浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划

2017-03-29中铁十七局集团上海轨道交通工程有限公司宋艳文

财经界(学术版) 2017年12期

中铁十七局集团上海轨道交通工程有限公司宋艳文

浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划

中铁十七局集团上海轨道交通工程有限公司宋艳文

营改增是当前我国税务政策改革的重点，是我国继2009年实施增值税改革后的又一次税收制度的突破。营改增的出台，有助于降低企业运行成本，减轻赋税压力。为进一步加深相关学者对营改增的认识，本文重点研究了建筑企业营改增的相关问题，并对其应对措施与税收筹措机制进行研究，希望能对相关学者工作有所帮助。

建筑企业营改增应对措施税收筹措

营改增是营业税改征增值税的简称，营改增是我国“十二五”计划中税务改革的主要内容，是国家推动企业发展而采取的一种重要制度手段。建筑行业是我国经济发展的核心产业之一，近几年我国建筑行业快速发展，对经济的影响也越来越明显，在这种背景下，建筑企业必须要正确认识到营改增制度对自身的影响，争取进一步降低运营成本，提高效益。

一、营改增对建筑企业的影响与解决措施

(一)对建筑企业的影响

1、对生产经营的影响

随着营改增政策的推广，建筑企业在采购固定资产、原材料时，能通过该政策抵消进项税，进而控制运营成本。同时，建筑企业在传统的运营管理中存在成本控制难度大、资金利用水平低的问题，导致其在市场竞争中会面临较大的问题。

2、对财务负担的影响

一般认为，营改增对建筑企业的财务负担情况产生重要影响，其突出表面为以下几方面：第一方面,在营改增之后，建筑企业在采购固定资产、原材料过程中能够向供应商采购发票，进而抵消进项税额，这有助于降低企业的成本;第二方面,在营改增政策实施后，建筑企业可以采用分期的方式抵扣建筑设备等固定资产的增值税进税额，有助于优化建筑企业的内部资产机构，提高资金使用效率。

(二)营改增背景下建筑企业的发展策略研究

1、合理选择供应商，重视管理增值税发票

营改增的实施彻底改变了建筑企业的征税模式，增值税发票对建筑企业的税务产生重要影响。对建筑企业而言，为了切实保证自身利益，在未来工作中要合理的选择供应商，重视管理增值税发票。

2、重视内部管理，提高财务工作水平

对建筑企业而言，营改增政策的出台已经对企业的发展环境产生重要影响，在这种背景下，建筑企业为了能保证自身效益，就应该重视内部管理，全面提高自身财务工作水平。

二、建筑企业营改增税收筹划的思路研究

目前我国正处于营改增项目改革的关键时期，营改增的出台会对建筑企业产生深远影响。因此，企业必须要采取积极有效的策略，积极面对营改增的冲击。

(一)营改增试点前的税收筹划策略

在营改增试点前，所实施的税收筹划策略应该以专业化管理为主，通过专业化管理，积极面对营改增对建筑企业造成的冲击，争取能进一步推动企业发展。例如，建筑企业可以成立专门的营改增管理小组，配合企业各项营改增增值税的情况做好税款抵扣工作，并根据业务项目的流通环节，对工程项目中的所有新增价值进行增税，以避免出现重复计税问题。

同时，在条件允许的情况下，建筑企业可以尝试成立专门的设备租赁公司，来解决传统工程项目中存在的难取得租赁设备发票的问题，这样有助于有效解决进项税无法抵扣的问题。

(二)营改增试点后的税收筹划策略

建筑企业在营改增之后的税收筹划策略，应该重点考虑不同关联交易方式的影响，能重点考虑另一方的进项税情况，保证能实现双向增值税的关联性交易。例如，若劳动服务提供方在进项税方面具有较高留抵额，相反劳动服务接收方应缴纳的增值税较高。针对这种情况，需要进一步降低采购方的进项税款情况，进而抵扣建筑企业所要交纳的增值税情况，达到转移税负负担的目的。

而在营改增后，建筑企业的所得税主要会采用关联交易价格调整的方法来保证双方的增值税税负平衡，对交易双方而言，实际税负可能出现合作双方盈利、亏损等问题，这样合作双方就能根据营改增的条件改变关联交易价格，进而有效转移企业所得税税负。