营改增对铁路运输企业的影响及对策研究

齐 飞

(西山煤电铁路公司，山西 太原 030206)



营改增对铁路运输企业的影响及对策研究

齐 飞

(西山煤电铁路公司，山西 太原 030206)

阐述了“营改增”实施的意义，从降低运输成本、提高管理水平、统一管理税务三方面，分析了“营改增”对铁路运输企业产生的影响，并探讨了相对应的措施，以保证铁路运输企业“营改增”的顺利实施。

营改增,铁路运输，发票，基础设施

我国在“十二五”期间发布一项重大的税制改革，就是“营改增”，即营业税改征增值税政策。其核心在于消除重复征税，促进社会分工协作与服务业发展和制造业转型升级。在铁路运输行业实施“营改增”，将有助于扩大铁路运输企业的大型化与规模化、产业链的延伸和内部专业细化分工。不仅如此，国家财政税收也得以增加，国民经济能更快更好地发展。本文围绕“营改增”对铁路运输企业的意义与影响，为其如何保证铁路运输企业的健康、平稳运行进行分析与研究。

1 铁路运输业“营改增”的意义

随着我国社会经济的快速发展，社会分工不断细化,营业税和增值税两大流转税并存的局面使得社会财富分配越来越不公平，极大影响了社会经济的发展。其影响主要表现在重复征税现象愈加严重与抵扣链条的中断。

首先，由于营业收入总额的计税方式是全额计税，外购材料与劳务中已纳增值税额不能进行抵扣，导致纳税人既缴纳了增值税又必须再次缴纳营业税，造成重复征税，加重了企业纳税人负担。其次，增值税普遍使用发票扣税法，即应纳增值税额等于纳税人在销售环节的增值税专用发票上的销项税额减去采购环节增值税专用发票的进项税额。如果无法在采购环节中取得无可抵扣进项税增值税专用发票，从而导致纳税人必须多交增值税。而其中，我国现行营业税存在的最大问题就是重复征税。

所以，实行“营改增”税制改革优化增值税制度，有助于实现各行业间税负均衡，加快我国的经济结构转型，促进国民经济均衡发展。这不仅对铁路运输行业有着深远的意义，更对促进各行业更快更好地发展具有重要意义。

2 “营改增”对铁路运输业的影响

在铁路运输企业中，运输收入全额上缴总公司，然后由总公司进行清算确认后的收入作为企业的“主营业务收入”。实行营改增前，企业“主营业务收入”的核算金额是含营业税的收入额，而之后，“主营业务收入”的核算则是不包含增值税的“税后收入”，这将使得铁路运输企业的营业收入大幅降低。另一方面，通过分析铁路运输企业的成本发现，可用于抵扣的增值税进项税额较少。由于铁路运输企业的固定资产主要是大部分线路及房屋等，其在采购环节购置费用中的进项税额无法进行抵扣，这样就导致了铁路运输企业成本偏高，利润明显减少。“营改增”的全面实施，一方面基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，另一方面规范完善了增值税制度，有利于加快我国企业的经济结构转型，增强企业经营活力。“营改增”对铁路运输企业的影响主要有以下几个方面。

2.1 降低铁路企业运输成本

铁路运输业实行“营改增”，从长远看来对降低铁路企业运输成本是极其有利的。实施“营改增”后，增值税的计算将不动产纳入抵扣范围，进项税得到了一定的抵扣，不必进行增值税的重复征收。铁路运输企业对可以其固定资产进行进项税额抵扣，这不仅能减少企业的应纳增值税，而且固定资产折旧的抵扣使得费用减少，在固定资产的使用期间能增加企业的利润。“营改增”的实施促使铁路企业进一步调整优化经营结构与模式，推动了铁路运输行业的进一步发展。

2.2 促进铁路企业改革，提高管理水平

随着国民经济快速发展，交通基础设施不断升级完善，铁路运输业的垄断优势将会逐渐被打破，“营改增”全面实施后促使铁路运输企业必须立足于市场，提高其服务水平，不断加大力度挖潜提效，积极参与市场竞争，这样才能提高企业利润，在运输市场中获得更大的份额。铁路企业不仅要优化经营管理模式，还要加强进项抵扣，及时办理进项抵扣税务认证等基础工作，提升铁路企业内部核算与管理水平，加快铁路企业整体管理机制的转型，提高企业管理水平，才能更好地适应市场经济发展的形势。

