企业内部审计风险及其规避措施研究

张晓宇++张洪庆++白雪松++肖子松

国内社会经济快速发展，企业难以在短时间内适应此发展速度，因此在部分制度方面有所滞后松弛，这也让企业的审计产生较大风险。本文结合内部审计特点及风险产生进行全面分析，研究在快速发展的社会经济下规避审计风险的应对措施，以期为行业工作者提供参考。

企业内部审计风险规避措施

一、企业内部审计风险概述

内部审计风险就是指在企业内审过程中，由于诸多原因导致审计结果出现错漏，造成经济损失的行为。企业内部审计是一个独立的行政管理和监督，主要是负责单位内部的经济交易和财政状况，最终促进企业经济发展。在企业内审过程中，参与审计的人员需要结合多方面的证据全面、深入分析，检查企业经济活动中是否存在不合理之处。在这个过程中，由于检查的主体是人，或多或少带有主观情绪，如审计人员综合素质不高，或审计制度不完善，极有可能导致较大审计风险发生。

二、内部审计中发生风险类型

（一）体制漏洞诱发风险

企业内部审计机构是为企业的经营效益服务，审计人员的薪资和审计费用都由企业支付，因此机构人员与企业之间形成雇佣关系，审计产生的结果无法保证独立性和公正性。在实际操作中，多数企业的内部审计机构不能全面管控经济活动和财政的安全性，再加上审计人员业务能力的缺乏，对审计的结果不能做出深入、全面且科学的评鉴，造成较大审计风险。内审结果的评鉴采用的方式是抽样调查，就是随机抽取企业某个季度的财务数据进行分析，这样的审计方式本身存在以偏概全的缺陷，无法真实反应出企业整体的经营管理状态，导致审计结果不全或者存在错漏。同时由于内审人员与企业是雇佣关系，在审计过程中会站在企业的立场思考，所选择的审计方式和程序有偏颇，甚至部分审计师直接采用对结果影响小、成本低的方式，导致真实情况与评定结果存在较大差异，甚至某些合理意见被完全否定。然后是内审方案的选择上，审计方式都是监理在国家制定的审计管理制度上，其前提是需要一套科学合理且严格的管控，但由于国内内审起步晚，在相关法律法规上并不完全，执行力度不强，因此管理制度上存在一定风险。

（二）人员素质问题产生风险

不管是国内还是国外的企业内部审计的形成，都是由人员进行。因此内审过程中，审计人员自身素质会直接影响到审计结果的真实性和公正性，国内的内审起步晚，不管是内审管理制度、标准上，还是在专业的培养力度和技能上都普遍偏低，多数内审人员未能及时识别和管控企业运行中存在的采取风险。在内审专业培训上，学校和培训机构更注重对审计方式和财务管理方面，忽略在审计过程中所需的现代企业管理、经济活动的时效分析知识和技能方面的培养力度。与此同时，不健全的管理制度及审计标准，削弱了审计过程的惩罚力度和审计人员的约束力，这也导致部分人员无法抵抗诱惑。或者存在应用技术能力不足的情况，上述问题都是导致审计结果失去公正，降低企业信誉度的直接影响因素。

三、规避审计风险措施

（一）建立完善且独立的审计机构

要规避此类内部审计风险，首先要建立健全审计机构。要让审计机构完全独立于企业之外，将审计经费的分配、人员薪酬、管理方式与企业日常运营分开，以财务独立的子公司身份存在。为不完善的内部审计机构配备更多专业人员，定期对审计人员进行业务培训，不断更新审计知识和技能。为审计机构分配专门的经费，并且企业管理者还要重视内部审计的重要性，提高审计在企业中的权威地位。在建立完善独立的审计机构时，必须遵循以下两个原则，首先是独立性，这是保证审计结果更加公正的首要条件。在独立原则之下，机构内的审计机构不管是管理还是人员薪酬发放都必须与企业内其他部门形成独立且互不干扰的状态，在行使审计职权时，不会受到企业各部门、管理者的干预和威胁，从而保证审计的权威性和公正性，让审计师能够做到不偏不倚的鉴证和评价。其次是遵循其权威性，审计结果是对企业经济运营活动的一种评价，也是企业未来发展的重要依据，因此，审计结果的权威性是促使其发挥职能的关键基础。内审在企业中的地位越高，那么其权威性就越大，审计就能充分发挥其功能性作用，同时企业还要赋予内部审计机构一定的处罚权限，更能体现其权威性。

（二）在企业内部树立风险意识

有效防止审计风险发生的方式是提高人员的审计意识。由于审计过程和结果都是审计人员结合多方资料得出，存在个人情绪，要想规避风险，就需要让审计人员不断加深对审计风险的认知程度，在审计过程中充分发挥对风险的预防能力，结合不同的财务状况和企业经营方式改良审计方法，规范审计的程序，加强监督和控制的力度。具体如下：在审计过程中，审计人员应该科学合理使用现代新型审计方式和高效的程序，以最新的审核软件做工具，不仅缩短审计时间，还能精准审计结果。其次是重视审计工作准备、方案设计及过程控制等方面，形成有序规范的审计体系。最后是做好不定期检查和回访工作。严格监督审计人员在审计过程中的公正性，监督其在证据收集、程序设计、结果鉴定等方面的科学合法，避免出现威胁或者“交情”结果发生，提高审计结果真实性。

（三）提高审计人员素质，并健全相应法律制度

除上述两点外，还要提高内审人员的综合素质，由于国内企业内审起步较晚，不管是在内审的管理制度上还是在内审人员的专业水平上都存在很大缺陷。为完善现代企业内审的发展，加强内审在法律法规上的管理，仅靠国内现有的内审法律是不够的，还需要健全，加强此方面的立法和审计制度的制定。而内审人员的专业水平则需要以企业经营效益目标制定培训计划。需要完善健全内审标准，以此作为内审人员日常工作标准，还要储备或提高内审人员技能和知识层面。提高内审人员综合素质，让内审人员熟悉企业的管理和运营方式，以此提高内审效率。

四、结束语

在企业内部审计当中，要规避各类风险，需要从独立部门职责，提高人员业务水平和综合素质，制定健全完善的管理制度等方面入手。

参考文献：

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