高校财务内部控制精细化管理的途径

刘赫男+陈芳

摘 要：财务内部控制管理是事业单位内部控制管理的中心内容，高校作为财政全额拨款的事业单位，在高校业务层面的风险评估决策、执行和监督的管理中，会涉及各个部门、重点业务和岗位人员，对高校内部管理与运行发展的重要性勿庸质疑。文章从高校财务内控存在的问题和提高财务内控精细化管理的途径两方面进行探讨，以期能为高校财务管理提供借鉴。

关键词：高校财务内控精细化管理 存在问题 管理途径

中图分类号：F234.0

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-119-02

随着教育体制改革的不断深化，高校的经济运行与经营管理等内容发生了较大变化，面临着更加严峻的外部环境和内部监管要求，对高校财务管理和会计核算提出了新要求。为此，转变粗放式财务内控管理方式，实施内控管理科学化、精细化转型、以适应新高校财务会计制度要求，必须抓住控制关键点，持之以恒。

一、目前高校财务内部控制执行中存在的问题

（一）内控制度不完善，监督管理不到位

很多高校的内部控制制度并不严谨，只是按《财务会计内部控制规定》把相关财务方面的业务规章照搬过来，没有依据自己单位的实际情况进行细化，讲求实用。有些內容对财务内控实际工作并不适用，起不到监督指导内控的风险、执行、考评工作。一方面日常财务监督检查力度较低。很多财务部门负责人只忙于签字审批和参与文山会海，或与领导和上级机关等外单位对业务进行往来沟通，平日很少检查指导财务工作，单凭会计人员自觉进行财务工作。长此以往，势必造成财务人员工作散漫懈怠责任心不强，简单的核算工作只是记录信息。封闭的管理环境欠缺各部门之间的交流与学习，导致财务漏洞披露不易发现，持续累积的结果会造成高校资产、负债和盈亏不实，会计信息失真等财务风险的出现。另一方面内部审计部门碍于职能独立、附属性及领导重视程度等原因，认为不审或少审可以降低审计风险，多一事不如少一事，出现问题时与审计部门无关的被动想法，使内部审计没能真正发挥同级部门监督职能的作用。

（二）人员素质和知识欠缺，操作流程不规范

目前一些高校财务人员的财务理论知识相对匮乏，素质不高，缺少具备较好胜任能力的会计人员。有些财务人员职业道德不高，责任心不强，认为经营管理与自己无关，在实际业务处理中，操守意识淡漠。会计核算流程操作不规范，对高校财务、会计制度规定的理解偏差有误，如不相容岗位职务没有分离、印章管理的单一性、操作系统密码相互知悉、会计人员权限划分不明晰、没有对重要岗位定期轮换、财务信息系统维护不严密，这些问题很容易导致会计信息失真和财务漏洞发生。

（三）内控管理不规范，管理不具执行力

目前多数高校有比较成文的内部财务控制制度和明确的执行程序，但执行人员简化、省略控制环节，使得内部控制制度形同虚设。当前，有很多高校并未建立一个完整的财务内控制度，而且对于建立财务内控制度来说并没有真正的实施到位。很多内控制度只是流于一种形式监督，并未有效地发挥出来，比如管理失控出现隐瞒财务收入、扩大财务支出、虚列管理费用、坐收坐支、设置“小金库”等核算违规行为，导至在财务内部往往存在着违法违纪的现象，严重背离高校的财务会计制度。管理只做表面文章，并未真正实现管理者的工作业绩与考评、奖惩、评价相结合，执行的优劣无标准考证，因而财务人员参与财务内部管理活动的积极性一直得不到促进和提高，创新意识淡薄。

二、财务内部控制精细化管理的途径

（一）建立健全财务管理制度

财务内控精细化管理的核心在于精抓细管，这就要求围绕高校经济活动的各个方面，强调从制度建设入手，堵塞管理漏洞，制订规范的内控标准，确保财务会计核算中的各项业务、各个岗位在工作执行中有理、有章可循。在制度建立和执行过程中，一是要从实际工作出发科学界定管理标准，严格按照财务管理目标，推出实用、细化的管理要求和措施，不仅具有合规性和可操作性，还要使财务风险降到最低；二是遵从制度的统一执行性和连续性，保持合理的一贯性和一致性。随着高校有些制度相对滞后，不能适应新形势、新情况、新问题时，制度也要与时俱进，对不符合业务发展变化和财务管理需要时，应及时进行修订完善，做到适时调整。决策者和管理者对制度在执行过程中存在的明显不足或缺陷，及时采取调研收集等方法进行整改，保证制度的权威性和严肃性。

