审计发现问题整改促进企业管理水平提升实务探讨

彭有桂

摘 要：從实用、可借鉴的角度，从通过使用RWP工作方法促进审计发现问题整改、牵头相关部门完善改进有关制度、对未遵守制度造成损失的单位在一定范围内通报等三种方式，详细介绍了通过审计发现问题整改来促进企业管理提升的做法，并结合相关工作实践，进行了举例，基本上是审计部门近两年实践的浓缩，权且作“抛砖引玉”之用。

关键词：审计发现问题；整改；管理水平；提升

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.03.056

对审计过程中发现的问题，提出切实可行的措施，敦促其整改到位，促进企业管理水平的提升，是内部审计工作的最终目的。我公司审计部门通过制定RWP促进审计发现问题的整改、提请总部相关部门研究修订完善制度、对未遵守制度造成损失的单位在一定范围内通报等方式，积极促进企业管理中存在问题的及时解决，实现整个企业管理水平的提升。

1 制定RWP督促审计发现问题的限期整改

RWP（Remediation Work Plan，整改工作计划）的显著特点是在详细分析问题成因的基础上，提出解决问题的方案，明确整改责任人和完成时间，当所有问题都得到有效整改后关闭。我们在内部审计工作中积极借鉴这一工作方法，在审计现场与被审计单位交换意见时，审计组就与有关人员一起，认真分析审计发现问题的成因。审计报告书面征求意见时，不但征求被审计单位对整改措施的意见，同时还征求被审计单位对整改责任人和完成时间的意见。在下达审计意见书时，对原有的《审计意见与建议整改落实反馈表》模板进行了优化，加入了“整改责任人”和“整改完成时间”、“未完成整改的原因”和“拟采取的措施和拟完成时间”等列，对整改表反馈截止日可能仍处“正在整改”状态的审计问题，整改表在被审计单位反馈回审计部门后，审计部门仍有追踪时限等依据。

另外，审计部门近几年每年都集中一段时间和人力资源，对前三年完成的审计项目的整改情况进行详细回顾，敦促个别未完成整改审计发现问题的完全整改到位。RWP工作方法有效促进了所有审计项目审计发现问题的完全整改到位。

2 针对管理中存在的共性问题，提醒相关部门完善管理制度

我单位审计部门每年年底都积极总结当年审计项目审计发现的问题，经领导通过公司年度设备物资工作会以及财务工作会议等平台，与大家一起交流研讨审计发现共性问题的成因及控制措施，提请相关部门研究修订或完善个别不适合新形势的制度，取得的一定效果，典型的例子包括以下几个方面。

（1）针对审计中发现，较多的境外子公司因所在国家落后，分包、供方市场不发达，正式的招标工作难以开展，更多的是通过电子邮件询价比价，同时文档保存不齐的情况，作为审计相关报告中提到部分境外子公司分包商、供应商管控较薄弱问题的回应，公司党委2016年，创新性地将“分包商、供应商的聘用和使用”纳入境外子公司“三重一大”集体决策内容，并实行境外子公司“三重一大”事项向公司总部备案制，从切合实际的角度，加强了境外子公司的分包商、供应商及大额采办行为的管控。

（2）公司原相关管理制度规定：下属分公司十万元的支出性经济合同的谈判和签订，需要公司总部“一事一授权”，随着下属各分公司业务的发展壮大，增多的授权大大增加了下属分公司申请授权的工作量，不利于分公司工作效率的提高。作为2016年财务工作会议中审计部门报告中提到“建议增加授权额”的回应，2016年上半年，公司法律经营部大幅提升了下属分公司合同谈判和签订权限，权限增加到50万元，增强了下属分公司运作的灵活性。

（3）将未遵守制度而造成损失的典型事例在一定范围内予以通报，达到警示目的。

对于个别下属单位未严格执行制度而造成管理失控的问题，一方面，由总部主管领导与被审计单位负责人进行谈话，提醒并督促相关人员增强严格遵守各项管理制度的自觉性，并督促限期整改；另一方面，在总部召开的年度工作会上或办公网上进行公开通报，达到举一反三、引起重视的警示目的。

参考文献

[1]中国内部审计协会，2013-08-26：第1101号——内部审计基本准则，http：//www.ciia.com.cn/docs/fg_xg_nszz/2013-08-26/1377481307755.html.