2.3 实现税务统一管理

按照营业税运输业税目，运输企业需缴纳的营业税占运输收入的3%，其他业务收入应税行为涉及的税种不仅有营业税，还包含增值税，而营业税纳税与增值税纳税的业务极其繁多。实行“营改增”以后，有利于实现内部核算及管理的统一。

3 铁路运输业“营改增”的对策

目前铁路运输企业在“营改增”实施过程中仍存在着一些问题，铁路运输企业也要认识到税制改革带来的机遇和挑战。面对这些机遇与挑战，积极制定应对措施，避免不利影响，积极准备，保证“营改增”的顺利实施。

3.1 完善铁路运输企业内部管理制度

铁路运输企业为了应对税制改革带来的冲击，“营改增”带来的机遇与挑战，首先必须要从企业内部进行改革，完善其各项管理制度，整改重建其内部结构。各部门之间的联系要协调好，加强各部门的合作关系。例如当需缴纳增值税时，业务部门必须及时向财务部门提供计算期内运输收入的应纳税额，然后计算出应缴纳的增值税及其附加的税额。在取得增值税发票、发票认证、缴纳增值税，缴纳增值税汇总这一过程中需要各个部门的密切配合。同时，企业内部应修订与完善企业的管理规章制度，对每一对象及行为进行规范，通过对各方面的规章制度进行完善，以达到适应新的税制改革的目的。

3.2 制订适合的经营方案

我国全面实施“营改增”的税制改革后，铁路运输企业的会计体制将会产生极大的变化，企业各部门都应该做好准备应对这一税制的改革，合理调整企业的整体预算，制订符合潮流的经营方案与经营规划，将企业的税负减少到最低，增加资金流量。

3.3 提高企业财务人员技能与素质

“营改增”不仅仅只是税种变化，它的改革牵扯到的是整个会计核算体系的改变。这一变化使得企业对财务人员的职业能力与素养提出了更高要求，所以完善会计核算体系其中一个重要的环节就是要加强对企业的财务人员技能素养的训练与培养。通过系统的业务培训，切实提高财务人员的能力水平。首先，铁路运输企业应该加大对会计从业人员的培训力度，提高其技能素质与业务水平。其次，企业在会计核算管理方面上需完善相关的规章制度与审批程序。例如，加大对增值税专用发票的管理力度，严格审核其具体金额、付款单位等信息，杜绝虚开代开发票的现象。

3.4 争取国家政策支持

“营改增”采取试点改革的方式，在某些领域与地区率先实行，是国家一项重大的税制改革。由于“营改增”的实施仍存在许多问题，在税负上给铁路运输企业增加了不少风险。为了合理规避生产经营困难的风险，企业就税负增加问题应积极向国家申请出台的相关政策，尽力争取将目前铁路运输企业投入最大线路资产在购置过程中承担的增值税进项税纳入抵扣范围。同时，铁路企业还可以积极和各级政府、税务机关进行沟通协调，争取国家相关政策的补贴，尽可能减小不利的影响。

4 结语

“营改增”政策是我国税制改革的重大举措，此项税制的改革有利于我国服务业发展与制造业转型升级。而铁路运输企业应积极把握机遇，加强企业内部管理、完善会计核算体系、提升会计从业人员能力水平等，并制定适合企业发展的方案与制度，更好地应对挑战，保证铁路运输企业“营改增”的顺利实施。

[1] 叶新华.营改增对铁路运输企业的影响及对策分析[J].财经界(学术版)，2016(4)：4.

[2] 邓 楠.“营改增”对铁路运输收入管理的影响[D].石家庄：石家庄铁道大学,2015.

[3] 唐天祥.“营改增”对铁路运输收入的影响及对策[J].铁道经济研究,2015(10):29-30.

The influence and countermeasures research of value-added tax to railway transport enterprises

Qi Fei

(Xishan Coal & Electricity Railway Company, Taiyuan 030206, China)

This paper described the significance of “value-added tax” implementation, from the reducing transportation costs, improvement of management level, unified management of tax three aspects, analyzed the influence of “value-added tax” to railway transportation enterprises, and discussed corresponding measures, to ensure the smooth implementation of “value-added tax” of railway transport enterprises.

value-added tax, rail transport, invoices, infrastructure

1009-6825(2017)16-0224-02

2017-03-17

齐 飞(1988- )，女

F810.42

A