关于我国税收征管的改革发展分析

曾 艳，吴佳琪

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

关于我国税收征管的改革发展分析

曾 艳，吴佳琪

（大连财经学院，辽宁 大连 116622）

我国目前正属于经济高速发展的时期，也是处于经济模式发生变革的时期.但是不同时期所适应的市场经济各不相同，所以要随着时代潮流，建立顺应时代发展的不同制度和体系.在当前这个时期，虽然整体宏观经济规模不断扩大，但我们不能因为这些积极的影响就停滞不前，我们要跟随着当前经济体制的发展，深化税收征管体制的改革，从而促进我国经济平稳向前发展.

税收征管；改革；法制化；纳税服务

税收征管制度是为了划分中央与地方之间税收管理权限的制度，体现了税收管理集权与分权的关系.它与税收立法权和税收收入归属权共同构成了国家财政管理体制.一个国家税收法令制度的完善和贯彻执行，以及对税收征收管理的实现和税款的征收入库等，都必须依靠中央政府和地方政府相互之间的协同活动才能顺利完成.同时，各级政府在执行各自所承担的国家职能任务时，也需要拥有一定的收入以便他们安排使用.为此所以在这种情况下就有必要在中央和地方各级政府之间，建立起一套税收立法、执法以及税收管理权限划分的行政规范，以提高各级政府共同搞好征收管理，完成税收任务的积极性.在这种情况下，本文通过对我国税收征管改的背景和当前征管制度所存在的问题进行研究分析，以中国当前税收征管改革的实际条件为基础，试图对我国税收征管改提出几点政策性建议.

1 我国税收征管改革的背景

随着我国经济的不断发展，最近几年我国的财税体制也在不断改革和完善，其中的重要环节——税收征管改革也得到大量的关注.因为我国税收征管方面需要大量的改革，所以目前《税收征管法》也在加紧地制定.纵观我国税收征管改革，虽然有一些历史性的进步，有效地提高了我国税收征管质量和效率，也使税收收入大量增长，使我国的市场经济能够以此为基石并不断健康向上发展；但是时代不断发展，各式各样的理论制度不断更新换代，《税收征管法》也做不到对每一个问题都能完美解决.

在政府涉及的各个领域中，税收征管活动不仅要筹集各类财政资金来充实国家税收，还要使社会资源达到合理配置、社会收入分配公平、促进市场经济的健康发展等.一方面，税收征管是国家治理各级政府、区域的重要组成部分，因此税收征管就一定要与国家治理各地区的制度和原则相适应;另一方面，税收征管又影响着国家治理的实施和形成的效果，如果税收征管不能达到国家所期望的效果，那么国家治理也同样难以达到心中的预计.所以要通过加强上级即国家治理的方案的制定和完善，来引导新一轮的税收征管改革.

2 我国税收征管改革过程中所存在的问题

为了适应我国经济模式发展，我国不断完善有关税收征管方面的制度要求，但是由于各项改革不能完全适应我国国情，所以我国目前税收征管仍然存在以下问题.

2.1 税收征管法制化水平较低

税收立法方面的各种缺位和不完善使税收征管方面的法律体系的权威性相对的削弱了下来.我国现行的税收法律体系本来就不是特别完善的，我们仅拥有四个相对完善和权威的税收法律，其余与税收相关的都只是行政法规、暂行条例等等.

国家政府和地方各级政府有关税收征管改革方面的法律规定并不完全统一，缺乏确定的规范，从而会导致基层税收征管方面出现差异，最后使各地区税收不公平的问题，整体社会经济出现严重问题.

我国各层级税收法律配套制度不健全导致了我国税收征管的质量下降.税收征管法只重视纳税人是否按时定额缴纳数款和对税务机构各部门之间是否按照税法规定加强工作进行监督，反而忽视了对各相关财政部门的制约和监管.

2.2 税收成本居高不下

在我国实行了分税制之后，机构数量不断增加，需要的各个部门的人员也不断增加，超过了整个税务机构所能承受的负荷，使税收成本急剧上升；因为不断的扩张所以很难一次性缩减机构数量，所以实行改革是势在必行的.

我国对税收征管改革的认识到目前为止还是不全面的，所以我国现在就处于一边认识了解，一边尝试改革的情况下，但是这种不断的调整使这税收征管出现了不稳定性.所以在这种前提下，我国这些年来一直没有建立一种健全有效的控制机制来控制这不断加大的税收成本，导致了征税部门和纳税人都消耗了大量的人力、物力.

2.3 税收征管服务意识较弱

因为税收征管制度还处于一步步完善的阶段，所以某些地方税务机关的税收征管服务的理念和当今社会各阶层人群的需求不相适应.比如在实际的税务工作中，会有不少税务人员认为自己处于征税机关、税务部门便是高高在上的管理者了，而忘记了在税收征管法中税务人员和纳税人具有同等的地位，这样会导致税务人员的税收征管服务意识减弱，而相对应的，纳税人的纳税意识也会减弱.不相适应造就了不平等的对待，对税收征管造成的较大的阻碍.

