新常态下国有企业审计发展方向浅析

韩玉婷 刘飞仙

(北京物资学院 北京 101149)

新常态下国有企业审计发展方向浅析

韩玉婷 刘飞仙

(北京物资学院 北京 101149)

根据十八届三中全会对国有企业提出的改革方向，并结合新常态的经济形势，本文首先阐述了国有企业目前的审计现状，包括外部审计、内部审计、社会审计三部分，随后根据国有企业的改革方向，提出了几点发展走向:增强对资产管理体制改革的审计、加强对企业内部控制管理的审计、加强社会审计对国有企业的监督、加强社会审计在专项审计中的作用、提高管理者的管理水平。

新常态;国有企业;审计现状;审计走向

一、前言

新常态是我国必须坚定全面深化改革的重大方针策略，其重点在于经济体制的改革，国有企业作为经济体制改革的中流砥柱更是重中之重。审计是党和国家监督体系的重要方面，体现在我国经济社会的各个方环节。国有企业审计在经济发展新常态和深化国企改革的环境中承担着重要职责，也面临着重要的挑战。不断完善国有企业审计的发展，是适应新常态要求，也是发挥国家审计治理价值的内在要求，更是推动国有企业改革实现的重要保障。

二、新常态下国有企业审计改革方向

新常态下国有企业改革目标的新定位、新构架、新特征以及改革中出现的新问题和新对象等，直接影响着国家审计在国有企业改革中的作用和职责的发挥，进而体现了国有企业审计面临的新要求。

十八届三中全会在召开中对国有企业提出了很多要求，并在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中对国有企业改革的方向做出了全面部署，包括“不断发展混合所有制经济、以管资本为主加强国有资产监管”等等，加之经济新常态的发展，国有企业审计的广度和深度都应继续拓宽和加深。审计的内容覆盖面很广，从经济到生态，从调控政策到廉洁从政等等，和人民群众的生活密切相关，具体包括审查经济各项政策目前的落实情况，保障政策的执行，查找企业中存在的潜在风险和舞弊风险，确保国有资产保值增值，坚决查处违法违纪行为，完善企业内部控制，对于提高企业的管理水平，保证企业财务、资产和权益的真实、合法方面起到了不可代替的作用。审计工作在企业改革中发挥着越来越重要的作用，始终坚持发现问题、揭示问题并解决问题的路线，直接有利于国有企业深化改革的推进和活力的增强。而且审计机构密切关注外资的发展动向，保护我国的经济安全和资金的安全。审计机构还从多种审计形式入手，监督国有企业，积极响应国家经济政策，在经济发展中起到模范作用。

三、国有企业审计发展的现状

国有资产是全国人民共奋斗的结晶，是人民群众共同的财富，是我国经济发展和社会基础建设等的重要资金来源，因此对国资国企的审计工作责任非常重要。

(一)国有企业外部审计现状

1.审计独立性较差

我国国家审计局由国务院、上级政府和本级政府指挥领导，审计经费同样来源于本级政府，由于国有企业与本级政府的关系错综复杂，所以经常会发生经费不足等的现象，使得审计的独立性无法得到应有的保障。

2.法律法规不够健全、全面

国家审计局对国有企业外部审计查出问题后，会将审计结果和建议公告于社会大众，这样可以惩戒国有企业，并且可以监督国有企业改善审计中存在的问题，无形中增强外部监督的影响力，对于国有企业的发展起到了推动作用。但是由于政府对国有企业多或少存在偏袒，使得在现实生活中无法全面制止国有企业的不良经营、财务活动和资金运作等，不利于国有企业的全面深化改革。

3.监督不到位

我国《审计法》对审计监督方面制定了明确的准则和规范，但内容却广泛且不够具体，再加上政府对国企审计工作的偏袒，或多或少使得审计局的监督职责未得到全面的发挥，阻止了国有企业的进一步改革。

(二)国有企业内部审计现状

1.内部审计部门的地位没有得到法律认可

国有企业内部审计部门主要是对国有企业的财务收支、经营活动、制度管理和经济活动效益等多方面进行监督和审查工作，然后形成专项、全面、定期或不定期的审计报告，为该国有企业主要领导人所应用。在国有企业中，内部审计部门和其他各职能部门的地位是平等的，但是国有企业的内部审计部门的地位没有受到法律机构的认定。

2.内部审计部门在体系上不健全且缺乏独立性

《审计法》和《公司法》都没有对内部审计部门的组织构架和体系规章做出明确规定，这样就造成内部审计部门在一定程度上缺乏严重的独立性，而且审计部门有些方面的制度建设都不完善。可见内部审计在对国有企业的审计上缺乏独立性，另外内部审计的独立性远远不如外部审计。

