浅谈审计面临信息化的挑战及其应对策略

◇王钰涵

浅谈审计面临信息化的挑战及其应对策略

◇王钰涵

信息技术在互联网时代下迅猛发展,quot;互联网+quot;国家战略概念的提出引发了关于审计的新思考.本文从国家审计、内部审计和注册会计师审计三个方面分析了审计面临信息化挑战的表现,并以此为依据提出了国家审计、内部审计以及注册会计师面临信息化挑战的应对策略,以对信息化下的审计发展提供借鉴与指导.

信息化条件;审计技术;审计信息化

一、审计面临信息化挑战的表现

(一)国家审计面临信息化的挑战

1.审计信息化的法规制度尚不健全

由于国家尚未制订与审计信息化直接相关的专门法规,审计信息化工作虽然涉及了水利、金融、社保、财政等很多行业,但相关的法规制度建设并没有跟上审计工作扩展的步伐.同时,由于一些行业的规范不够清晰明确,审计工作在应用上无法建立统一标准,同时加上审计软件设计的不完备,影响了国家审计信息化建设可持续发展的进程.在审计机关内部机构设置上,不少地方部门没有建立负责审计信息化的专门机构,因此对信息化建设缺乏统筹规划和有效管理.

2.审计信息化不均衡、软件开发尚不理想

我国审计软硬件开发方面虽然取得了显著成就,但仍然硬件配备地区不平衡、软件不完善,成熟的审计软件仍缺乏,硬件环境也需进一步改善.由于我国网络平台等基础设施搭设较晚,政府对审计信息化工作的财政支持也较晚,不少审计机关的硬件配置没有及时更新,网络平台也不完善,不能满足当今工作需要.一些经济水平较发达的地区,往往审计网络平台建设较早,对审计技术的学习和应用也优先于经济水平较落后的地区.同时目前一些审计软件商在设计软件时没有考虑到通用软件和定制软件的连接接口问题,这就出现了难以实现某些嵌入式程序和数据采集困难的问题,简言之就是审计软件通用性不高,开发不理想.

(二)企业内部审计面临信息化的挑战

1.内审部门与其他部门之间信息资源共享性差

多数企业内部审计机构工作不易开展,容易出现其他有关部门人员可能不愿予以配合工作的情况.一方面网络信息系统平台未能搭建起来,没有与相关的财务、业务部门形成网络连接,造成了内部审计收集所需信息资源困难、耗时的局面;另外,少数相关部门可能会因为影响自身利益问题而有意阻碍内审人员了解情况的工作,加之内审机构自身也可能对信息资源的开发与利用不够,造成信息不足的局面;最后是内部审计软件兼容性问题同样会使收集审计所需数据受到阻碍.

2.内部审计信息化下的相关技术问题

企业内部审计机构在硬件方面配备相对来说较为完善,但硬件与软件之间的适用性、内部审计人员对于硬件的操作熟悉程度有待进一步提高,同时网络基础设施平台的搭建会提高企业部门之间信息资源的共享性,有助于内部审计人员工作的开展;内部审计部门在软件方面多运用通用软件,容易导致与其他专业软件接口不一致而无法连接,最终滞后内部审计人员获取数据与反应审计结果的工作进度;内部审计信息化在数据与系统安全方面,同样会面临信息系统风险、计算机舞弊、数据被盗取或丢失等问题,增强其信息化下的安全性,也是内部审计部门的必要工作之一.

(三)注册会计师审计面临信息化的挑战

1.数据安全性缺乏保障

随着审计信息化的不断发展,审计技术不断创新,数据安全问题不断涌出,审计数据安全技术也亦步亦趋.大数据与云计算在审计工作中的应用是当今必然趋势,云计算是一种新型IT技术,能够为用户提供便捷的网络计算、数据存储等服务.数据是会计师事务所的血脉,但由于云平台结构复杂,用户多样和隐秘等特性,给会计师事务所审计中数据的传递带来了新的安全隐患.因此,数据安全性的保障工作需要长期坚持,必须随着信息技术的进步而不断紧跟,而不能止步不前,满足于现有研究成果.

2.缺乏统一的规范和标准

我国注册会计师信息化建设缺乏统一的规范和标准,个体信息系统之间网络连接度低,事务所之间也容易互相独立与割裂,使信息资源难以共享,行业协作不足.比如,当前通常是某客户委托某一个会计师事务所对其进行审计,如果是云审计的情况,该客户可以同时委托一组会计师事务所对其审计,那么这一组会计事务所都需要根据约定的法律责任和具体承担的审计任务承担相应的审计责任,而且提供云服务的第三方公司也可能需要承担对应的审计责任.

二、审计面临信息化挑战的应对策略

(一)国家审计面临信息化挑战的应对策略

1.努力完善审计法律体系

国家应加强审计信息化立法,审计机关要制定相关配套制度、规章及准则,并做到条款规定应尽量具体和明确,具有可操作性.同时,要给予审计机关相应的权利,以保证审计机关顺利推进审计信息化,做好信息化环境下的审计工作.

