试述经济责任审计中的风险与防范

邯郸市审计局 杨芳芳

试述经济责任审计中的风险与防范

邯郸市审计局 杨芳芳

经济责任审计能够加强对领导干部的监督管理，防止贪污腐败，促进廉政建设，推进依法治国，经济责任审计不仅要对事审计，还要对人评价，涉及的内容较多，审计范围通常较广，因此难度较大，风险较高，周期长，延伸面广；目前审计是被动式的，不可控的风险较多；防范经济责任审计风险需要做到加强审计专业人员的培养，推动和完善审计的法制建设，提高审计方法的有效性。

经济责任审计 风险 防范

经济责任审计是一种监督和评价体系，审计依据的是国家颁布的相关法律法规及发布的政策，审计客体为国家机关和企事业单位的各级领导、干部，审计的主体是审计机关，其目的是通过审计结果评价客体在职期间的经济责任履行状况，保护国家财产的安全，确保国家财产的完整性，使会计资料在审计的监督下更加可靠真实，使经济责任更加的明确。审计的后果从客体的角度来说影响着被审对象的任命、调任及奖励、惩罚，从国家的角度来说保护了国家的财产安全。

一、经济责任审计风险简述

从广义来讲，任何的审计行为归根结底都是经济责任审计的一种形式，能够加强对领导干部的监督管理，防止贪污腐败，促进廉政建设，推进依法治国，因此经济责任审计具有重要的意义。而在经济责任审计过程中，有可能根据审计资料给出不恰当的或错误的评价意见，这种情况下需要审计机关对其担负责任承担因此造成的损失。

(一)经济责任审计风险的特性

由经济责任审计的概念来看，审计的对象是“事”，是审计客体的经济职责的履行，通常从被审机关或单位的会计资料入手，最后得出的评价意见是针对“人”，即相关的机关或单位的领导干部，涉及的内容较多，审计范围通常较广，因此难度较大，风险较高。而审计的客体较为特殊，是机关或单位的领导干部，权利的掌握者，这就对于审计人员的综合素质有着较大的要求，需要专业的知识经验和分析能力，一旦出现纰漏将会无法应对审计的复杂性，增加审计的风险。经济责任审计所需评估的事项较多，导致审计周期较长，通常超过任期时间，在审计的过程中有可能在各个环节出现问题产生风险。最后经济责任审计的纵向延伸面较广，还包括对直接单位和间接单位的审计，因此也存在产生风险的几率。

(二)风险的产生原因

从客观方面来讲，我国审计机制及会计环境是经济责任审计产生风险的原因。地方审计部门通常由地方政府领导管辖，地方政府负责审计部门的人事任免、经费调拨等，因此如果出现审计意见对政府领导不利的情况，会造成审计部门难以为继的情况，此时审计部门可能在巨大压力下，做出不恰当的审计意见。我国处于市场经济高速发展时期，难免造成会计环境出现漏洞，一旦被人利用就会产生审计的风险。

从主观方面来讲，我国的审计方法仍然落后于时代的发展，审计深度不够，审计成效不高，审计重点不突出，审计风险产生的几率就会加大。同时，审计人员的专业素质和综合水平有待提高，审计不光需要审计相关的专业知识，还应具备与被审计部门相关的专业知识及会计知识、法律知识，如果知识储备不过关，极易在审计过程中产生审计风险。

二、风险的防范

(一)加强审计专业人员的培养

在审计人员的选用上应当提高进入门槛，使人才的引进更加对口，同时注意与高等院校的合作，及时调整专业课程，融入审计人员所需的知识内容，提高审计工作的人才储备。在平时的审计过程中也要继续加强对审计人员的培训和经验交流，使审计人员能够更加适应工作的需求。

(二)推动和完善审计的法制建设

健全相关的法律条款，尽可能覆盖审计工作中出现的问题，使得审计工作有理有据，完善审计部门的运行机制，使审计工作的进行更加透明化、科学化，审计管理职责更加明确，同时科学合理的建设审计部门的管理制度，使审计可以独立地开展工作，减少审计压力。

三、结束语

经济责任审计必须适应社会的发展，跟上经济发展的脚步，不断加强和完善审计工作的管理机制，严肃审计过程，做到审计重点突出，审计深度到底，审计成效显著，同时适当的增加审计次数，同一重点审计案件可以一年一审，突破常规的审计方法，联动审计、及时跟踪、实现联网管理，对于重要案件应集中资源重点突破。及时调整审计的管理制度，使审计部门更加独立，同时注重审计人才的培养，提高审计工作水平。

[1]黄宏.经济责任审计中的风险与防范分析[J].中国市场，2015(52):63+67

[2]李贵洁.浅析经济责任审计风险及其防范[J].时代金融，2013(12):7