3.内部审计部门的审计职责与治理未区分开

一些国有企业的内审部门主要是对经营管理提出评价和建议等，这是国有企业治理经营管理的主要职责。而内审部门的审计职责是防止企业经营管理和制度规范的错误和舞弊。所以只有把国有企业内部审计部门与经营管理机制区分开来，才能充分发挥内部审计的独立性，进而发挥审计的作用。

(三)社会审计机构对国有企业外部审计的现状

1.社会审计覆盖面较窄

按照我国国家的法律规定，国家审计机关以及社会审计机构都可以对国有企业进行审计检查，但在现实生活中，我国社会审计机构很少能够对国有企业进行审计，并且能够审计到的内容覆盖面较窄。

2.社会审计机构交叉作业现象比较严重

随着我国经济的发展，市场越来越复杂和多元化，国有企业又需要大量的财会资料等信息材料，工作量很大，但是在任务繁重的同时又不得不接受社会审计机构的监督和审计。所以对于要同时接受社会审计和国家审计的国有企业来说，这种交叉作业不仅降低了工作效率，限制了审计监督功能的发挥，同时也给国有企业带来了负担。

3.社会审计机构对外封闭运作

在我国，国有企业要接受国家审计和社会机构审计，但是两者对审计前后的工作状况或结果沟通较少，审计信息未做到共享，基本上对外封闭操作，这种情况下不利于国有企业改革的进行。

三、国有企业的审计发展走向

根据国有企业改革的具体改革措施，审计也应近一步调整策略方向，与之更好的相适应，同时也应处理好国家、社会和内部审计三者的职责和监督关系，才能不断完善审计的工作，提升国有企业的效益，推动我国经济的不断发展。

(一)增强对资产管理体制改革的审计

审计机构应对出资人职责是否落实、国有资产监督制度是否完善、与投资公司的关系是否理清等多方面进行审计检查，并且重点对企业战略管理、发展方向、以及风险控制等问题进行监督审计，做到国有资产的安全和落实。其次还要监督投资运营公司的管理模式，了解它的预期目标，保证国有资产监管的安全到位。在此基础上审计机构还要关注国有资本的经营和其他预算支出，稳定国民经济命脉以及国家安全的重要行业领域。最后，还要审计企业的治理结构，以监督企业管理层正确履行职责，保证企业的稳健发展。

(二)加强企业内部控制管理的审计

审计机构要对企业重大经营决策加强监督，严厉惩罚违法违规现象，保证国有资产的安全可靠，其中对国有企业重大投资的审计应给予关注。还要加强对内部管理的监督。国有企业的损失情况也不容忽视，国有资产多用于医疗、基础建设等关乎民生的事项，因此审计机构在审计检查中也应当把民生加入到监督的过程中。

(三)加强社会审计对国有企业的监督

社会审计在我国的地位越来越重要，而且社会审计的独立性和专业性是其他审计无法相比的。随着我国经济体制改革的不断完善，国有企业也向着全世界迈进，所以国有企业的审计必须规范，符合市场的变化，因此外部中介机构对国有企业的审核也越发重要。我国政府应该较少地干预社会机构对国有企业的审计监督，坚持“小政府、大社会”的原则，由市场决定国有企业的发展，较多的由社会审计机构监督国有企业的经济活动和财务信息。

(四)加强社会审计在专项审计中的作用

社会审计也应该加强对国有企业领导人员的经济责任和经济决策效益性、合法性的监督，从而保护我国的国有资源并有利于其保值升值。有学者在实践中发现:当社会审计与国家审计之间加强沟通并做到信息共享时，可以很大程度上提升工作效率，做到资源的充分利用和合理优化，避免了资源的浪费。

(五)提高管理者的管理水平

人力资源是企业发展中的核心资源，优秀的决策人员有利于企业的更好更快发展。因此，国有企业想要完善内部审计，就必须对审计人员进行正规、定期的培训，并充分了解审计的特点和要求，做到明确分工、明确职责，减少审计工作的决策失误。国有企业也要实现员工的优化利用，使其更加符合国有企业的审计工作要求。审计工作还要求各个部门的统一配合和协调合作，建立健全的职责规范，最终实现审计工作的有效运行。

四、结语

国有企业是我国国民经济的支柱，它的发展影响到整个国家的发展，对我国经济起着中流砥柱的作用。本文根据国有企业在新常态的背景下适当的调整了方向，因此国有企业的审计工作也应随之调整。文章中还提出了加强对国有企业资产管理的审计、加强对企业内部控制管理的审计、完善社会审计对国有企业的监督、加强社会审计在专项审计中的作用、提高管理者的管理水平五点趋势走向，希望国有企业的发展越来越好。

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韩玉婷 (1992－)，女，汉族，山西吕梁市人，会计学硕士在读，北京物资学院，研究方向:财务管理;刘飞仙 (1992－)，女，汉族，山西吕梁市人，会计学硕士在读，北京物资学院，研究方向:财务会计。