2.注重审计信息化软件的兼容性、数据资料库的健全性、审计数据平台建设的全面性

要建立健全广泛使用的审计软件的数据库,增强对数据语言的转换设置,并增强电子数据的规范性与安全性.

3.对经济较为不发达地区的审计信息化投入给予更多经济与技术支持

投入相应的技术支持帮助该地区审计网络平台的构建,使硬件、软件配备努力跟上信息化发展水平.同时注重计算机基础知识、数据库应用、电算化软件开发等综合培训,让该地区审计人员可以第一时间掌握审计信息化建设的最新成果,实时更新,不断学习.

(二)内部审计面临信息化挑战的应对策略

1.普及内部审计信息化的重要性并建立有关的激励体系

首先,内部审计机构与审计人员应及时向管理层阐明内部审计信息化的重要性与必要性.其次,管理层在知晓相应的优势与利益后应积极将内部审计信息化工作提上日程,投入相应的资金和资源,比如推进内审部门的硬、软件配置更新和将工作分配到各个部门以便与审计部门配合.同时,还应该在企业内部建立有效的协调和激励体系,在开展内部审计信息化相关工作的过程中就能够得到企业领导的大力支持,不仅能提高内部审计人员工作的积极性,同时也增强了其他有关部门对内部审计机构工作的配合程度.

2.建立内部信息共享机制

由于内部审计相对外部审计来讲,独立性较弱,因此在开展内部审计信息化工作的过程中,获得管理层的支持显得尤为重要,在向其他各部门了解情况并获取相关信息时,要积极寻求管理层的支持与配合,才能更加畅通无阻.换个角度而言管理层也要积极建立内部信息共享机制,搭建网络信息平台,提升信息资源共享度.同时,强化企业内部控制管理也能为建立信息共享机制提供良好的内部环境.

3.提升内部审计信息化程度

任何信息化工作,都离不开技术与资金的支持.在促进企业内部审计信息化建设中,获得管理层的首肯与重视,得到决策支持并投入大量资金用于审计部门硬、软件配置的更新,培训审计人员以完善其知识结构是提升内部审计信息化程度的关键.由于互联网环境下,信息技术更新换代迅速,审计工作中用到的硬件与软件配置也需要与时俱进,才能提升审计工作的效率,减少出现软件不兼容等问题.换个角度而言重视内部审计信息化的建设也能改善提高内部审计人员的工作环境,提升内部审计人员信息化素质,增强其工作积极性,进一步提升企业审计工作效率,强化内部审计的监督与管理的职能.

(三)注册会计师面临信息化挑战的应对策略

1.注册会计师审计应由经验判断向依据数据转化

信息化条件下信息技术在审计领域的应用使注册会计师收集和处理数据的局限被突破,审计过程更加规范化和自动化,在此现状与趋势下,也说明注册会计师需要从以往的依赖经验判断转向更多依据数据、依靠数据,风险导向审计下,注册会计师要思考如何更加安全、有效地结合信息技术进行数据存储、分析和审计,最后得到相应的风险响应和报告.

2.结合新技术完善审计技术准则与指南

信息化条件下注册会计师的审计需要中国注册会计师协会不断更新行业技术准则与指南.比如,在单机审计阶段,计算机辅助审计不断发展,我国相关法律法规也随之出台规范其具体的操作与实施,中国注册会计师协会也在实践中制订相关的审计技术准则来指导和规范计算机辅助审计更好地实施.随着技术的进步,我国注册会计师事协会应在积极结合《审计法》《审计法实施条例》的基础上,针对云技术的特点制订适合的云审计实施方案,制订有关云审计技术准则与指南来规范不同财务环境下的云审计工作.

3.学习新技术、充分利用云平台提供的服务资源

注册会计师往往审计专业素质更高,审计技术与方法掌握地更为娴熟,对审计新技术的学习积极性也更为优先,只有积极了解最新的信息技术(比如:大数据和云计算技术)并结合审计,才能一直走在审计行业的前端,做审计师中的佼佼者.为了对会计师事务所提供最先进的技术服务与支持,云计算技术被运用在审计领域,并提出了构建云平台来方便审计师更好地利用其服务资源.会计师事务所搭建云平台,会有助于注册会计师的审计信息化发展,同时审计师如果充分利用云平台的资源也能提升事务所的竞争力,为事务所吸引更多的客户.

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[3]胡靖,集团企业审计信息化建设策略初探[J],中国注册会计师,2012(04).

[4]河南省审计厅课题组,信息化条件下国家审计业务组:织管理模式创新研究[J],审计研究,2013(02).

[5]刘家义,加快审计信息化建设步伐,全面提升审计能力和技术水平[J],中国审计,2012(05).

[6]刘念祖,新时期信息系统审计面临的挑战与对策[J],会计之友,2013(11).

[7]秦荣生,大数据、云计算对审计影响的研究[J],审计研究,2014(06).

(作者单位:江西财经大学会计学院)

10.13999/j.cnki.scyj.2017.11.032