3 如何促进我国税收征管改革发展

如果要深化我国税收征管改革，首先要对当前市场经济下各相关的法律制度作出明确的规定.在一个国家中，完善的法律法规制度是促使其向正确道路不断发展的前提和基础，只有在依照准确的相关法律法规下，才能不断加强改革，进而一步步推动税收征管改革的发展.

3.1 加强税收征管法制化的水平

目前我国普遍存在的是一种“有税无法”的现象，这些级次不高的法规、制度虽然没有经过最高决策机关的规范，但相对的它具有一些灵活性和能够使大众尽快接受的普遍性；但反过来说，因为它未经过高级决策机关的审批，所以会存在一些漏洞和不稳定性.所以要尽快出台各项完整的税收法律法规，再根据各项完善后的制度规定，结合相关制定的奖惩激励制度，严格执行税收岗位责任制等责任制度，做到奖惩分明、明确各自职权责任等，从而提高税收执法人员工作的积极性，增强税务人员应该承担的责任感.这样能够确保各税收执法人员对其职权的依法行使，也能提高整体税务工作部门的素质.

还要建立考核税收征管影响的指标，与之前的传统方法相区别，不再把征税收入和征税质量联合起来制定相关考核指标.正确的方法是施行双项考核，即将征税收入和质量有机结合，在考核的时候由上级政府逐级下达税收收入规定完成的任务指标，各基层单位不闷根据各自的任务指标，结合自己区域内的税收情况把各项税收收入的任务指标分别发放到各行业企业和各税种.这样才能够加强对各税种和税源以及各行业收入情况的分析，从而增强税收征管部门工作人员的动力.

3.2 完善对行政体制方面的改革

我国在经过分税制改革之后，国税和地税这两套互不相交的税收征管工作的队伍就在他们各自负责的税收领域中开始发挥作用.这种分别进行税收征管的方法经过这十几年的不断发展，对促进我国征税的效果和税收收入的增加起到很积极的影响.

但是在这不断的实行中也暴露出很多的问题.在有些国家和地区中会出现以不同的程度和手段进行争夺国、地税税源的情况，这会使得纳税人处于两难且无奈的局面.在有些特殊税种的征收和缴纳上，既涉及国税又涉及地税，但因为二者互不相交所以只能分开办公，从而导致纳税人的纳税成本上升.所以为了减少资源的浪费，提高税收征纳的工作效率，政府就要对我国的行政体制进行不断的修改和完善，以使我国未来经济稳步向前.

3.3 推动税收征管信息化发展

税收征管信息化指的是通过运用有关税收征管的信息技术来提高企业的生产力从而提高税收工作的效率，加强对税收的征管作用.在税收征管改革的步伐中，应该做到统一管理，消除曾经互不干涉、各自为政的管理形式，充分发挥信息技术的优势，即通过获得准确的信息把握目前税收征管的发展方向，充分运用目前信息科技发展的丰硕成果，积极向税收征管信息化的目标发展，为税收征管的改革提供坚实的基础，解决税款征收人员和纳税人双方信息不及时、不准确等问题，一步步提高税收征管工作的效率.除此之外，将税收征管信息化的优势充分发挥，使其能够对其他工作产生积极影响，促进税收征管业务与信息技术的高效发展，使税收征管在经济不断进步的前提下与时代相适应.

为了加强税收征管信息化的建设，我们需要加大将各种信息资源不断进行整合、完善，进而使不同地区、阶层的税收征管信息实现及时、对称的共享，最后才会实现税收征管的信息化和现代化.我国首次提出税收信息化建设还是在2001年的时候，那时候仅仅只是一个简单的提出，但也代表了我国对税收征管改革的不断探索.就现代飞速发展的信息技术而言，如果要适应当前社会的经济发展，税收征管就一定要采用信息化的手段来提高税收征管的效率和质量.

3.4 提高纳税服务水平

随着税收征管一点点的改革，我国这几年也提出了要加强纳税服务的理念，使税务机关的服务水平有了相对的提高.但是在税收征管改革的过程中，提升服务水平不是一次成型的，他是随着时代和经济的不断发展而提高的，它是作为一个改革的子目标而存在的.要提高纳税服务水平，不但需要规范性的服务内容、完善的服务制度，而且还需要统一的操作和规范的方法.有需要履行纳税服务责任和义务的不仅包括各税务部门的工作人员，还应当包括各级司法机关、政府以及其他相关社会组织.纳税服务的对象是税收征管的相对人，即纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他部门的单位和个人.提高当前的纳税服务水平，是适应我国当前社会经济发展的客观要求，也是推进税收征管改革的必然要求，是使税收征管能够正常运行的一个不可或缺的环节.

4 结束语

综上所述，不难看出，我国当前的税收征管改革还处在一个起步阶段，各方面的内容还不健全，改革的过程中也存在着各种阻力.但是，事物的发展都需要一个漫长的过程，想要毕其功于一役是不现实，也是违反自然科学规律的，这就要求在税收征管改革的过程中，要循序渐进，逐步推行，这样才能使改革发挥出应有的成效，达到预期的目标.

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2017-02-13