浅析医院内部控制体系建设与完善

青州市人民医院 张翠萍 梁杰

浅析医院内部控制体系建设与完善

青州市人民医院 张翠萍 梁杰

内部控制是近年来企业管理的重要理论，亦是财务管理不断深化的抓手。国家为加强行政事业单位管理，颁布了行政事业单位内部控制指引，为医院等事业单位建设内部控制体系提供了指引依据。然而，我国医院的内部控制建设水平并不均衡，很多医院仍然存在很多需要提升改进的地方。同时，内部控制是一个需要不断完善的过程，永无止境。本文从分析医院内部控制体系建设的必要性入手，从内部控制理论的五个维度分析了医院内部控制体系建设存在的主要问题，在此基础上，提出了完善医院内部控制体系的主要措施。

医院 内部控制体系 建设 完善

一、医院内部控制体系建设的必要性

(一)医院加强内部管理的必然选择

内部控制是医院内部管理提升的抓手，一方面，内部控制体系建设过程中，需要对医院的全部流程进行系统梳理，有利于医院对自身情况有较为全面的认识。另一方面，通过内部控制活动的制定与实施，可以帮助医院有效加强内部管理，使得所有业务流程均有规可依。

(二)医院提高风险防范能力的必然选择

医院主要提供的是医疗服务，面对的是人民群众，医患关系紧张是医院面临的较大风险之一。在内部控制体系建设过程中，风险评估是内部控制体系建设的重要内容，是流程管理的关键，通过对关键节点的风险评估与分类，结合医院风险政策，对流程涉及风险进行管理，以提高医院的风险防范能力。

(三)医院提升竞争实力的必然选择

我国医院改革实施已有一段时间，在医改逐步深入的过程中，私立医院与公立医院并存发展，医院之间的竞争程度加剧，市场化发展已是必然趋势。在此背景下，医院的内部控制管理与体系建设，将有效控制医院经营管理活动，同时通过内部控制监督与评价，将对医院的管理效率与经营效益产生积极影响，促进医院竞争实力的提升。

二、医院内部控制体系建设存在的主要问题

(一)内部控制环境建设尚有提升空间

一是没有建立内部控制整体架构，领导组织对内部控制的保障推进作用较弱。二是内部控制制度体系没有建立或没有覆盖医院全部业务。三是医院部门与岗位职责建设不全面，或存在职责交叉，使得有的业务活动无人管理，制度存在缺陷，容易造成推诿扯皮，影响效率。

(二)内部控制风险评估尚有提升空间

一是流程梳理不全面，没有对医院涉及的存货采购、医疗服务、挂号费用、药品销售、住院结算、押金处理等流程进行全面梳理，存在疏漏。二是对各流程的关键节点把控不清，如住院部中的易耗品管理环节，没有作为风险控制点，加以评估考量。三是风险政策不明确，没有针对医院存在的风险划分等级，实施不同的风险应对策略。

(三)内部控制活动与沟通机制建设尚有提升空间

一是内部控制活动与风险控制的对应程度不符，如一把手事必躬亲，没有适度授权，权力过于集中，又如存货库管与领用为主要关联人，但没有执行不相容职务相分离。二是内部控制体系执行前没有实施宣贯，控制活动执行的力度较弱，效果不佳。三是内部控制活动执行过程中缺乏沟通，没有及时发现问题，过程控制不到位。

三、医院内部控制体系完善的主要措施

(一)加强内部控制宣贯，提升全员内控意识

一是建立内部控制体系完善组织保障，实施一把手负责制，提高内部控制权威性。二是明确牵头部门，加强牵头部门培训学习，提高内部控制理论认知度，与实践结合，发挥内部控制效能。三是建立宣贯辅导机制，加强全员的内部控制理解，同时加强沟通，增强互动，广纳民意，完善内部控制建设。

(二)结合医院实际情况，建立内部控制手册

一是全面梳理流程，分别各部门、各科室，对医院所有流程进行梳理，覆盖医院涉及门诊、急诊、住院、行政等各方面管理。二是明确关键控制点，对各流程节点进行分析，筛选关键控制点与风险点。三是分别风险级别与风险应对措施，建立有针对性的控制活动，确保控制活动符合医院管理要求和内部控制要求，实现风险防范的效果。

(三)突出监督检查，持续改进内部控制体系

一是制定自查方案，定期开展医院各科室、各部门内部控制执行自查，发现问题，及时整改。二是组织检查，由牵头部门组织开展医院内部控制总体检查活动，促进医院各部门之间沟通，通过检查学习交流经验，并查找问题。三是加强评价考核与结果应用，对内控自查与检查中的好经验推广学习，对其中的问题，举一反三，加强整改，实现医院内部控制的整体持续改进。