试论审计在公司治理结构中的地位与作用

潘斌

摘要：审计工作在公司治理过程中的重要性不言而喻，本文主要以公司治理工作的内容和审计工作在对公司进行治理过程中的地位和作用两个方面为出发点，将审计工作分为外部审计和内部审计进行了系统的分析论述，供相关人员进行参考。

关键词：审计；公司治理；地位与作用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）001-000-01

引言

随着社会经济的快速发展，开始有越来越多的人将对公司治理时的重点工作内容由道德向经营、管理等方面转移，对治理的目标也开始由单纯的利益向提高公司的价值转变，审计部门应运而生，需要相关人员注意的是，只有将外部审计和内部审计进行科学结合，才能够在最大程度上避免财务问题的出现，进而促进公司的快速发展。

一、公司治理工作的内容

（一）对产权的关系进行明确

以当今社会对公司制度所具有的要求为基础，对产权的关系进行明确，科学划分各主体的权利并且形成相应的制衡机制，减少内部人员对公司进行高度控制情况的发生。

（二）建立起相应的约束管理机制

对公司进行治理的另一主要目的在于对道德风险出现的几率进行降低，通过对监督和代理的成本进行控制，达到提高公司效益的最终目的。

（三）对公司财务公开度进行保证

公司治理工作的高效开展需要依托于能够将财务问题进行及时、准确披露的机制，让相关人员通过对相关信息进行了解，从而做出与自身情况相适合的判断，达到对相关人员利益进行维护的效果。

（四）充分激发相关人员的积极性

以“效率优先”为主要原则，对相关人员的积极性进行充分调动，并且合理运用激励的手段和方法，力求将相关人员的利益进行最大化提高。

二、外部审计在对公司进行治理过程中的地位和作用

（一）审计依托于公司治理而生

由于公司具有经营权和所有权相分离的特点，这就决定了治理结构作为对公司内部股东、董事以及管理人员的责任和利益进行系统安排的制度，对公司的发展具有非常重要的作用。现阶段，大部分的公司代理人对公司财务具有相对较强的控制力，导致公司的所有者的权利被逐渐减弱，因此，为了在最大程度上避免上述情况的发生，就需要具有一个独立于公司所有者和经营者之外的第三方，对公司的财务情况进行准确审计，这就是外部审计存在的意义。

（二）审计工作随着公司治理工作的推进而完善

众所周知，我国公司的治理框架主要以决策、执行以及监督为主，但这并不代表上述的三权分立结构是一成不变的，部分公司由于管理不当会出现内部管理人员和审计人员相勾结，导致稳定的三元结构变为不利于公司发展的二元结构的情况，因此，为了减少该问题的出现，对公司进行外部审计是非常有必要的，审计工作的出现正是依托于公司治理工作的开展，其发展也是随着公司治理工作的推进而逐步完善的[1]。

三、內部审计在对公司进行治理过程中的地位和作用

（一）内部审计在对公司进行治理过程中的地位

现阶段诸多发达国家的公司均设有审计委员会，而政府对该委员会的设立持赞成和鼓励态度，审计委员会的主要构成人员为不参与对公司进行决策的外部董事人员，以及一定比例的专家和负责人。审计委员会的存在对内部审计工作的开展具有非常重要的作用，其一，审计委员会对公司的相关信息进行了解和掌握的渠道为内部审计部门，其二，审计委员会对董事会负责，也就是说委员会能够将工作成果向董事会进行直接的汇报，在最大程度上降低公司管理人员和其他部门对其进行干涉的可能性，为内部审计工作的开展奠定了坚实的基础。通过实践可以得出内部审计的特殊性决定了其在对公司进行治理的过程中具有重要作用的结论，因此，将内部审计部门的地位进行提高，使其具有一定的权威是非常有必要的。

（二）内部审计在对公司进行治理过程中的作用

1.及时发现并且纠正财务错误

对公司而言，想要以最快的速度对自身进行完善和发展，针对公司内部建立相应的审计部门是必不可少的，审计部门与其他部门的不同之处在于其主要的工作内容为对各部门的工作进行监督，这就决定了就职于审计部门的人员与其他部门员工相比具有足够的时间对公司内部存在的问题进行充分的调查，由此可以看出开展内部审计工作可以及时对公司治理过程中存在的财务错误进行发现和纠正，进而提高公司的整体水平。

2.提高公司的绩效水平

在经济飞速发展的当今社会，审计部门的工作目标已经实现了由“查错”向“增值”的转变，这在很大程度上与对公司进行治理的最终目标相符合。作为同样以审计为主要工作内容的部门，内部审计与外部审计相比具有更高的地位，这是由公司的管理层对内部审计部门所具有的特殊要求所决定的。正是依托于当今的时代背景，才使得越来越多的公司管理人员对开展审计工作的重要性具有了更为深入的了解，审计部门在公司治理过程中的地位也开始日益提高，与此同时，需要经由审计部门进行审计的公司部门数量也在不断增加，由此可以看出公司管理人员对内部审计工作的重视程度达到了前所未有的高度，这对于提高公司的绩效水平是非常有好处的[2]。

3.加快公司在经营过程中所进行的风险管理工作的进程

工作性质决定了审计人员对所在公司的诸多业务相较于管理人员来说更为熟悉，并且可以对公司的运营过程进行实时的了解和跟进。而风险管理工作的开展过程较为复杂，只有做到对相关人员进行明确分工才能达到加快该工作进程的目的，因此，在这一过程中，审计人员主要的工作内容为定期对工作成果进行评价。由于企业风险具有诸多特征，例如不对称性以及感染性等，这就决定了公司的每一个部门都存在与自身工作内容密切相关的风险，除此之外，具有管理职责的部门还需要对公司综合性的风险进行承担，而审计部门作为独立于公司其他部门之外而存在的特殊部门，审计人员可以对公司潜在的风险进行科学、全面的识别，从而达到加快公司开展风险管理工作进程的目的。

四、结语

综上所述，在审计工作的重要性开始为人们所熟知的今天，本文以当今的时代背景为出发点，从外部审计和内部审计两个方面对审计的地位和作用进行了系统的论述，只有对外部审计和内部审计进行足够的重视，并且将二者进行有机结合，才能在最大程度上避免财务错误的出现，或是管理人员与审计人员相勾结的情况发生，达到促进公司发展的最终目的。

参考文献：

[1]畅晶.基于公司治理下企业内部审计的研究[D].山西财经大学，2014.

[2]沐慧君.我国公司治理框架中的内部审计问题探析[D].江西财经大学，2014.