步，合肥市涌出一批有较强地域特点的电子商务平台。比如以万家热线、合肥论坛、等门户网站平台；还拥有自己的B2B交易平台，如中国安徽粮食批发市场交易网、快易捷药品交易网等等；B2C购物平台，如徽之尚商城、百大易商城等等；O2O生活服务平台，如万家社区、合房网、景辉菜篮子等等。

(三)电子商务应用领域逐步扩深

电子商务应用在多个方面，不仅在流通领域有重大作用，而且逐渐渗透到制造业、农业、对外贸易等领域的多个环节，与实体经济的相互融合也日益加深，企业间的交易越来越频繁，交易量也不断增加，企业网上采购与营销比重迅速增加。大型企业不断加深了以供应链为核心的电子商务应用，中小企业也看到电子商务的重要性，开始逐步应用电子商务，覆盖面也不断扩大。

二、合肥市电子商务发展税务方面面临的挑战

(一)税务登记制度执行比较困难

现在存在的税务登记制度对电子商务来说，总体不适合。因为现在税务登记的时候必须知道纳税人的经营场地，住址等，而电子商务交易只需要在网上进行操作，导致了电子商务营业者不需要进行工商和税务登记、不需要营业场地、不需要购买纳税发票，只要在网上申请然后注册营业名称，就可以直接在网上操作经营。传统的税务登记制度没办法在电子商务交易中贯彻执行，更不存在基础纳税数据。

(二)目前电子商务税收优惠政策存在以下问题

一是受益领域比较窄小、针对性不够强。目前，基本上没有建立适合电子商务发展的有关税收优惠政策，电子商务企业所拥有的优惠政策大部分直接从传统企业照搬过来，即使有些优惠政策高新技术企业有相同的地方，也存在着针对性不强、进入门槛太高等问题。

二是电子商务企业运营所征收的种种服务税收费用比较高。由于电子商务的迅速前进发展，相关服务业产业链得到了进一步的扩展。但是，通过我们一系列的观察发现，物流费用和广告投入等在企业电子商务费用中所占的比重最大。

(三)传统课税凭证被削弱

征收传统的税收需有形凭证和多种财务报表，认真审核这些材料的真实性、有效性以及合法性，以实现税收征收管理的目的。然而，电子商务在网上操作，具有“虚拟性”、“无纸性”特点，涉及交易的账簿和记账凭证都是以无纸化的数字信息储存在各种电子设备上。无纸化的数字信息让电子商务的税收征管监控变得更加困难。同时，电子商务还具有无址性、流动性、直接性等特点，电子数据在输送中不存在任何痕迹，并且数据还可以轻易修改变动，这样容易造成纳税人不交税，增加税法的变动性，使税务机关依据法律治税难度加大。

(四)纳税申报的主动性不高

纳税申报是税收最基本的一项，在税收征管中不可或缺。但是，由于电子商务隐密性特征，买卖双方通常为了自己利益最大化，基本不会主动去国税局办理纳税申报，我国对电子商务纳税人的纳税申报也没有明确的法律规定。如果纳税人不主动进行纳税申报，代扣代缴机关也无法进行扣缴业务，那么税收征管的困难只会逐渐增加。

三、推动电子商务健康发展的税收政策建议

(一)建立电子商务网上登记制度

企业可以在网上登记。对拥有办公实体的电子商务营业者，允许在符合条件一个集中办公区注册登记多家企业。无办公实体的电子商务营业者允许用所托管企业法人场地作为企业场地登记使用。纳税登记编号一律采用企业法人的身份证号，在网上进行电子商务交易的营业者，既可以采用没有一致的经营范围方式申请注册，也可以采用符合营业项目的经营范围申请注册，网上交易一定要通过国家税务总局同意的第三方交易平台，拿到完税凭证之后，电子交易才能结束。

(二)完善健全电子商务有关的税收优惠政策

一是在目前电子商务不断激励发展时期，对经营规模较小、以创业形式就业的单个卖家暂时不对其征税。鼓励明确自然人采用互联网形式创业，对年销售额在一定范围内，实行减征或者免征税收等一系列鼓励政策。二是给新确定为电子商务企业一些的税收优惠政策，一方面对电子商务详细政策可参考先进技术服务型企业、高新技术企业的优惠政策，另一方面还要研究与电子商务相搭配的代理、物流等税收优惠政策，从促进电子商务产业链的发展来设计出有关的税收，比如对运用电子商务的企业而产生的运费、广告费等费用给予一定量的扣除。

(三)要尽快采用电子发票制度

国家有关部门颁布了一个通知，该通知中清楚地提出将要开展电子发票应用试点。建议接下来要通过法律的形式明确电子发票的地位和效力，同时积极开发电子发票管理系统，让它成为电子商务在税收征管中的一项重要工具。电子发票上的号码采用各地统一编码，采用全国统一发票监制章和统一防伪技术。并且对于各种不同的营业活动采取不同税率，设计不同的电子发票种类。

(四)强化与第三方支付平台之间的合作

由于电子商务交易会产生大量的交易信息，因此税务部门要以社会治税法律为依据，要求第三方支付平台提供真实的有效的征税信息，通过研发专门针对电子商务征税的软件，随时随地监管电子商务的交易状况如交易量和金额，从而确定买方与卖方需要缴纳的税款金额，并委托第三方支付平台进行代扣代缴。税务局在电子商务税款征收上要与第三方支付平台合作，尽量避免出现逃税、漏税的情况。

[1]张怡.税法学[M].北京：法律出版社，2010

[2]薛志伟.对电子商务征税问题的统计分析与研究.时代金融[J],2016

[3]张桂玲.电子商务在线交易纳税问题探讨.会计之友[J],2015

[4]汪欣.高海燕.合肥市电子商务发展现状及前景展望研究.经贸实践[J],2015

张唯(1993.8-)，女，汉族，安徽六安，安徽大学，硕士研究生在读，财政。