（二）明确财务管理岗位责任

实施财务内控精细化管理重在责任落实，不实行岗位责任制，即使有再好的管理制度，执行起来也终是空中楼阁。将责任具体化、明确化，重点抓好不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一个人办理经济活动的全过程，实现“工作有人抓，问题有人管、责任有人担”内控管理机制。定期进行财务会计基础工作各岗位的培训，开展各自岗位职责的自述讲解，深入剖析工作中出现的问题，提高财务人员实际工作能力。培育积极乐观向上的团队精神风貌，以创新工作思路为荣，使之固化成为工作习惯。切实加强对财务人员的职责监督，财务部门负责人要身体力行，以身作则，促进财务工作者恪尽职守、认真履职。

（三）规范关键节点操作行为

财务关键节点的规范化操作，就是一丝不苟地严格执行财务会计制度及有关法规，依法管控好关键控制环节、关键点。规范化的操作行为可以最大限度地弥补财务风险，制约违规行为，堵塞制度漏洞。从财务实际工作中发生的诸多风险事件来看，大部分是由于操作行为不规范为起因，分析其不规范操作的原由，一部分是因财务人员对制度规范理解不透彻，从而操作偏差；还有则是因财务人员责任意识淡薄，造成误操作；更有甚者是财务人员无视法律法规，职业操守缺失，以习惯和人情等方式替代制度，从而引发可避免人、财务风险事件。故此，“人”才是规范化操作行为关键节点的管控者，加强“财务人”的遵纪守法和执业操守意识，提高防范风险和执行力等主观因素的影响力，提升日常业务及系统操作能力和应对危机的技能水平，才能规范有效操作行为。

（四）完善财务内控激励机制

财务内控要实现精细化管理，激励机制是不可或缺的重要因素，有激励才能有动力，有动力才能有创新。激励奖惩制度设计的科学性和合理性，应是激发财务人员工作的动力前题。当前高校的激励机制大多体现在人事部门的全年业绩考核和年终评先业务中，但事实是这几种考核办法徒有虚表，多数做不到真正的使用激励机制奖惩分明，注重实效。高校按国家改革要求，建立在新常态形式下符合人事发展方向的岗位管理、职称职务晋档、专业技术等级、学术成果等多模式的人事管理办法，优绩优酬内控激励机制，激发不断提升自身業务素养和操作技能的积极性，充分挖掘财务人员潜在的创新活力。

（五）严格执行财务内控制度

财务制度的严格执行是提升财务内控精细化管理的精髓，制度的好与坏在于是否严格执行。在财务工作中，很多内部财务管理制度不健全，没有约束力和牵制力。一些制度由于不注重细则的制定，导致财务内控精细化管理只能纸上谈兵，无法落到实处。只有将财务内控精细化管理的精髓运用好，才能提升制度的执行力，首先需要决策者重视为前提，形成上下统一的内控思想，在履行财务内控执行过程中执行一岗双责，率先垂范，做制度执行的表率；其次严格执行财务制度作为管理者教育引导职工自身约束的必要条件和管理理念，把财务内控制渗透到各级部门，形成一致共识；最后需要执行者以完善的制度为指导，加强自身常态化的教育，把执行制度成为工作中必须遵守的规则，做一个合格的守规者。

（六）财务内控管理的人本化

人是内控管理工作的主体，财务内控实施精细化管理水平的提升，离不开人的执行。管理者要用规范、科学、周密的决策部署，把各个流程环节控制严密，还要在管理制度、工作流程、操作标准、学习培训中成为有利的推动者；同时，人是内控管理工作的客体，财务人员要主动地学习、理解、掌握、执行新的工作流程、操作标准，自觉规范工作行为和操作方法，成为合格的执行者，并在实践中不断积累、探索和总结，发挥其内在优势，提出与本职工作相适的人本化意见和建议。

参考文献：

[1] 王霆.对医院内部会计控制建设的探讨[J].财经界.2012

[2] 李洪飞.提高内控精细化管理的关键环节[J].中国城市金融.2013（02）

[3] 姜宁.王建英.田建华.浅谈如何提高内部控制精细化管理的关键环节[J].中国内部审计.2013（08）

[作者简介：刘赫男（1970—）女，黑龙江佳木斯人，本科，研究员级高级会计师，高级审计师，研究方向：医院财务与审计管理]

（作者单位：佳木斯大学附属第一医院 黑龙江佳木斯 154003）

（责编：玉山）